行政事業單位預算績效評價問題研究

張鵬

（陜西省西咸新區社會保險管理中心，陜西 西安 712000）

大部分行政事業單位都是利用現有公共的社會資源來服務整個社會，這些公共資源在預算管理中是否產生理想的效果，這就要求預算管理的執行者從績效管理的角度去分析單位所有的業務在事前、事中和事后的情況。

預算績效管理是預算單位根據設定的績效目標，運用科學、合理的評價方法、評價指標和評價標準，對預算管理資金的支出過程、產出及其效果進行客觀、公正的評價，是全面預算管理的重要做成部分。它是行政事業單位將預算管理中的所有資金全部納入績效管理評價，在預算管理的實際執行前、預算管理實際執行中和預算管理實際執行后運用的監測、考核等方法進行一系列的管理過程控制。行政事業單位在預算管理執行過程中使用的一系列監測、考核評價等方法，不僅能使單位預算資金的使用效率得以提高，預算資金成本效益最大化的目標得以實現，還可以在單位的預算績效管理水平得以提升的基礎上，更好地服務人民群眾和社會。因此，加強全面預算績效管理對推動行政事業單位建設具有決定性作用。

一、預算績效管理的作用

（一）提升行政事業單位的預算管理水平

行政事業單位的績效管理是建立在以預算管理績效目標導向和績效考評的基礎上，只有不斷地根據預算管理的實際執行結果去優化修正、優化績效考核體系，確保考核結果更加符合單位運行實際，才能使行政事業單位的預算管理水平進一步提升。

（二）為績效考核提供相關依據

在預算績效管理的控制過程中，將預算項目實際執行情況與預算管理資金進行比較、分析，便于對各部門及每位工作人員的工作業績進行考核評價，有利于調動員工的積極性，使他們在今后的工作中更加努力。

（三）有利于提高預算管理資金的使用效率

行政事業單位在預算管理過程中，按照實際執行數據和預算管理數據進行績效效率的分析，可以更好地把握相關預算指標的合理性，以便在下一步的工作計劃中進行預算調整。

二、行政事業單位在預算績效管理中存在的問題

（一）行政事業單位對預算績效管理認知不足

預算績效管理是對行政事業單位在業務活動過程中使用的預算資金進行分析評價體系，但部分行政事業單位對預算績效管理的認知存在偏差。預算績效管理僅僅是財務部門的事和事不關己的理念貫穿在行政事業單位工作人員的思想認識中，單位具體的基本支出和項目支出只要涉及資金的使用、考核、評價等都與業務部門無關。同時，預算管理資金從財政部門的申請情況和資金在單位內部各部門具體使用情況受到單位領導的重視，對于預算管理資金是否可以實現成本效益最大化的目標、是否可以最大程度上得服務社會和人民群眾則不關注，這樣的行為導致預算績效管理的效果就無法體現出來，無法使資金的使用效率達到最大化。同時行政事業單位的社會屬性就決定著面對各種突發事件等不確定性因素的發生，必須使單位在現有的預算支出范圍內進行預算外支出，這些因素也導致預算績效管理的具體實施起來也是困難重重。因此，在現有的預算管理的基礎上，必須增強行政事業單位領導和工作人員對預算績效管理的認知度，完善全面預算績效評價管理機制。

（二）預算績效管理人員的綜合素質普遍不高

作為行政事業單位預算績效管理的實際參與者不僅要有相關的專業理論知識，還要熟悉單位每項業務及流程。但就目前情況來看，行政事業單位的預算績效管理的實際參與者業務能力較差和工作效率較低的原因是對單位業務活動流程不熟悉、財務專業技術理論水平不高，預算績效管理知識缺乏，這些都導致預算績效管理的深度和廣度不足，同時也無法適應目前社會發展需要，比如說在預算的編制時，對預算的執行情況如何進行監督和考核沒有詳細的說明，預算執行完畢后的績效考核情況存在只注重表面現象和結果，而不去深入的分析問題產生的原因，致使單位內部評價結果與外部評價結果存在較大差距。

