國有企業財務管理轉型升級存在的問題分析及對策

楊婧

（航天信息江蘇有限公司鎮江分公司，江蘇 鎮江 212000）

中國經濟經過幾十年的疾馳發展雖然取得了巨大成就，但其結構長期不合理的矛盾也日益突出，想要實現“兩個一百年”的奮斗目標就必須完成經濟轉型、產業結構升級；而國有企業作為國民經濟支柱同樣也面臨許多發展困境，為應對錯綜復雜的經營形勢只有不斷探究自身轉型升級之路，才得以謀求可持續發展； 在這樣的大背景下，財務管理作為企業經營管理的重要支撐力量，也迫切需要轉型。

一、國有企業財務管理轉型的重要意義

（一）財務管理轉型是國有企業戰略轉型的有效支撐

國有企業想要盡快破解產業發展困境， 加快轉型升級步伐，需要各部門各體系結合公司總體戰略的定位，加強與公司總體規劃的銜接與協同，充分發揮好一盤棋的體系合力。財務工作作為企業經濟運行的樞紐中心，貫穿在企業經濟業務的整個過程，是企業總體工作至關重要的組成部分，對公司整體經濟運行發揮著重要的調節和指導作用。加速財務管理的轉型升級，勢必成為助推國有企業戰略轉型升級、二次創業戰略落地的有效支撐。

（二）財務管理變革創新助力經營業務高質量發展

企業的價值源于業務，而財務是企業重要的支撐部門，所以現代財務管理理念越來越講求“業財融合”，要求財務轉型，財務人員走向業務發展的前端，同業務人員一同研究和探索業務流程，更多地嵌入到企業其他相關領域、層次和環節當中，利用好管理會計的工具方法，不斷優化業財融合模式，以滿足對企業發展的全方位要求。做好業財融合，有助于全面了解企業組織業務運營的情況，并且在對業務活動實施全面監控過程中及時發現運營遇到的問題和瓶頸，做好有效的資源配置，從而提升財務管理水平，實現組織目標最大化，助力企業經營高質量發展。

（三）財務管理轉型升級確保企業安全發展

良好的財務管理內部控制體系可保證業務活動的有效進行，保護企業資產的安全和完整，防止、發現以及糾正錯誤和舞弊，保證會計信息質量真實、合法和完整。財務部門是企業風險防控的重要防線，對風險的理解和識別，財務人員具有得天獨厚的優勢，他們出于職業本能往往對風險更加敏感，更能透過業務表象看到其經濟本質，特別是業財融合后財務管理轉型到業務前端，能深入企業具體業務流程，參與企業重大項目決策，將風險管控從事后管控向業務過程延伸，從而更及時更清晰地發現問題，提早進行風險預警，做好事前規劃，幫助企業制定出更有針對性、更加切合實際的風險防范措施，充分發揮財務管理職能，完善風險控制機制，強化風險源頭控制，加強業務監督檢查，從而較全面地提高國有企業的風險防范能力，降低企業經營風險，維護企業經濟效益，確保安全發展，為企業長遠發展營造環境、提供有利條件，提高財務管理實效性。

二、目前國有企業財務管理中存在的問題

（一）財務缺乏危機意識，缺乏創造意識和能力

2017年，德勤最先開發財務機器人，一個機器人可以代替15個財務工作人員的工作，而且可以每周24小時*7日連續工作。隨后普華永道、畢馬威、安永也相繼推出了財務智能機器人。 智能化技術在財務領域的應用，標志著信息化之后財務又將迎來的一次重大變革。然而我們大部分財務人員此時卻缺乏危機意識，特別是在一些老牌國有企業中，這種現象較為突出。傳統的財務工作觀念仍然是做好核算和監督、提供服務和保障工作，管理職能單一，僅是公司的費用中心，可以說是在消耗價值，實際上，財務工作包含著非常重要的價值創造內容。目前大部分財務管理工作并沒有更多地參與到企業的經營決策、過程控制、業績評價、戰略規劃當中去，樞紐中心作用、決策支撐作用沒有得到充分發揮。

（二）財務管理規則化、精細化和智能化程度不高

規則化是財務管理的立命之本，精細化是財務管理的內在要求，智能化則代表了財務管理的未來方向。財務工作所處的特殊位置和承擔的重要職責，決定了其必須將遵守規則作為工作的首要原則，沒有規則，財務工作就失去了準繩，會對會計信息的真實性和可比性、業務活動的合規核算與管控帶來重大挑戰，喪失資金支出的第一道防線作用， 財務工作的規則化必須一以貫之。但實際上許多企業在各項審計、巡查、監督檢查中經常會暴露出一些問題，比如潛虧掛賬、資金出現損失等，這些都與財務規則缺失、規定不嚴密或者未嚴格遵守規則密切相關，說明我們財務管理的規則化還不強。

