事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)問(wèn)題與對(duì)策研究

劉陶怡

（上海市競(jìng)技體育訓(xùn)練管理中心，上海 202162）

事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)是指在預(yù)算中引入績(jī)效理念，在關(guān)注預(yù)算投入的同時(shí)重視預(yù)算產(chǎn)出，為了提高財(cái)政資金配置的高效性，在編制、執(zhí)行、考核、評(píng)價(jià)的全過(guò)程中貫穿績(jī)效目標(biāo)設(shè)定、跟蹤、評(píng)價(jià)和結(jié)果。但是，在事業(yè)單位實(shí)際預(yù)算管理過(guò)程中，還普遍存在著對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)精神認(rèn)識(shí)不足、新預(yù)算法實(shí)施滯后等問(wèn)題。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，迫切需要審視和分析事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)中存在的問(wèn)題以及遇到的各種困難。

一、事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)的意義及重要性

（一）建立績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系有利于提高事業(yè)單位管理水平

績(jī)效考核與資產(chǎn)使用的責(zé)任、使用和權(quán)利密切相關(guān)，在一定程度上可以為管理者提供可靠的參考數(shù)據(jù)，方便他們做出正確的決策，幫助糾正和調(diào)整項(xiàng)目管理的方向，形成聯(lián)合的可行的決策。同時(shí)，也是衡量整體運(yùn)行能力和績(jī)效的一個(gè)重要指標(biāo)。因此在提升管理水平和優(yōu)化資源配置方面起著重要的促進(jìn)作用。

（二）提高事業(yè)單位的運(yùn)行效率，避免浪費(fèi)

通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理，將過(guò)去的重視預(yù)算執(zhí)行，轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的關(guān)注資金使用效益。預(yù)算績(jī)效考核也是保證事業(yè)單位開(kāi)展高效工作的前提，是事業(yè)單位開(kāi)展社會(huì)服務(wù)活動(dòng)必備的物質(zhì)基礎(chǔ)。預(yù)算管理部門(mén)可以通過(guò)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)下一年預(yù)算進(jìn)行有針對(duì)性的修正和調(diào)整，以保證財(cái)政資金的高效使用，促進(jìn)資金的合理流動(dòng)，避免資金的浪費(fèi)。

（三）預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)加強(qiáng)了事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的精細(xì)化

新的預(yù)算法全面實(shí)施后，事業(yè)單位要求建立跨年度的項(xiàng)目預(yù)算，需要科學(xué)設(shè)置預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度以及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，還需充分掌握跨年度項(xiàng)目的未來(lái)發(fā)展規(guī)劃。這說(shuō)明事業(yè)單位要完善大規(guī)模預(yù)算績(jī)效考核，保持一定的年度或中期規(guī)劃空間。財(cái)務(wù)部門(mén)要通過(guò)與各個(gè)部門(mén)的有效協(xié)調(diào)，適當(dāng)結(jié)合目標(biāo)預(yù)測(cè)、實(shí)地調(diào)研和實(shí)證分析的程序與方法，將預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)工作與事業(yè)單位的實(shí)際業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系，全面提升預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的質(zhì)量，對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行細(xì)化處理，尤其是重大項(xiàng)目，細(xì)化處理方式有利于提高績(jī)效目標(biāo)的可行性。

（四）預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)是監(jiān)督和鞭策事業(yè)單位、優(yōu)化運(yùn)行機(jī)制、提高管理透明度的有效手段

預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)管理涵蓋了事業(yè)單位的各個(gè)層次，是對(duì)每位職工的約束和單位運(yùn)營(yíng)的有力監(jiān)控。通過(guò)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)，還能夠發(fā)揮審計(jì)部門(mén)和財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督作用，優(yōu)化運(yùn)行機(jī)制。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)是事業(yè)單位改革的必然要求，隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)模式跟過(guò)去相比也發(fā)生了巨大變化，管理的重點(diǎn)也從增量資產(chǎn)轉(zhuǎn)化至存量資產(chǎn)，這就對(duì)資產(chǎn)配置與資源共享提出了更高的要求，充分考量資產(chǎn)存量，提升資產(chǎn)配置的合理性，從而不斷促進(jìn)管理水平的提升，以及管理透明度的提高。

二、事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

目前，事業(yè)單位績(jī)效管理工作起步較晚，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)工作缺乏足夠的重視，工作人員預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)意識(shí)淡薄，再加上目前缺乏完善的制度，在預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程中違規(guī)和不規(guī)范的現(xiàn)象層出不窮，甚至還存在大規(guī)模的資金浪費(fèi)等現(xiàn)象。另外，監(jiān)督機(jī)制不到位，事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效自我評(píng)價(jià)能力欠缺，雖然預(yù)算法的出臺(tái)有一定的積極作用，但是實(shí)際工作中仍有不少的問(wèn)題不容忽視。

