以全面預算管理為核心的企業財務管理研究

熊梅鳳

（廈門象嶼速傳供應鏈發展股份有限公司，福建 廈門 361000）

在當前社會快速發展環境下，我國企業不管是經營規模還是業務，都發生明顯變化，但是同時，企業在經營發展中也會受到內外環境變化影響，面臨諸多考驗和風險。通過加強全面預算管理，可以幫助企業提前做好籌劃，并在財務管理中，通過預算管理和執行控制，找出企業經營管理中存在的問題，協助企業穩定發展。由此可見，全面預算管理在企業經營發展中發揮著重要意義。

一、企業實施全面預算管理的意義

（一）全面預算管理能夠對企業的管理進行有效監管

在全面預算管理作用下，通過對企業預算編制、審核、執行分析、考核，幫助企業對財務活動有充分了解，讓投資資金運行更加透明，不但可以對企業經營、生產等活動有效監管，也能對企業各項成本支出科學把控，有利于企業經營目標快速完成。

（二）全面預算管理有助于企業完善內部管理機制

在市場競爭不斷加劇的情況下，企業為了在市場競爭中穩定發展，不但要保證產品、服務質量，還要構建一套完善的內部管理機制。全面預算管理作為企業建立內部管理機制中不可或缺的一部分，全面預算管理能夠把企業經營目標細化處理，規范企業操作流程，讓預算管理更加專業和科學，讓財務管理過程更具針對性，更加高效。此外，預算管理是對日常管理活動的一種補充，能夠讓企業現有管理機制充分連接。因此，加強全面預算管理，可以讓企業內部管理機制更加完善。

二、企業執行全面預算管理存在的常見問題

（一）缺乏完善的預算管理機制

在企業經營發展中，需要構建一套完善的內部控制機制引導其穩定運行，如果內部管理體系不夠完善，則會給企業經營發展帶來不良影響。從目前情況來說，大部分企業內部管理機制缺少全面性，諸多部門工作職責缺少具體要求，機構設立不規范，使得企業內部管理水平下降，造成資源浪費，影響企業效益。在開展全面預算管理工作時，要求所有人員積極參與，預算屬于一項全面性工作，涉及各個環節，需要在各部門配合下完成。如果缺少完善的預算管理機制，必然會阻礙后續管理工作的開展，影響預算管理效果。

（二）預算執行力度不強

當前，大部分企業領導已經意識到全面預算管理在財務管理中的價值，并且也構建了相應的管理機制，在預算編制中科學考量與分析。但是在實際執行過程中，企業沒有安排專人負責預算執行管理，對預算執行情況考察不全面，使得預算指標沒有落實到位，停留在表面，無法獲取理想的預算管理效果，阻礙預算管理目標的完成。

（三）欠缺健全的考核機制

企業在開展預算考核工作時，沒有建立完善的考核機制，導致員工參與預算管理工作的積極性不強，執行結果沒有得到各部門的高度重視，影響預算管理效率，不利于企業戰略目標的實現。部分企業在預算執行結果考核過程中，采取的考核方式比較落后，缺少合理性，或者考核過程沒有做到全面公開，使得員工對預算管理存在抵觸心理，嚴重打擊員工工作積極性。

三、優化構建以全面預算管理為核心的企業財務管理

（一）組建全面預算管理組織機構

要想將全面預算管理順利應用在企業財務管理活動中，需要成立專業的預算管理組織機構，負責預算管理目標確定、預算管理機制構建、預算績效考核等工作。在預算目標設定中，需要結合企業戰略發展目標，確定總預算目標，之后將總預算目標細化處理，分配到各個部門中，保證將預算管理工作落實到位，提高企業預算管理水平。預算管理組織機構作為預算管理的引導者和執行者，負責組織預算編制、審核等工作，對預算執行過程進行追蹤和監管，一旦發現問題及時督促部門修改，保證預算管理的穩定性和專業性。

（二）全面預算編制

1.在預算管理中，最為重要的內容就是預算編制和預算執行，其中預算編制結果將會給預算執行帶來直接影響，關系預算管理質量。所以，企業在開展預算編制工作時，需要結合實際情況，確定預算編制要求，預留充足的預算編制時間，讓各部門給予財務部門高度配合，整合各項資源，保證預算編制的完整性和有效性。在實際編制中，應確定預算編制要求，也就是把經濟效益最大化當作重點，以現金流為根本，秉持量入為出的原則，加強財務風險識別與控制，展現企業戰略發展目標，保證財務預算執行的合理性和可行性，滿足預算管理要求。