高質量發展對財務工作的精細化提出了更高的要求，財務系統掌握的各方面數據，構成對精細化管理的重要支撐。但是目前來看，在一些方面財務分析的深度、廣度、維度還有所欠缺，有些分析還存在以數據說明數據、以現象解釋現象的問題，還不能達到精細化的要求。

另外，企業的智能化程度不高，往往也限制了財務處理的效率和規范化水平。所以總體來說目前國有企業的財務管理在規則化、精細化和智能化治理方面還有很長的一段路要走。

（三）業財欠缺良好融合機制

傳統模式中的財務人員與業務人員由于分屬不同的部門，較少有交集，財務人員更加注重核算以及合規性方面的管理職能，不了解業務運營的情況， 往往忽視業務問題的解決需要。參與也大多在事后，無法做到事前規劃、事中及時發現問題和瓶頸，及時做好有效的資源配置； 業務人員也是站在自身的角度僅僅只關注業務帶來的收益并不重視所消耗的成本，在業務數據的反饋、整理和分析中缺乏全局性，無法形成管理合力來促進企業整體價值創造能力的提升。

（四）風控機制不到位，缺乏針對性的防范措施

很多企業風險管控制度千篇一律，沒有針對性，也不結合本單位實際情況，導致很多情況無制度可依，無規則可循。在經營風險防范措施層面沒有重點，對業務的風險性質不做區分，重點高風險業務沒有針對性控制措施。例如： 對于初次建立業務往來的合作方， 涉及合同金額較大，但卻未設立相關制度對該類型業務實質內容進行核實，未對上下游公司的資信、人員、履約能力等各方面進行充分評估，且前期業務洽談過程未保留任何書面材料，形成潛在風險；對應收賬款管理未建立健全有效的預警機制，在出現第一筆合同款逾期時未能中止合作，導致應收款金額累積，回款風險也相應增加；有的下級分子公司缺失合同管理制度，存在口頭約定代替書面合同的、未按合同約定程序履行等情況，再加上合同履行中沒有獲取或留存履行過程證據材料，如貨運單、交貨憑證、驗收單等，就會因無法證明自己履行了合同有權索要貨款，導致回款風險。

三、加強國有企業財務管理的對策建議

（一）提高國有企業財務管理轉型意識，提升創造意識與能力

財務人員想要更好地生存與發展，必須做到將財務管理的目標與企業的終極目標保持一致，保持企業的業務增長勢頭并提高其持續盈利的能力。財務工作需要從靜態轉向動態，從日常機械式核算轉向兼顧企業生產經營全過程的預測、管理、控制、監督、分析。以開拓創新為著力點，通過充分發揮財務工作在數據挖掘、價值衡量方面的天然優勢，找出問題并進行針對性改進；發現潛在的競爭力和效益空間，優化資源配置；結合內外部市場化因素，合理預計企業的運營軌跡，未雨綢繆、調整戰略；提早發現風險，動態預警、防范損失。 不斷加強創新工作，提高財務管理能力。

此外，財務資源的運用、資金成本的壓降、資本結構的優化、外部戰略合作的協調等環節，都是價值創造的重要領域，為我們財務管理創新提供了廣闊的空間。先進的財務管理者一定是運用自己的專業知識和專業判斷，運用創新的理念、工具和方法，不斷對這些領域進行探索和實踐，成為企業價值的發現者、推動者和創造者，實現從傳統核算型向價值創造型的轉變，最終幫助企業提升核心競爭力。

（二）加強財務管理過程中規則化、精細化、智能化

加強財務管理規則化，首先要建立規則，其次要培養處理經濟事項時主動想規則找規則用規則的良好習慣。特別是財務規則、核算規則、資金支出規則，要全面掌握、熟練運用，不能讓不符合規則的事項漏網，通過最后一段防線。不能因為財務系統的一時手軟為以后埋下一顆更大的定時炸彈。規則就是紅線，觸犯就必須付出代價，否則就是對規則意識的弱化，對規則本身的一種破壞。財務體系不但自身要嚴守規則，更要發揮對規則的守護作用。

加強財務管理精細化，重點是要提高財務分析的準確性、深入性和前瞻性，重點揭示潛在風險和管理短板。分析報告既要體現“量”的變化，更要深入分析“質”的原因，要結合非財務數據開展綜合分析，避免流于形式。實際工作中我們可以對照兩金壓降、國際化經營、虧損治理等重點工作完成情況，深入分析政策執行效果；對照歷史情況，對資金周轉、營業收入構成、盈利質量、成本費用控制等重點領域進行深入分析，對于數據異常變化的，深入查找原因；對標行業標桿，通過財務績效等工具，查找薄弱環節；強化風險導向，從數據中發現問題，并提出有針對性的、可行的管理建議。作為現代企業集團，我們有更先進的信息技術手段幫助我們進行過程控制，大數據的應用也給我們做各類分析報告提供了有力的武器。建立分析模型，強化財務分析， 積極轉變思路，讓財務管理成為企業發展的“助燃劑”，利用管理分析數據深挖企業經營過程中的重要信息，為各級領導掌握情況、做出決策提供依據。

