減稅降費政策對無錫市中小企業的影響

馮 帆 周 瑞 張 博 焦慶林 （南京信息工程大學濱江學院商學院）

■中小企業影響的程度

（一）收入下降

停工停產對中小企業營業收入的影響較明顯[1]。同時還包含各方面的因素，原材料短缺，無法生產；部分原材料短缺，產品堆積；物流停運，產品不能出庫；采購商無法收貨，就不能支付，企業不能收到貨款，企業也沒法向供應商支付貨款[2]。從消費行業看，市民居家防疫，減少出行，消費大幅度減少，第三方產業受到的打擊是較為嚴重的。同時有關進出口行業，進出口貿易銷售渠道受到阻礙，訂單流失收入下降。各行各業的不同因素導致企業全年營業收入較去年來說都出現了大幅度的下降。

（二）成本增加

2020 初，清華、北大聯合調研995 家中小企業，調研發現，員工工資和五險一金占62.78%，租金13.68%，兩項合計76.46%，說明多數小企業員工薪資和五險一金是成本支出的大頭，其次是租金；償還貸款占13.98%，三項合計占90.44%。這樣的固定成本是公司財務支出的“主力軍”，收入的下降讓其無法盈利甚至無法彌補成本支出，同時需求量的減少和供應鏈的中斷讓大量原材料和成品在倉庫堆積，導致庫存成本增加，對于許多企業更是雪上加霜。直接成本和間接成本的增加使得中小企業的經營成本也在迅速增加。

（三）資金緊張

在企業的發展過程中，現金流是決定企業興衰存亡的關鍵之一，企業有足夠的現金流，才有能力抵抗風險。2020 年初，對于一些特定行業來說，如果企業無法正常經營，收入就會中斷，還有各種剛性支出，就會加大企業的現金流壓力，導致企業的經營活動資金迅速流失。一旦企業資金用完，短期內不能解決資金短缺問題的話，企業便會面臨倒閉的風險。

■減稅降費的政策的相關解讀

就黨中央，國務院今年出臺的一系列減稅降費政策措施直達市場主體，減輕中小企業負擔，增強市場活力：

（1）行業政策。交通運輸、餐飲、旅游等服務業企業虧損。同時，對納稅人提供的公共交通運輸、生活服務、必需物資快遞收派服務、運輸防控重點保障物資等取得的收入，免征增值稅。對重點保障企業，如生產防控重點保障物資的企業新購置的相關設備允許當期一次性在稅前扣除，且可以按月申請全額退還增值稅期末留抵稅額。

（2）針對中小微企業政策。湖北省境內小規模納稅人免征增值稅，對小型微利企業所得稅的征收依法核準其延期繳納稅款。

（3）公益捐贈優惠政策。符合條件的企業向災區捐贈的病毒防護物資，當期一次性計入成本費用在所得稅前扣除；單位和個體工商戶自產、委托加工或購買的貨物符合條件無償捐贈的免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

（4）其他普惠降費政策。社會保險費、醫療保險、住房公積金降費政策：湖北省各類參保單位可免征社會保險單位繳費，職工醫保單位繳費部分實行減半征收；湖北以外各省可免征中小微企業基本養老、失業和工傷保險單位繳費，減半征收大型企業等社會保險單位繳費。

（5）個人減稅降費政策。個人所得稅稅收優惠、住房公積金支持、創業擔保貸款貼息等。

■減稅降費政策對企業影響的分析

總的來說復工復產期間我國打出“減、增、降、緩、服”5 套組合拳幫助中小企業渡過難關：減——減稅費；增——增信貸；降——降成本；緩——緩期限；服——優化服務。國家從這幾個方面，全面的幫助中小企業解決復工難題，各個產業在各種政策的幫助下逐漸恢復生機。