（一）預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)意識(shí)淡薄

受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)觀念和管理體制的影響，很多預(yù)算單位只重視預(yù)算編制和預(yù)算分配情況，但是對(duì)預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí)，責(zé)任意識(shí)和管理意識(shí)都比較淡薄，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)將預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)定義為資金的使用是否合規(guī)合理，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的理解存在重大偏差。他們認(rèn)為這只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，缺乏各部門(mén)共同協(xié)作的理念，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)缺乏責(zé)任感，對(duì)項(xiàng)目缺乏及時(shí)跟蹤和監(jiān)控，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更不能及時(shí)改正，使得整個(gè)考核評(píng)價(jià)過(guò)程流于形式，與考核評(píng)價(jià)的真正目的相去甚遠(yuǎn)。

（二）尚未形成統(tǒng)一、規(guī)范、科學(xué)、完善的預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系

目前，事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，不規(guī)范，僅僅停留在靜態(tài)考評(píng)管理層面。一是評(píng)價(jià)方式只關(guān)注表面是否完成預(yù)期目標(biāo)預(yù)算，缺乏全過(guò)程的動(dòng)態(tài)管理，不關(guān)注資金使用是否高效，方式機(jī)械死板。這樣勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致公共資源分配失衡。二是事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，指標(biāo)單一，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程主觀性太強(qiáng)，造成考評(píng)過(guò)程缺乏公平性，評(píng)價(jià)方案無(wú)法有效實(shí)施，預(yù)算考核評(píng)價(jià)的監(jiān)督作用無(wú)法發(fā)揮。此外一些特殊項(xiàng)目專業(yè)性強(qiáng)，操作復(fù)雜，單位內(nèi)部缺乏相應(yīng)的專業(yè)人員，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算考核評(píng)價(jià)流于形式。三是評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，指標(biāo)種類、權(quán)重設(shè)計(jì)有很大差異，定性指標(biāo)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)定量指標(biāo)的考核，合規(guī)性指標(biāo)多于結(jié)果性指標(biāo)，這就會(huì)導(dǎo)致績(jī)效考核評(píng)價(jià)變?yōu)榭偨Y(jié)分析，影響預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)結(jié)果的有效運(yùn)用，從而影響后續(xù)決策的科學(xué)性。

（三）監(jiān)督機(jī)制不到位，問(wèn)責(zé)機(jī)制尚未形成

預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)是預(yù)算管理的重要手段，績(jī)效考核評(píng)價(jià)本身也需要被監(jiān)督，但是目前關(guān)于績(jī)效評(píng)價(jià)的監(jiān)督實(shí)施并沒(méi)有到位，在實(shí)際操作中缺乏具體的法規(guī)依據(jù)和詳盡的操作辦法，缺少對(duì)考核結(jié)果的全面性評(píng)價(jià)。目前，大部分的事業(yè)單位的預(yù)算考核評(píng)價(jià)只停留在對(duì)資金申請(qǐng)、審批、使用合法性與合理性的監(jiān)督，未體現(xiàn)預(yù)算管理過(guò)程中的成本控制，提高事業(yè)單位預(yù)算資金的使用效益，導(dǎo)致預(yù)算考核評(píng)價(jià)缺乏約束力，資源利用效率差。自從推行預(yù)算績(jī)效管理以來(lái)，雖然各事業(yè)單位都在強(qiáng)調(diào)績(jī)效問(wèn)責(zé)的重要性，但績(jī)效問(wèn)責(zé)制度尚不成熟，沒(méi)有真正形成，缺乏明確的政策依據(jù)，處理方式僅是提出調(diào)整、完善的建議，未與經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的責(zé)任掛鉤，也未與職工激勵(lì)機(jī)制掛鉤。

（四）建立預(yù)算績(jī)效自我評(píng)價(jià)指標(biāo)體系難度大

預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)是一項(xiàng)復(fù)雜的、龐大的系統(tǒng)工程，需要建立一套科學(xué)的、行之有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系和科學(xué)的評(píng)價(jià)制度，以保證考核評(píng)價(jià)的可行性和有效性。由于每個(gè)事業(yè)單位在單位性質(zhì)、發(fā)展規(guī)劃、重點(diǎn)領(lǐng)域、資金用途等方面千差萬(wàn)別，單純地依靠共性指標(biāo)無(wú)法完成預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)，但是個(gè)性指標(biāo)的建立工作面廣，專業(yè)復(fù)合性強(qiáng)，對(duì)于好多事業(yè)單位來(lái)講是難以突破的工作點(diǎn)，這樣就導(dǎo)致難以建立事業(yè)單位自身的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

三、完善事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)的對(duì)策

要提高事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)水平，需要解決思想認(rèn)知的問(wèn)題，尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)重視，建立一套完善的、行之有效的符合本預(yù)算單位特色的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，當(dāng)然也離不開(kāi)相應(yīng)的監(jiān)督指導(dǎo)和問(wèn)責(zé)機(jī)制。

