試析高校內(nèi)部審計存在的問題及解決對策

馬 驤 (浙江大學(xué))

強化高等院校審計制度建設(shè)，主要是為了從制度上抑制高校腐敗問題，亦是推動高校健康持續(xù)發(fā)展的主要內(nèi)在要求。現(xiàn)如今，國內(nèi)高等院校管理制度處在一個關(guān)鍵轉(zhuǎn)折點，能否依照社會發(fā)展要求設(shè)定合理管理制度，為建設(shè)現(xiàn)代信息化高校而服務(wù)，不但與高校自身發(fā)展前景息息相關(guān)，而且也與國家發(fā)展聯(lián)系密切。本文對高校內(nèi)部審計特征及發(fā)展路徑展開深度探究，具有一定現(xiàn)實意義[1]。

■高校內(nèi)部審計的特征

國內(nèi)高校審計制度，雖然具有普通審計制度的基礎(chǔ)特征，但又與企事業(yè)單位存有一定差異性，擁有屬于自身的個性化特征。要想加快高校內(nèi)審制度變革，則需要在遵守高校審計制度基礎(chǔ)特征的前提下，因勢利導(dǎo)，趨利避害，為創(chuàng)建現(xiàn)代化、信息化高校審計制度而進行服務(wù)。高校內(nèi)審特征主要囊括以下幾點：首先，獨立性和權(quán)威性。國內(nèi)高等院校審計制度工作人員一般是由學(xué)校教職工組成，是在學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下實施的學(xué)校自糾與自查建設(shè)活動，此活動具有憲法及法律保障，故此，高校實施獨立審計活動是我國憲法賦予的神圣職責(zé)。所謂獨立性，就是審計相關(guān)人員不參與被審查的一切經(jīng)濟活動，站在第三者的角度上，能夠?qū)彶榻?jīng)濟活動展開客觀公正評價[2]。在我國憲法中對審計機關(guān)提出明確規(guī)定，審計機關(guān)能夠依法單獨使用審計監(jiān)督權(quán)，不會受到任何行政機構(gòu)以及社會團體的干預(yù)。其次，可借用外部審計力量。為了達到審計全覆蓋的目標，高校內(nèi)部審計在開展工作的過程中不僅具有專業(yè)的職能審計部門，而且可結(jié)合工作內(nèi)容，一定程度的借助外部審計力量，充分利用社會專業(yè)審計力量組建審計團隊，充分覆蓋學(xué)校各項經(jīng)濟活動。由于高校審計團隊組成具有的廣泛性特點，可保障審計結(jié)果充分反映學(xué)校整體工作情況和面貌，有利于掌握全校工作具體發(fā)展趨勢。最后，內(nèi)容細致且全面。中國審計工作屬于一種全方位、系統(tǒng)性工作，不但囊括事前審計，而且還囊括事后審計；既包含對財政支出的審計，又包含對財政收入的審計，總體而言，所有事物均包括在審計工作職能范疇內(nèi)[3]。針對現(xiàn)代審計內(nèi)容而言，其包括財務(wù)以及經(jīng)濟效益審計；針對審計時間而言，包含事后與事前審計。此種審計特點，不但可以對以往決策事件展開效果評估，而且還能全面發(fā)揮審計工作具有的前沿性功能，為我國高等院校科學(xué)決策提供正確信息支持。

■高校內(nèi)部審計面臨的問題

（一）審計力量匱乏

審計力量匱乏主要有以下幾點原因：第一，審計人員綜合素養(yǎng)與職業(yè)能力缺失。第二，審計信息化、現(xiàn)代化建設(shè)不完善。由于高校內(nèi)審工作整體涉及面積十分廣泛，關(guān)乎到各個部門與方面。所以，內(nèi)審人員需要具有豐富扎實的專業(yè)經(jīng)驗，如工程、管理、法律與經(jīng)濟等各層面的專業(yè)知識，還要具有溝通、解決問題與承擔(dān)壓力的良好心理素質(zhì)[4]。但是，由于部分中國高等院校未能認識到內(nèi)審工作的重要性，專業(yè)優(yōu)質(zhì)審計人員嚴重短缺，從而對內(nèi)審工作有序開展形成不利影響。

（二）審計內(nèi)容狹隘

現(xiàn)階段，部分高校內(nèi)審內(nèi)容限制在對學(xué)校內(nèi)部資產(chǎn)的常規(guī)性檢查，對國家撥款、主要項目和財政資源使用效益等層面缺少例行檢查與核實。伴隨時代發(fā)展不斷推進，學(xué)校整體經(jīng)費逐漸增多，但卻無法對多余經(jīng)費合理運用。比如，學(xué)校會將這些經(jīng)費應(yīng)用在教育和學(xué)習(xí)上，但針對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)以及專家而言，這些經(jīng)費發(fā)揮的作用不大，而且此方面投資成本極高[5]。其次，將經(jīng)費應(yīng)用到學(xué)校基礎(chǔ)建設(shè)項目中，但缺少長遠完善的規(guī)劃，建筑重復(fù)拆建，在所需物資采購以及工程建筑上均花費諸多，材料反復(fù)購買情況嚴重。這些皆是高校內(nèi)審工作必須重點強化的內(nèi)容，要保障資金落到實處，充分發(fā)揮出資金的現(xiàn)實作用和功效，不可只了解，而不承擔(dān)責(zé)任。另外，高等院校內(nèi)審工作內(nèi)容還需要進一步拓展，不但要注重財務(wù)狀況是否依法合規(guī)，而且還要重視提升資金整體利用率，有效監(jiān)督與控制各項非必要的資金支出。