（三）預算編制的不科學性

從目前情況來看，大部分行政事業單位的預算編制缺乏科學性，主要是行政事業單位工作人員缺乏一定專業的預算知識，財務知識、法律意識和具體業務方面的預算經驗等能力不足的問題，嚴重影響了單位預算績效管理水平；另一方面在預算編制時業務人員面對工作任務重，編制時間短、需要大量相關財務信息等數據的收集，預算編制涵蓋單位業務的全流程，涉及單位的各個部門，預算編制內容比較復雜，這都增加了預算編制難度。

（四）預算績效管理考核的不合理性

我國大部分行政事業單位的在預算績效管理指標的設計中只強調財務考核指標，例如經常用預算的執行率這個考核指標，按照預算執行率的考核方法來進行的績效評價則偏重于事后控制，而忽視了行政事業單位事前充分的調查和考察，過程中缺乏嚴格的監督，預算績效評價方法相對簡單，缺乏客觀性和全面性；對具有周期性較長的建設項目支出，基本上是按完工后進行預算績效考核，難以發現在項目運行過程中存在的具體問題，致使預算管理資金難以進行相應的調整，預算管理資金的效率無法達到合理化和最優化；部分行政事業單位的績效評價體系尚未完全建立，對于涉及其他績效管理目標的評價，可能是在若干年后審計預算管理資金執行情況時才進行績效評價，預算績效管理評價的滯后性導致其推廣效果不佳。

（五）內控體系建設不健全

行政事業單位的內部控制是對單位經濟運行風險的控制活動，預算績效管理也是內部控制的一部分，行政事業單位的內部控制和預算績效管理都是對單位的業務進行的事前防范、過程控制和事后監督的整合，把握單位整個業務活動流程的控制。一方面大部分行政事業單位在業務活動管理過程中將內部控制和預算績效管理生生分割開，沒有緊密聯系起來，致使預算績效管理過程中的出現較為嚴重風險控制，造成預算管理資金的浪費。另一方面也沒有根據單位多年出現的風險因素，對頻繁出現的每個風險點按照預算績效管理目標的要求分析進行全過程的分析、評價和監督，比如不相容崗位職責的沒有分離，部門之間的管理權限劃分不清晰等等，這都制約了預算績效管理目標的實現。

三、推進行政事業單位預算績效評價的建議

（一）加強行政事業單位對預算績效管理的認知度

預算績效管理在行政事業單位領導和工作人員思想認識上的不足，嚴重制約了預算績效管理活動的開展。我國雖然在政策層面上基本上樹立了全面預算績效管理的意識，但是對每一個具體的行政事業單位來說，需要對全體工作人員采取專題培訓、專題講座和一系列的專題研究活動，來增強單位內部工作人員的全面預算績效管理的意識，讓工作人員從思想根源上意識到預算績效管理在單位業務活動中的重要性。行政事業單位要在穩步推進預算績效管理的基礎上建立健全全面預算績效管理機制，明確各自職責分工，加強各相關部門間的聯系，樹立部門間全面預算績效管理意識。行政事業單位的領導階層也應該樹立預算績效管理的意識，重視預算管理的過程監督和執行所要達到的效果，這樣可以促進行政事業單位自上而下的樹立起全面預算績效管理的意識。領導要全程參與預算管理的編制，在編制過程中要掌握單位具體是否運用零基預算、滾動預算等多種科學的預算編制方法來進行預算編制，時刻要根據業務部門承擔的具體職能測算部門支出，對于較大的項目支出，可以組織項目所涉及的相關部門領導和專家來進行會審研判，根據會審研判結果來進行預算績效的管理。行政事業單位要按照預算績效管理評價機制來分析審查各部門的業務數據是否合規，是否能達到相應的社會效果，促使行政事業單位提高自己的預算管理意識。

