保險公司全面預算管理的問題及對策研究

胡志鋼

（敏梅保險代理有限公司，江蘇 南京 210000）

伴隨著我國經濟的長足穩定發展，金融保險業的發展也非常迅速。近年來隨著大型國有保險企業的上市、兼并、重組，形成了一批集團性保險公司。同時國家對外資保險公司的引進與政策逐步開放，國內保險企業間的市場競爭也愈加激烈。如何在激烈競爭環境中既保持市場份額，同時又獲取盈利，是各家保險企業都必須考慮的問題。全面預算管理作為一種可以調節、控制、考核的管理工具，在保險企業的日常經營管理中就愈加顯得重要。

一、保險公司實施全面預算管理的意義

（一）全面預算管理有助于推動公司實現戰略目標

在企業內部實施全面預算管理，利用全面預算的編制，企業將未來戰略目標和經營規劃通過指標細化分解為各執行單位的具體工作目標和年度工作計劃。通過逐步實現具體工作目標和年度計劃，最終為企業戰略目標的實現提供合理保證，提高了企業資源的配置效率。

（二）全面預算管理有助于加強企業內部工作溝通和協調

企業業務涉及多個部門，需要各部門間相互配合，甚至影響到企業的各個層級。通過編制預算，加強了各個部門、層級間的聯系和溝通，并能及時、正確地評估其他部門的工作計劃及需求及對本部門的工作計劃和需求的影響。通過全面預算的編制，能更好地協調各部門的工作計劃，明確各部門的工作目標，促進各部門各層級間工作相互理解，相互支持。

（三）全面預算管理有助于對經營活動狀況的控制與監督

將企業的戰略目標具體分解為各年度預算指標，并通過全面預算管理將年度預算指標同時分解至各部門層級，推動全體員工參與到企業預算編制工作中，有助于全員對企業發展的了解，提升全員的管理意識和管理水平，提高員工的歸屬感。同時通過預算設立了績效目標，定期或不定期地對某一期間各預算執行單位的實際結果與預算目標進行比較與分析，可以發現或明確經營活動中存在的問題和風險，進而相應的調整經營計劃或對某些經營活動加以控制，以實現年度計劃，促進企業價值的增長。

（四）全面預算管理推動了員工的績效考核與評價

全面預算的實行，預算指標的確立為員工的績效評估和考核提供了依據和標準。當預算目標確立后，各級員工就需要承擔與其預算指標相應的責任。通過對一定時期的預算執行結果與預算指標的比較和分析，開展員工的績效考核，作為獎懲依據。從而起到激勵員工，提高員工工作的自覺性、主動性和積極性。

二、保險企業實施全面預算管理中存在的問題

（一）全面預算管理實施中意識淡薄

保險企業在全面預算具體實施過程中，管理者通常認為預算是財務部門的事情，或者只將預算實施重點放在預算編制上，預算編制工作交由財務部門負責。這樣就在企業內部形成一種風氣——涉及預算方面的工作都是財務部門的事，導致其他部門員工對預算工作普遍不重視，工作中不積極配合，甚至有抵觸情緒。

（二）全面預算管理與保險企業戰略脫節

在實施全面預算前，應按照企業戰略布局和發展方向，明確企業各個階段的發展目標，以此確定預算管理所要達到的目標。但在實際運行中，多數保險企業在運用全面預算管理時并沒有從戰略角度出發，沒有在快速多變的市場環境下結合企業戰略目標和業務規劃建立起適合本企業自身發展需要的全面預算管理制度。僅僅把預算作為一項常規性年度工作，作為事后監督、業績考核的工具，沒有發揮預算的事前規劃、事中控制、事后分析的動態管理作用。其次，保險公司戰略規劃不清晰、業務計劃不明確、目標設定不科學等也是預算管理工作得不到有效發揮的關鍵。

（三）缺乏相應的全面預算管理組織體系和制度保障

企業的預算管理工作能否順利實施，預算管理目標能否最終達成，強有力的全面預算管理組織架構和制度保障是關鍵。現階段我國大多數的保險企業都沒有成立專門的全面預算編制與執行機構，也沒有建立相應的預算管理制度。往往把預算工作交給財務部門負責，這不僅造成了預算工作的權威性下降，使預算的編制和執行工作增加了難度，同時也易造成預算工作職責不清等，使預算管理的作用得不到有效發揮。

（四）全面預算管理的編制工作不科學

預算編制工作是實行全面預算管理的起點。目前多數保險企業在編制環節和方法上仍存在不科學、不規范的情況。首先，預算編制以財務部門為主，業務部門參與度較低，導致預算管理責權利不匹配，預算編制不合理。其次，預算編制的基礎數據不科學，往往采用以前年度的相關數據作為預算目標，沒有經過相關調研和論證，可能導致預算編制準確性降低。最后，預算編制方法過于單一，采用固定預算或增量預算等編制方式，忽略了企業業務波動帶來的變化，導致預算松弛、資源浪費或預算不足等現象。