■高校內(nèi)部審計發(fā)展路徑

（一）明確內(nèi)部審計職能定位

隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，高等院校要想有效開展內(nèi)部審計工作，需要以內(nèi)部控制規(guī)范和經(jīng)濟活動有序運行為基準，明確內(nèi)部組織機構(gòu)，掌握各項活動管理手段、運行狀況，并對業(yè)務(wù)活動各項經(jīng)濟收益進行全面核算[6]。高等院校內(nèi)審工作是確保各項業(yè)務(wù)活動按照原定計劃運行的重點所在，基于此，高校應(yīng)將內(nèi)審工作目標為基礎(chǔ)展開職能定位，結(jié)合自身所處環(huán)境科學(xué)合理進行內(nèi)部審計工作，從而推動高校持續(xù)發(fā)展。從特定角度而言，內(nèi)審組織具有監(jiān)督審查職能，可對學(xué)校內(nèi)部各項經(jīng)濟活動進行有效監(jiān)督和審查，在學(xué)校內(nèi)部業(yè)務(wù)活動運作期間能夠在監(jiān)督審查作用下，發(fā)現(xiàn)活動存有的各種風(fēng)險和問題，并對其展開有效處理，從而確保內(nèi)部審計工作應(yīng)有的獨立性。高校開展內(nèi)審工作還能推動各部門之間的協(xié)調(diào)合作，降低跨部門協(xié)作產(chǎn)生的摩擦，確保各項工作能夠在工作職員的大力支持下有效運作。此外，內(nèi)審相關(guān)人員在活動運行前，要對活動流程進行全面檢查，并設(shè)定對應(yīng)監(jiān)督審查規(guī)劃方案，對具體活動，運行效果，展開科學(xué)評估，掌握業(yè)務(wù)活動實際執(zhí)行狀況，合理分析整體經(jīng)濟效益，明確預(yù)期收益和現(xiàn)實收益存在的差異性，并以此為基準提出針對性建議，完成內(nèi)部管控工作，促使高校內(nèi)部各項業(yè)務(wù)活動順利運行。

（二）注重高校內(nèi)部審計團隊建設(shè)

綜合素養(yǎng)較高、業(yè)務(wù)能力強、專業(yè)水平高的審計人員是開展內(nèi)部審計的主要依托，是高等院校內(nèi)審質(zhì)量與效果的基礎(chǔ)保障。從本質(zhì)而言，審計工作具有極強的專業(yè)性與技術(shù)性，只有素養(yǎng)高且能力強的審計人員才能順利開展，確保內(nèi)審工作的成效和質(zhì)量。由于審計工作特有性質(zhì)，審計人員必須掌握審計、法律、管理與計算機等層面專業(yè)知識。故而，如若想提升高校內(nèi)審人員職業(yè)能力與綜合素養(yǎng)，則必須將提升審計人員綜合能力作為基礎(chǔ)工作貫徹始終，做好審計人員再次教育培訓(xùn)工作，增強對審計人員思政教育與專業(yè)技能培訓(xùn)，并向?qū)徲嬋藛T教授現(xiàn)代知識，更新其知識體系，從而提高內(nèi)審人員道德素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力。基于此，高校需要按時對內(nèi)審人員展開思政教育，協(xié)助內(nèi)審人員樹立正確健康三觀，使內(nèi)審人員具備強烈的事業(yè)心以及責(zé)任感。由此可見，只有對審計人員展開專業(yè)化培訓(xùn)，才能使其掌握最前沿的審計知識與審計方式，提升審計人員職業(yè)能力與綜合素養(yǎng)，以此推動審計人員更好適應(yīng)現(xiàn)代審計工作發(fā)展需求[7]。

（三）轉(zhuǎn)變高校內(nèi)部審計方式

高校內(nèi)部審計是將現(xiàn)代工具及方法有效運用作為基礎(chǔ)，如若想獲得較好審計質(zhì)量和審計效果，則需要應(yīng)用科學(xué)、先進、正確的審計技術(shù)和審計方法。伴隨現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)持續(xù)發(fā)展和進步，尤其是信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及現(xiàn)代管理方式的持續(xù)發(fā)展，高校內(nèi)審人員應(yīng)跟緊社會信息化發(fā)展腳步，掌握自身所在領(lǐng)域最前沿的專業(yè)知識和技術(shù)。譬如，掌握計算機網(wǎng)絡(luò)與審計軟件運用方法，將這部分現(xiàn)代審計技術(shù)和方法合理運用到實際審計工作中。而且，高校審計人員應(yīng)以傳統(tǒng)審計方法為基礎(chǔ)，積極探索信息化審計手段，真正實現(xiàn)在線審計與網(wǎng)絡(luò)跟蹤審計。合理運用現(xiàn)代化審計方式，不但能夠讓審計人員在固定審計資源下順利完成審計任務(wù)，提升工作成效和質(zhì)量。而且審計人員還能根據(jù)現(xiàn)代化、網(wǎng)絡(luò)化審計手段對各種數(shù)據(jù)進行剖析研究，利用計算機展開仿真預(yù)測，合理預(yù)測問題具體發(fā)展趨勢，并及時發(fā)現(xiàn)問題源頭，從而促使審計工作更加規(guī)范化、標準化、現(xiàn)代化。

■結(jié)語

綜上所述，高校內(nèi)審工作，是學(xué)校優(yōu)化自我約束體系的關(guān)鍵構(gòu)成部分，是中國高等院校展開“依法治校”和“依法行政”的最佳手段，對高等院校未來不斷發(fā)展具有非常重要的價值。伴隨經(jīng)濟社會持續(xù)發(fā)展與現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)不斷進步，中國高等教育事業(yè)也獲得迅速發(fā)展，由此即要求學(xué)校內(nèi)部審計要做到與時俱進、推陳出新，便于自身在高校建設(shè)發(fā)展以及變革中發(fā)揮最大作用。