企業稅務風險防范研究

徐艷

（施耐德電氣（中國）有限公司，陜西 寶雞 721013）

企業稅務風險是因涉稅問題引發的潛在的或已經發生的，對企業的生產經營產生一定影響的可能性。企業稅務風險主要包括兩方面內容，一方面是企業未按稅收法律法規的要求申報納稅，因而產生應繳未繳稅款或者少繳納稅款的情況，導致企業補繳稅款、稅收罰款、加收滯納金，甚至將接受刑事處罰或聲譽受損等風險產生。另一方面是企業適用稅法不準確，對國家有關稅收優惠政策未精準掌握吃透用足，導致多繳納稅款，為企業帶來不必要的稅收負擔。

一、企業稅務風險管理的必要性

稅務風險普遍存在，對于所有企業而言，不管是否愿意，都將面臨申報納稅所帶來的潛在稅務風險。稅務風險客觀存在，伴隨著企業的設立，發展壯大、衰退直至消亡的整個生命周期全過程，不同階段會有不同類型的稅務風險。稅務風險具有潛在性和可累積性，前期不被重視或忽略，隨著時間的推移逐漸累積，一旦被稅務稽查發現問題，追繳，罰款，滯納金將會是一筆不小的支出，甚至會拖垮一個企業。近些年來，國際上很多大集團因為對稅務風險的防控不嚴，在稅收上出了問題，諸多國內知名公司也曾先后淪陷，致使企業經營和聲譽遭受了巨大的損失。基于以上原因，企業必須重視和加強稅務風險的管控。

二、企業稅務風險產生的原因剖析

（一）企業稅務管理體制不健全

目前，我國大多數中小企業稅務管理只停留在意識層面，未建立完善的稅務管理機制。組織機構不健全，未設立稅務機構或專門負責企業涉稅業務的日常處理和風險管控的崗位，財務稅務分工不明確，企業財務人員既要處理日常繁雜的賬務，又要申報納稅，沒有過多精力投入稅務政策的學習、復雜涉稅業務的溝通、交流和進行稅務風險分析防范；缺少切實可行的稅收管理制度或制度簡單不完備，使稅務管理工作沒有明確的目標、權責不清、風險管理環節缺失、方法措施不得當。因此，企業不能有效開展稅務風險管控，不能最大限度減少稅務風險的發生。

（二）涉稅業務內審功能缺失

近年來，國際國內市場經濟形勢更加復雜多變，競爭日趨激烈。較多規模以上企業為了防范經營風險，相繼建立了內控管理體系，但內控流程及定期開展的內外部審計主要集中在生產銷售一線業務及業務相關部門，對財務稅務的風險控制未涉足或很少涉足，導致企業的財稅風險未能得到有效的控制。在日常稅務管理工作中，企業對涉稅業務處理缺少內部稽核，和后續的監督檢查，辦稅人員業務能力不強，稅收政策執行有誤或操作失誤造成的多繳稅、少繳稅未被及時發現，就會對企業造成潛在稅務風險。

（三）企業未實現有效的涉稅信息溝通

合同是稅收的源頭，合同決定業務過程，業務過程產生稅。對于特殊合同，在簽訂過程中業務部門與供應商、客戶以及稅務管理部門對合同信息進行充分溝通交流直接影響著企業稅收成本和稅務風險。迄今為止，很多中小型企業尚未建立完整的稅務信息處理系統，沒有完備的數據庫，企業內部信息的溝通交流不暢。這種信息的不流通不對稱也存在于企業與稅務部門之間，企業未能與稅務機關就日常和重大業務涉稅問題保持良好的溝通，導致企業對稅務政策理解不到位而產生稅務風險。

（四）稅務管理人員能力有限

企業辦稅人員自身知識水平和業務能力較低，對稅收法律法規的理解不夠準確，解讀出現誤差，或不能及時學習更新，用舊的已廢止的法律條文來處理涉稅業務，在企業缺乏內控審核的情況下，就會導致稅收風險。我國稅收管理制度日益完善，面對各種稅務風險，企業不能再抱僥幸心理，這就要求稅務人員不斷學習提升業務水平和專業技能，并積極主動的采取必要的控制措施，以降低稅收風險，使企業健康發展。

三、企業稅務風險防范的對策

（一）構建全面有效的稅務風險內控機制

企業要做大做強，應建立適合本企業的稅務風險內控機制。完善企業涉稅管理制度規范，使稅務風險管理過程執行有依據考核有標準。首先，企業要建立稅務風險管理組織機構，根據涉及行業的多少以及涉稅業務復雜程度選擇設立稅務管理部門、隸屬于財務部門的稅務風險管理組或在財務部設立稅務管理崗位，明確其崗位職責。其次，企業應建立稅務風險識別和評估機制，采用先進的風險評估方法識別稅務風險并進行風險評估；建立風險應對機制并且采取有力措施對所識別的可控稅務風險進行積極應對，將稅務風險控制在企業可承受的范圍之內。最后，有條件的企業還需建立稅務信息管理體系和有效的稅務溝通機制、稅務風險管理監督和改進機制，對識別的稅務風險進行管理和監督，在企業內外部環境及經營條件發生變動時，對各項稅務風險管理制度和運行機制進行修訂和完善。

