學校財務管理與內部控制模式的發展探討

雷云虹

（青海建筑職業技術學院，青海 西寧 810012）

近年來，隨著我國教育事業不斷發展，相關投入與支出，也越來越復雜。如何做好學校財務管理工作，成為眾多院校積極關注的問題。在實際情況中，學校財務管理部門的正常運行，涉及財務審批問題、費用報銷問題、人員管理問題等諸多復雜問題，需要有一套科學的內部控制體系。探究學校財務管理與內部控制模式相關問題，就是為了從“內部控制”出發，完善學校財務管理部門工作細節，構建科學的內部控制體系。這對于學校整體發展來說，意義深遠。

一、學校財務管理與內部控制模式中存在的問題

（一）內控意識不強

內控意識指的是對內部控制體系的一種執行意識。內控意識薄弱，可以體現在具體的工作行為上。當前，在學校財務管理部門的內控工作中，有些工作人員缺乏基本的內控意識。具體來說，首先，有些財務管理人員工作散漫，絲毫沒有緊迫感，只要領導不催促，就會隨意拖延工作進度，影響整個部門的工作效率。這一類工作人員主要的問題是缺乏責任感，沒有“自我約束”的意識，沒有“集體主義”的意識。如果不改變這一類工作人員的思想意識，很難達到內部控制體系的要求，也很難提高財務管理水平；其次，有些工作人員內心深處并不重視財務管理相關工作，認為財務管理部門只是一個邊緣化的“打雜部門”，需要被動地處理各種各樣的瑣碎事宜。雖然財務管理部門的工作內容比較多，但這是一個很重要的部門，工作人員除了被動地接收工作，還可以主動地創建工作。工作人員之所以缺乏職業認同感，還是源于思想意識，沒有從思想意識層面發掘財務管理工作的意義和價值。加強財務管理人員的內控意識，是完善財務管理部門內控體系的第一步。

（二）內控制度不全

缺乏考核制度，缺乏監督制度，這些都是內控制度不全的表現。在實際情況中，內控制度不全并非個例，是很多學校急需解決的問題。部分學校財務管理部門由于內控制度不全，各個環節的工作都很混亂，工作人員身處其中，會感到很迷茫、很被動。具體來說，第一，部分學校財務管理部門缺乏“財務管理內部控制考核制度”。財務管理內部控制考核制度可以樹立工作目標，指引工作人員有針對性地開展工作。在缺失財務管理內部控制考核制度的情況下，能力強的工作人員會覺得沒有動力，能力弱的工作人員也會缺乏進取心，不利于整個部門的進步；第二，內部控制體系離不開與之相匹配的監督機制。現階段，部分學校缺乏“財務管理內部控制監督機制”，這會影響財務管理部門方方面面的工作。比如說，財務人員的工作進度、工作質量、工作結果、工作規范性、工作創新等，學校領導都很難把控，不利于財務管理部門接收建議、改進工作。

（三）內控人員綜合素養不高

一方面，有些學校財務管理部門，只注重工作人員的專業能力。以專業能力為唯一標準，進行人才選拔、人才考核。雖然專業能力很重要，但專業能力只是財務人員綜合素養的一部分，學校財務管理部門要轉變“能力至上”的單一思維，關注財務人員綜合表現；另一方面，結合財務管理部門工作現狀分析，部分學校的財務管理人員仍然十分欠缺“創新素養”。立足財務管理發展趨勢，學校財務管理模式處于不斷升級狀態，相關工作人員需要具備一定創新素養，才能更好地適應工作，抓住趨勢。如何從“創新”的角度，提升財務人員綜合素養，是學校財務管理部門面臨的重要課題。

二、改進學校財務管理與內部控制模式的策略

（一）加強內控意識

從財務管理人員的思想意識抓起，可以有效加強內控力度。具體來說，學校財務管理部門可以從這些方面去實踐：首先，學校財務管理部門可以經常組織競賽類活動，形成良性競爭氛圍，讓工作人員逐漸從“自由散漫”狀態轉向“積極進取”狀態。舉例來說，學校財務管理部門可以通過“內部控制績效考核”形式，統計財務人員的工作量、工作成績，讓財務人員有“多勞多得”“爭優搶先”的意識，愿意主動地承接財務工作。再比如說，財務管理部門還可以采取小組競賽的形式，合理劃分財務工作，根據各個小組的工作成績，評選出“財務管理部門內部控制優秀小組”。隨著財務人員的內控意識逐漸增強，整個部門的工作面貌也會煥然一新；其次，對于缺乏職業認同感的財務人員，學校也要重視思想教育。財務管理部門并非只是一個邊緣化的“打雜部門”，學校要清晰定義財務管理部門的職能。比如說，學?？梢圆邉澟嘤栴惢顒?，如：“財務管理部門職能介紹”“財務管理部門內部控制的重要性”“財務管理部門內部控制與員工個人發展”等。在培訓過程中，學校還可以邀請其他院校的財務人員，共同探討工作心得，打開本校財務人員的視野，讓本校財務人員意識到，財務管理工作具有崇高的社會意義和價值。