加強財務管理智能化，首先需要深刻認識技術變革及轉型升級對財務工作帶來的影響，主動擁抱變化，積極學習新理念，其次利用好財務共享服務中心、ERP等系統建設，通過智能化手段，將財務、業務和管理信息融匯起來，實現最大限度的數據共享和挖掘，更好的發揮財務管控職能，進一步提升財務處理效率和規范化水平，提高揭示、防范風險的能力，助推公司發展。

（三）變革創新促進業財融合

傳統財務思維主要聚焦于基礎核算，過分強調反映監督職能。“業財融合”就是明確財務管理要積極轉型，融入業務、主動服務業務，在理念上打破傳統財務思維。財務人員需要及時學習業務知識，了解業務特點，理解業務需求，形成服務機制，在敢于說“不”的同時，能夠協同業務找到解決問題的方法。首先要提高自身的認知水平，從轉型前的核算、事后、信息轉型到管理、事前、決策；其次要找好切入點，改革不是一日成就的，可以從日常工作中薄弱的環節、矛盾特別突出的環節入手，切入進去實施推行，過程中不斷優化；最后要充分運用好信息化手段，信息是業財融合的基礎，可以實現對業務活動的及時記錄，實現業務流、資金流（成本流）、信息流實時共享，信息化的應用是提高業務和財務信息共享能力、業財銜接的必由之路。

要做好“業財融合”，絕并不單單取決于財務部門的單兵作戰，而是取決于業財聯動融合。財務部門需要用“業務視角”去了解業務活動、看到業務數據、并參與到業務規則制定當中去，同時業務部門也需要擁有“財務視角”，了解每個經濟活動所帶來的收益，消耗的成本，從而結合相關措施改進業務流程，提高業務管理水平。雙方加強溝通，財務人員需要努力提高自身的溝通能力，將會計語言轉化為商業語言，提高業務理解能力。企業也應該建立良好的溝通機制，減少業財融合溝通阻礙。財務的服務與管理并不矛盾，只有主動服務，才能更深入了解業務，管理更能有的放矢，最終實現“寓管理于服務”的最高境界。

（四）結合實際業務，建立針對性風險防范措施

建立有效的風險防范機制需要結合本單位實際，制定切實可行的風險控制規章制度。強化依法依紀依規的財務意識，遵循制度、強調規則、注重規矩，堅持對財務違規行為“零容忍”；強化財務規則思維，加強源頭治理，努力形成處理業務主動找規則用規則的好習慣；強化財務規則和制度的監督落實，避免設計與執行“兩張皮”。

對風險較高的業務，必須加強風險防控，可以建立黑灰名單機制，及時進行風險預警，加強事前風險防控，定期開展自查，發現問題及時整改到位為決策提供風險揭示；以問題整改為抓手，加強財務管理與經營活動的有效融合，通過合同監管實現業務和財務有機對接，將采購與銷售業務流和資金流通過信息化手段進行管控，有效防范合同及資金管理風險。

對合同、資金和貨權等關鍵點加大管控力度。加強業務全流程審核、監管，一是規范合同的簽訂；二是對大額資金支付要嚴格審批，嚴控各種形式的代客戶墊付資金行為，并層層落實催收、函證責任，確保資金按時回籠；三是加強貨權監控，采取必要的貨權保險、保全措施，落實貨權監管責任，要定期派員現場查驗貨物；四是敏感崗位分離設置，進行必要的分責分權，對業務市場談判與合同簽訂、資金支付的審批與執行、庫存保管記錄與盤點清查、會計記錄與審計監督等不相容崗位要相互分離、制約和監督，加強管控。形成業務與財務相互監督機制，實現對經營活動層層把關，從源頭規避風險。

四、結束語

為應對復雜、嚴峻的經營形勢，財務管理必須以“促發展、重落實”為目標堅持全面轉型升級，進一步提高轉型意識，提升創造意識與能力，加強財務管理過程中規則化、精細化、智能化要求，積極變革創新促進業財融合，結合實際業務，建立針對性風險防范措施，強化財務管理，努力完成提質增效任務。 落實全面提升財務治理能力要求，將紀律和規矩挺在前面，規范會計核算，夯實資產質量，深化數據分析，拓展成果利用。牢固樹立中心意識，提高透過數據看問題和發現問題的能力。提高財務工作的準確性、深入性和前瞻性，強化風險導向，從數據中發現問題，并提出有針對性的、可行的管理建議。立足財務放眼全局 ，適應形勢變革，堅持價值導向 、創新驅動、開放融合，推進財務轉型，構建新經濟下的財務管控新模式。