2.在預算編制流程上，應該按照上下結合、分級管理的要求，從年度、季度、月度等方面進行編制。在每年年末，應該編制下年度預算目標，經過調查分析形成預算管理方案，并以正式文件的形式下發給各個業務部門。企業在確定預算管理方案后，各個業務部門對預算目標細化處理，將其落實到具體人員身上，根據預算職責要求進行考核，保證預算管理目標順利完成。

預算指標上，具體涉及了成本預算、收入預算、費用預算、利潤預算、資產占用及資產收益率預算等。為保證企業利潤目標順利達成，需對成本費用合理控制；由于企業資源有限，需思考如何將有限資源實現收益最大化，企業在預算過程中，會要求企業根據業務類型，進行資產占用指標預算，并根據資產占用及利潤預算，計算并跟蹤資產收益率預算指標。

3.資產負債預算則是財務預算中重要關注的內容，開展資產負債預算編制工作的意義就是在對企業資產和負債情況有一定了解的情況下，提高資產使用效率，保證企業資產負債率的均衡性。在資產負債預算編制中，應加強存貨、預付賬款管理，統籌應收賬款預算，防止發生不合理資本預算，關注OPM指標，促進企業提高與供應商的議價能力，增強企業財務彈性；現金流量預算，主要是在現金收入、現金支出、現金結余等內容。在編制現金流量預算時，企業從期初結存現金數額入手，結合業務模式及年度經營方案，計算出預算期限內每個現金收支項目，并對期末現金結存額進行計算。

4.企業在開展預算編制工作時，應結合業務需要和特點，選擇合適的預算編制方法，改變以往單一的預算編制形式，采取多種方法相結合，擺脫單一預算的弊端。目前，企業可以采用固定預算、彈性預算、零基預算、增量預算、定期預算和滾動預算等，以保證預算編制的科學性。例如，企業根據其經營和生產內容，將多種預算方法進行融合，如變動較大的預算項目采用彈性預算法，相對穩定的費用類預算項目采用零基預算法、增量預算法等相結合。其中增量預算方案也就是結合近幾年預算數據，根據新年度規劃目標進行增減處理，該編制方式沒有注重各個期間內變化差異，所以在使用增量預算方案來編制成本費用預算時，容易存在一些問題。而零基預算，主要是在預算編制過程中，要求從零開始，以往會計階段內費用不考慮在內，采取零基預算方式，不會受到項目限制影響。彈性預算方案是企業按照可以預見的不同的業務量水平分別確定相應預算，彈性預算可以隨著業務量的變化反映出對應的支出控制數，具有一定伸縮性，適應性強，可比性強，但預算編制工作量大。企業要綜合考慮自身的企業經營特點、市場環境因素、企業管理水平、人員素質、項目具體特征等，通過選擇合適的預算編制方法，可以保證預算編制結果的可行性，為后續的預算執行活動提供指導。

（三）全面預算的執行與管理

在預算目標確定以后，各個部門應該以預算為根本來執行，根據業務管理和預算管理要求，完善預算管理體系，加強預算執行過程管理，規范預算流程。在實際中，預算管理組織機構連同財務部門定期對預算執行情況進行考察，按照月度、季度等形式對各個部門預算執行情況分項目、分指標進行分析，如果存在預算執行偏差，要求責任部門及時查明偏差原因，并提出改進對策及計劃。如果企業戰略改變，企業也應對預算管理內容及時適當調整。

（四）建立考評與配套的獎懲機制

預算指標完成情況是企業對各個部門績效考核的依據，包括資源占用收益率情況、成本費用控制情況、利潤指標完成情況等等，與員工績效工資掛鉤，結合預算完成情況進行獎懲，從而規范員工工作行為，提高企業預算管理水平。在預算考核過程中，可以結合各部門預算執行情況，確定考核指標，由財務部門落實績效考核工作，根據考核結果，給員工發布相應的獎罰，在強化員工責任意識的同時，也能保證員工順利完成預算管理指標。

四、結束語

總而言之，作為一種新型管理方式，全面預算管理可以實現對企業經營活動的有效管理，提高企業經營管理水平，促進企業更好發展。企業在開展全面預算管理工作時，需要結合戰略發展要求，確定預算管理目標，整合企業各項資源，科學編制預算管理方案，加強預算執行過程管理，完善預算績效考核和激勵機制，調動各級人員工作積極性，在企業內部創建良好的工作環境，引導所有員工參與其中，滿足預算管理中全員參與要求，提高企業預算管理水平。