（二）完善內控制度

完善內控制度是一個循序漸進的過程，需要多方力量的積極配合。那么，針對財務管理部門內控制度不全的問題，學校如何改進？具體來說，第一，缺乏考核制度的學校，要及時建立“財務管理內部控制考核制度”。在財務管理內部控制考核制度中，重點要包含“考核內容”“考核形式”“考核要求”“考核標準”等，給工作人員提供明確的方向。這樣一來，即使在沒有領導催促的情況下，工作人員也能主動執行工作，積極創新工作。而且，“財務管理內部控制考核制度”一旦形成，能力強的工作人員可以充分展現自己的能力，而能力弱的工作人員也能有憂患意識，會主動地學習、實踐，督促自己進步；第二，完善的內部控制體系，需要建立與之相匹配的監督機制。學?？梢灾贫ā柏攧展芾韮炔靠刂票O督制度”，及時掌握財務人員的工作進度，檢查財務人員的工作質量，跟進財務人員的工作結果，規范財務人員的工作流程，獎勵財務人員的工作創新?？傮w來說，在“財務管理內部控制監督制度”下，學校領導的可控性更強，可以根據財務管理部門現狀，第一時間提出整改建議，確保財務管理部門的先進性。

（三）提高內控人員綜合素養

根據綜合素養的內涵，學校財務管理部門要認識到綜合素養的“豐富性”，從多個角度提升財務人員的綜合素養。具體來說，一方面，學校財務管理部門除了要關注專業能力，還要制定“專業能力+思想品行人才培養計劃”，讓財務人員不僅有較高的專業能力，還具備良好的思想品行。比如說，學?？梢越M織“財務管理內部控制思想教育培訓”“財務管理內部控制人員戶外團建”“財務管理內部控制與學校整體發展講座”“財務管理內部控制與個人職業理想線上論壇”，巧妙滲透集體主義思想、職業道德教育，不斷提高內控人員綜合素養；另一方面，針對財務管理人員創新素養不足的問題，學校可以舉行以“創新”為主題的一系列培訓。

三、加強學校財務管理與內部控制模式的注意事項

（一）切勿模仿

進行內部控制工作時，學校財務管理部門要結合實際情況，不能一味模仿。具體來說，一方面，有些學校財務管理部門沒有自己的內控思路，習慣復制其他學校的內部控制體系。同樣的內部控制體系，不一定適用于每個學校。如果學校財務管理部門照搬照抄，很可能會脫離實際情況，難以發揮內部控制體系應有的作用和優勢。這一點，需要引起學校財務管理部門高度重視；另一方面，有些學校財務管理部門設計的內部控制體系，缺乏特色，缺乏創新，無法突顯學校自身優勢。

（二）適當放權

有些學校財務管理部門權力過于集中，導致內部控制工作出現一系列問題。具體來說，第一，部分學校財務管理部門，權力主要集中于管理者，執行層面的工作人員很難有自主發揮的空間。內部控制體系的核心，是要激勵財務人員，而不是打壓財務人員。這種權力過度集中的現象，不利于財務管理部門的內部團結，會影響內部控制結果；第二，相比權力過度集中現象，部分學校還存在權力過度“自主化”的現象。

（三）重視激勵

要想加強內控工作，學校財務管理部門要積極建立“激勵制度”。具體來說，一方面，內部控制體系的執行，需要財務管理人員一點一滴去落實。在這個過程中，合理的激勵政策可以起到促進作用，讓財務管理人員覺得有方向、有目標，愿意主動執行內部控制體系的要求和標準。學校財務管理部門可以結合員工需求，制定“人性化”的激勵政策，活躍整個部門的工作氛圍；另一方面，關于內部控制體系建設，既需要財務部門管理者的引領，也需要每一個財務工作者的積極參與。

四、結束語

綜上所述，加強學校財務管理部門內部控制，不僅要嚴抓制度建設，還要重視團隊管理。比如說，如何發揮財務人員特長？如何建立財務人員晉升機制？如何獎勵財務人員……這些都屬于團隊管理范疇。在團隊管理過程中，學校既要有監督措施、懲罰措施，也要有激勵措施、獎勵措施，要讓財務管理部門的每一個工作人員都能主動學習、主動進步，充分發揮每一個工作人員的優勢，為財務管理部門做貢獻，為學校整體發展獻計獻策。