（一）增強(qiáng)和提高對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的認(rèn)識(shí)和重視程度

事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者要提升思想認(rèn)識(shí)，動(dòng)員全體員工強(qiáng)化績(jī)效考核管理意識(shí)，組建一支預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的隊(duì)伍，呼吁全員參與，鼓勵(lì)員工學(xué)習(xí)相關(guān)的知識(shí)和技能，為預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的順利實(shí)行提供強(qiáng)有力的組織保障。要圍繞提升單位的經(jīng)濟(jì)效益和服務(wù)效能，注重預(yù)算資金的投出產(chǎn)出比，全程跟進(jìn)資金的執(zhí)行實(shí)施，重視預(yù)算過(guò)程執(zhí)行的實(shí)際效果，設(shè)置專門(mén)的監(jiān)管部門(mén)對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作進(jìn)行管理和監(jiān)督，避免評(píng)價(jià)的隨意性。

（二）提升預(yù)算評(píng)價(jià)考核指標(biāo)的科學(xué)性和規(guī)范性

構(gòu)架科學(xué)有效的預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是基礎(chǔ)，科學(xué)的指標(biāo)又是評(píng)價(jià)體系的關(guān)鍵，所以選定科學(xué)的指標(biāo)是重中之重，這些指標(biāo)需具備全面性、有針對(duì)性、科學(xué)性、系統(tǒng)性、客觀性和可操作性。這些指標(biāo)中既有共性指標(biāo)，還要有分行業(yè)、分領(lǐng)域、分層次的個(gè)性指標(biāo)，形成既統(tǒng)一又有區(qū)分的科學(xué)、規(guī)范的預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系。個(gè)性指標(biāo)多屬效果類指標(biāo)。由于不同項(xiàng)目和部門(mén)之間存在著顯著差別，因此需要結(jié)合部門(mén)的職能設(shè)置項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)和完善績(jī)效評(píng)價(jià)考核監(jiān)督體系，建立健全問(wèn)責(zé)機(jī)制

健全的監(jiān)督機(jī)制才能保證績(jī)效評(píng)價(jià)考核的真實(shí)性，才能提高預(yù)算績(jī)效管理工作的工作效率。首先，要依據(jù)不同的工作形式制定不同的績(jī)效考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，做到對(duì)全體員工全面的綜合能力和業(yè)務(wù)能力的監(jiān)督?？梢猿闪⑾嚓P(guān)的工作小組，根據(jù)考核內(nèi)容，要充分運(yùn)用定量分析和定性分析工具針對(duì)各個(gè)部門(mén)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位的績(jī)效分析，建立反饋和整改制度。其次，為了增強(qiáng)問(wèn)責(zé)的權(quán)威性，政府相關(guān)管職能部門(mén)要制定配套的法律法規(guī)，保證績(jī)效考核評(píng)價(jià)的針對(duì)性和可操作性，使績(jī)效問(wèn)責(zé)落到實(shí)處。同時(shí)形成相應(yīng)的激勵(lì)和約束機(jī)制顯得尤為重要，不能評(píng)而不督，應(yīng)在物質(zhì)待遇、職務(wù)晉升、職業(yè)榮譽(yù)等方面有所體現(xiàn)，真正把績(jī)效評(píng)價(jià)落實(shí)。還要重視媒體和公眾在實(shí)施績(jī)效考核評(píng)價(jià)中的作用。

（四）加強(qiáng)多元化考核評(píng)價(jià)格局，培育專業(yè)化的第三方評(píng)價(jià)力量

預(yù)算單位是第一責(zé)任預(yù)算考核績(jī)效評(píng)價(jià)主體，除此之外，還要培育和構(gòu)建財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等多元主體協(xié)同考核評(píng)價(jià)的嶄新格局?？梢詮目?jī)效目標(biāo)評(píng)審、實(shí)際績(jī)效跟蹤、開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)和績(jī)效管理咨詢等方面規(guī)范社會(huì)機(jī)構(gòu)第三方參與績(jī)效考核評(píng)價(jià)的條件、標(biāo)準(zhǔn)和程序。重點(diǎn)項(xiàng)目中可以積極引導(dǎo)專家、學(xué)者參與到績(jī)效考核評(píng)價(jià)工作中來(lái)，為績(jī)效管理工作保駕護(hù)航，發(fā)揮智庫(kù)作用，增強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果的專業(yè)性、客觀性和公正性。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，國(guó)家對(duì)預(yù)算管理的要求日益嚴(yán)格規(guī)范，各預(yù)算單位的預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)系統(tǒng)也暴露出不少的問(wèn)題。預(yù)算單位要將預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)放在預(yù)算管理的核心地位，建立科學(xué)的預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督指導(dǎo)，提高績(jī)效評(píng)價(jià)工作的質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)在公共財(cái)政資源配置中的指導(dǎo)、分析作用，提高預(yù)算單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。