（五）預算的考核和評價功能不健全

全面預算考核和評價是通過對預算目標達成情況和結果進行檢驗、分析、評價，對預算管理發揮的作用提出建議和意見，是預算管理的重要一環，具有承上啟下的作用。目前，多數保險企業尚未建立完善的預算考評制度，這就導致在實際工作中存在諸多不利：更多地關注對預算指標達成情況的考核，忽略了對預算執行過程中實時跟蹤，及時對產生的差異和問題進行剖析，分析原因，并相應地調整和解決問題等步驟的考核，從而導致預算考核未起到預算管理效果。其次，預算考核更多的是依據預算結果對財務人員進行考核，沒有將預算考核納入全員的績效考核中去，導致預算管理實施中缺乏動力。

三、保險企業優化全年預算管理的對策

（一）加強全面預算管理理念，提高全員預算管理的認識

保險企業高層應重視全面預算管理工作，在企業內部采取多種方式對全面預算工作進行宣導，讓全體員工領會實施全面預算的意義和作用，使全面預算管理深入人心。同時對管理層和普通員工分別開設相關預算管理知識的培訓，提高全員預算管理意識，營造全員參與預算管理的文化，將預算管理理念深入到企業管理的每一環節。

（二）從公司戰略出發，制定與戰略目標相適應的預算目標

戰略目標代表著企業發展的方向，是企業發展的動力。同時也是確立預算管理方向和確定預算指標的重要依據。保險企業預算指標的制定要以戰略目標為導向，將預算指標密切與戰略目標相聯系，通過細分戰略目標，將其分解成多個短期的具體目標和任務，使其具有實際可操作性，同時制定與具體目標相適應的預算指標，從而最終實現戰略目標。

（三）建立與完善預算管理組織體系

保險企業應根據其自身的經濟業務特點、經營規模大小、組織架構框架等因素，充分考慮各部門的職責權限及業務流程，在企業內部設立全面預算管理決策機構、工作機構和執行機構，以此統領預算管理工作。同時根據公司內部各預算責任單位的劃分遵循分級分層、設立相應的責權利。并建立健全全面預算管理制度和流程，使全面預算管理的實施有規可依、有章可循。

（四）科學、系統、全面地編制預算

保險企業在編制預算時應遵循量入為出，實事求是的原則，在編制方式上采用“上下結合、分級編制、逐級匯總”的編制方式，具體包括下達預算編制指導意見，下級上報預算草案、上級審查平衡、審議批準后最終下達執行等流程。在編制方法上充分考慮符合企業自身經濟業務特點、基礎數據管理水平，日常經營管理需要，以經營目標和發展戰略為指導，設立預算主要指標和輔助指標，靈活運用零基預算、增量預算、固定預算、彈性預算等方法，使預算目標具有可操作性。

（五）健全預算監督體系，完善績效考核等激勵機制

保險企業為了實現預算管理目標，達到預算管理目的。通過成立的預算執行機構，對預算的編制、執行、考核等環節，進行事前、事中、事后全方位的管理。其次，預算方案一旦通過，預算目標確定后，應每月對預算實際發生、預算結余情況進行分析，對產生的差異問題具體分析，做出分析報告，上報公司管理層。再次，通過制定預算考核辦法，依據各責任部門、各層級的預算發生情況，實行績效考核，將具體預算執行情況與員工的績效考核緊密地結合起來。具體實施中需對每個崗位設立科學的預算考核KPI指標體系，對不同崗位承擔的責任制定不同的考核標準，設立考核指標及獎懲機制，將員工的預算考核結果與其績效工資掛鉤，通過考核，充分調動員工的積極性，從而保證了全面預算管理的有效執行。

四、結束語

保險行業發展越迅猛，競爭就愈加激烈。保險企業高層的智慧和決策決定企業未來發展趨勢和方向。保險業的歷史數據仍展現出多數企業只注重規模而忽視質量的情況。近年來隨著監管部門對風險控制償付能力的嚴監管，償二代制度的具體實施，多數保險企業已經將經營方向從要保費規模向注重效益和利潤轉變，開源節流已成為每家保險企業經營的共識。全面預算管理作為企業管理的重要工具，作為企業開源節流的重要手段，已越來越為公司高層所重視。培養全員的預算管理意識、完善預算管理組織體系、根據公司業務特點采取適合公司自身的預算編制方式和方法、將預算考核辦法納入全員績效考核體系中去，將有力地促進公司預算管理的效果和效率，提高公司內部管理能力和抵御外部風險，提高公司盈利，最終實現公司戰略目標。