（二）增強預算績效管理人員的業務綜合素質能力

行政事業單位的預算績效管理人員的業務綜合素質能力的高低決定著行政事業單位的預算管理編制效果。行政事業單位一方面要通過相關專業人才儲備和招聘過程中要選用優秀管理人才來進行預算管理的編制，另一方面還要深入提高工作人員對全面預算績效管理的認識程度，全方位調動工作人員參與預算績效管理的積極性和主動性，從而提高預算績效管理水平。在實際工作中，要不定期地進行預算績效管理知識的學習或技能的培訓，邀請相關專家進行預算績效管理知識的講座，對新入職的工作人員要進行思想政治學習和專門的業務知識培訓，讓工作人員在思想上樹立預算績效管理的意識，在工作能力上能達到預算編制的基本需求。行政事業單位的財務部門工作人員要全程肩負起對單位預算績效管理的事前、事中、事后的監督，要將監督過程中發現的問題進行分析，同時將分析的結果向涉及的部門進行反饋和通報，比如在單位預算績效管理活動過程中，發現預算目標和預算實際執行情況存在差異性，這就要求相關業務部門要進行相應的預算調整；預算執行結果沒達到預算績效管理的要求時，就要分析無法達到預算績效管理目標的原因，這些都要求財務工作人員具有較高的業務政策理論水平和較高的專業知識，以適應預算績效管理的要求。

（三）提高預算編制的科學性

在經濟高速發展的今天，行政事業單位應在預算編制的基礎上，逐步將預算績效管理指標進行完善，以達到預算管理資金的最大效果。一方面行政事業單位應該認識到預算管理不僅僅只是財務部門或者是哪一個具體業務部門的事項，而是需要全體人員的參與，全過程進行監督控制事項的。行政事業單位中的具體業務部門、財務部門、內部控制部門等要向具體的預算編制部門提供涉及自身部門的相關業務數據，這些業務數據量大，預算編制分析存在一定難度，不利于行政事業單位預算績效管理。因此，我們需要在優化預算績效管理流程的基礎上提高相關業務部門之間的溝通協調，加強相關人員在法律、財務、預算方面的知識的學習，以保證財務信息的準確性和完整性，從而提高預算編制的科學性和有效性。另一方面就要求具有相關專業知識和較高業務能力的人員根據單位的具體情況和預算數據的相關信息來進行預算的編制，從而提高預算編制的效果，減少編制預算的主觀意識，制定適應行政事業單位的預算績效管理的目標，保證預算績效管理的合法性。

（四）完善預算績效評價考核的合理性

一方面要在行政事業單位內建立全方位的預算績效管理指標評價體系，從自我評價、上下部門之間評價、同類部門之間的評價等方面綜合考慮單位預算控制效果。另一方面預算績效管理內部考核指標制訂時不僅僅涉及財務指標，還要考慮業務指標，只有將二者結合起來才可以完成單位的預算績效管理，以提高相應的激勵和約束機制。行政事業單位在設計績效考核指標時還要從單位長遠角度出發，不能過分強調短期效益指標而忽視長期預算目標的實現效果。要在制度上明確預算績效管理中的各方責任，厘清業務部門之間、工作人員之間的權限和職責，這樣才可以調動各部門之間、工作人員之間預算績效管理的積極性和主動性，也是培養績效管理意識的手段之一。在預算編制階段，將預算目標與預算績效管理相結合，在執行階段，將預算的執行結果評價和過程管理相結合，這樣才有利于實現預算績效管理目標，以確保預算績效管理目標的真實性和可靠性，通過全面的預算績效評價，確保預算績效評價的合理性。

（五）加強內部控制制度建設

行政事業單位目前應重點加強內部控制管理體系的建設，一方面要讓工作人員在思想上認識到內部控制制度在預算績效管理中的重要性，在日常工作中要統籌各種資源，設計科學合理的方案，明確內部控制的作用，把內部控制的理念運用到預算績效管理中，將單位內部控制管理制度和預算績效管理緊密聯系起來，才能適應預算績效管理的要求。另一方面要將單位內部管理的每個部門涉及的風險點進行梳理，并依照風險點制定對應的風險防控措施，單位在進行預算績效管理應重點關注這些風險因素。行政事業單位在預算編制、監督執行和預算執行分析等基礎上，制定關鍵崗位與崗位輪換制、不相容崗位分離制度，避免在單位業務管理活動過程中出現多崗一人或一人多崗情況的發生。

四、結束語

我們要在實際工作中不斷進行行政事業單位的預算績效管理的探索，建立完善和實施全面預算績效管理制度，在完善內部控制體系和建立健全預算績效管理制度的基礎上，保證預算編制的合理性，優化預算績效管理評價機制，從而使單位預算績效管理水平和資金使用效果得以提升，更好的服務人民群眾和社會，提升單位的社會服務質量。