（二）加強企業內外部的稽核與審計

企業需要對生產經營管理的各個環節進行梳理，對查找出的重要環節工作流程，逐個找出關鍵控制點，設置相應的審批權限，對個別環節需要有人稽核，加強內部控制，降低風險。企業在實施內控措施的同時還應建立內外部的審計制度。內部審計是由專門的內控審計部門或企業內控工作團隊對企業的經營活動的風險內控設計和運行情況進行定期審計監督。與此同時也要建立起企業內部稅務工作自查及領導稽查審核制度，根據稅收政策規定和風險內控要求自己找出問題，或領導在審批時通過稽核發現問題，及時改正，避免被稅務機關稽查發現，使企業陷入被動的境地。對于重大的涉稅事項處理，可以聘請外部稅務審計公司提供專項審計或鑒證服務，也可根據企業的實際情況定期或不定期邀請第三方稅審公司對企業涉稅事項提供風險評估，提早發現問題及時補救，避免釀成大錯，給企業帶來無法彌補的損失。

（三）重大涉稅事項外包，實現稅法合作遵從

近幾年，企業開始實行業務外包，將非核心業務轉移出去，借助外部資源的優勢來彌補和改善自己的弱勢。它可以提高企業資源利用率，促進企業集中有限的資源和能力，專注于自身核心業務，創建和保持長期競爭優勢。企業可將重大涉稅業務例如，研發費加計扣除、所得稅匯算清繳等外包給在稅務管理領域擁有較多的資源和很強的技術水平及業務能力的財稅審計公司，能夠更有效、更經濟地完成涉稅業務處理。另外，業務外包可以利用合同形式將部分風險轉嫁給外包公司，在一定程度上降低了企業風險。

（四）加強企業稅務信息化管理建設

“金稅三期”的全面上線，互聯網+稅務時代的到來，稅收征管進入了信息化、數字化時代。國家新的稅收征管條例規定，企業享受的稅收優惠以及扣減稅政策等，均由“審批制”變為了“備案備查制”，這對稅務管理人員的水平和能力要求很高，即使這樣也無法滿足企業管理者對信息管理的要求，無法實現對稅務風險的有效管控，難以應對越來越嚴苛的稅收征管。部分大中型企業如海爾，美的為提升稅務管理的效率和質量，開始探索一種新型的稅務管理模式，企業通過與涉稅專業服務機構合作將增值稅涉及的經濟業務與企業管理系統關聯在一起，在現有管理系統的基礎上升級改造，或嵌入或采用外掛耦合的方式使企業稅務管理與信息化管理有效對接，為企業建立起標準化的稅務管理系統，對納稅申報數據進行自動化管理，同時對納稅分析實時提供常態化管控。企業的稅務管理進入了依靠“人管稅”向“人管系統—系統管稅”轉變的新時代，建立的稅務風險分析預警管理系統，能夠實時有效鏈接企業經營數據、財務數據，使企業不僅能進行事后管理，還增加了主動的事前事中管理，使企業申報數據的準確性更高，合理規避了稅收遵從所帶來的風險。

（五）對稅務信息進行多層次多渠道的有效溝通

稅務信息溝通是企業準確及時地了解國家稅收政策和企業涉稅信息的有力途徑。為確保涉稅信息在企業內部、企業與外部之間進行有效流通，企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業稅務部門內部、企業稅務部門與其他部門、企業稅務部門與董事會、監事會等企業治理層以及管理層的溝通和反饋，發現問題應及時報告并采取應對措施。企業應與稅務機關和其他相關單位保持信息暢通，遇到把握不準的政策或業務問題隨時咨詢。隨著互聯網信息的發展，三方溝通的渠道更加廣泛，通過參加稅務部門組織的現場培訓，座談會，中介機構組織的網絡培訓交流會，企業主動向稅務機關進行涉稅咨詢、開展與涉稅專業服務機構的交流與合作，利用12366稅務熱線咨詢。各主管稅務所微信群與專管員及稅務同行的溝通等。企業內部通過定期梳理更新涉稅業務流程，內部審計和組織特殊業務溝通會進行跨部門溝通，及時掌握涉稅信息，指導本企業開展業務，降低稅務風險。

四、結束語

近年來，國際國內經濟形勢瞬息萬變，稅收作為國家宏觀調控經濟運行的重要手段也將隨之調整和完善。為建立適應社會主義市場經濟體制的稅制改革也在不斷推進，各類稅收法律法規層出不窮，為支持科技創新和小微企業發展及拉動經濟復蘇采取的特殊稅收優惠政策也不斷出臺。企業只有高度重視，緊跟時代步伐，不斷學習掌握新的稅收政策，積極主動的采取必要措施完善內控機制，強化企業稅務管理信息化系統建設，同時與第三方涉稅機構密切合作與交流，對各類涉稅風險提前預警，加以防范，才能保證企業正常運營。