（一）降低企業負擔，緩解資金緊張

企業停工停產，經營成本不斷增加，政府出臺的一系列減稅降費政策涉及多項稅種，通過對一些特殊行業免征或少征增值稅，減免其他部分稅費，政策優惠力度較大，對于中小企業來說是一個很好的節流措施，去年一年全市新增減稅降費超315 億元，社保費減免239.43 億元，推出的“錫稅貸”金融服務平臺為中小企業發放貸款447.7 億元。有效的降低了中小企業的稅務負擔，極大的緩解了企業的資金壓力，降低了企業的運營成本，增加了企業的現金流，企業將節省的資金用于正常的經營活動中，極大程度上緩解了企業無法正常運營的難題，促進了中小企業的穩步恢復。

（二）降低經營成本，提高創新力

國家的減稅降費政策對中小企業而言始終都是最直接、最高效，也是最公平的受惠措施。特殊時期對中小企業經濟發展的阻礙，減稅降費政策同時也是最好的緩解措施，幫助企業渡過難關，同時也能讓一部分企業抓緊時機發現自身問題所在轉型升級，提升企業自身活力。減稅降費政策執行后，降低了中小企業的生存壓力，同時可以將減稅降費節省的資金投入到生產方面，如增加生產設備、原材料、人工等，擴大企業的生產規模，還可以幫助刺激上游企業的生產和下游企業的銷售。或者將節省的資金投入到人才培養與科技創新中，一方面可以激發技術人員的創新動力，加大對產品的創新力度，促進產品升級；另一方面企業通過技術創新進行產業結構的升級和轉型，有利于中小企業的長遠發展。可見，減稅降費政策增強了企業發展的信心，激發了市場的活力。

（三）增加就業崗位和社會穩定

中小企業占據了市場主體的95%，向社會提供了80%的就業崗位。減稅降費政策幫助中小企業的同時，也為社會提供了眾多的就業崗位。全市2020 年新增各類企業5.86 萬戶，新增就業15.56 萬人。地攤經濟的興起，極大降低了個體工商戶和小企業的經營門檻，產生了良好的經營條件和大量的就業崗位[3]。通過保產業鏈供應鏈穩定，實現穩外資、穩投資。減稅降費政策的實施，在幫助中小企業度過經營困難的同時，也增強了企業吸納就業的能力，保障了勞動力市場的穩定，也為企業全面復工復產奠定了堅實的基礎。

■中小微企業減稅降費政策的幾點建議

中小企業發展的更好，充分說明國家的經濟發展能力更強，經濟發展活躍，對于2020 年特殊時期把控下國家出臺了各種對于中小微企業的一套減稅降費政策的“組合拳”，將提出以下建議：

第一，就了解復工復產期間銀行對大企業的貸款政策較中小企業來說力度更大，國家出臺“銀稅互動”政策同時應更加“精準”幫扶，個性化的減稅降費服務更能全面快速的幫助中小企業渡過難關；同時加強“科學”“系統”“合理”改革措施系統，抓住高質量發展，發掘重大衛生公共事件背后的“危中之機”，確保減稅降費政策的持續性，為更多民營企業的創新創業打開窗口，政府一定要做中小企業堅實的后盾。

第二，利用大數據現代化管理的手段給企業發展提供優化方案，中小企業沒有大企業和國企的嚴密制度體系，所以國家政府更要注重中小企業面臨停工停產時的政策體系制度，從“小措施”入手幫助中小企業制定更適合各個企業自身的減稅降費政策，做到更加“精準訂制”。

第三，推進中小企業數字化發展的新方向；防控措施的層層把控使第三產業服務行業的打擊最為嚴重，經過此次重大公共事件，政府對中小企業減稅降費應推向數字化金融服務的新格局，實施全面化、持續化的線上“零接觸”金融服務，從根本上解決線下繳稅繳費步驟繁瑣等問題。

減稅降費政策不僅僅是在要在復工復產期間大力推行，同時中小企業要面臨的復產復工后資金周轉、產業鏈、供應鏈等等都是很大的難題。所以對于中小企業來說國家出臺減稅降費政策應更長遠、更特色、更精準、更全面。同時在減稅降費政策的前提下，中小企業也不能做單靠國家政策幫扶的“拐杖企業”，根據自身實力，抓住時機和政策努力創新轉型才是重中之重。

■結語

目前，在“六穩”和“六保”的過程中，減稅降費政策的執行，不僅減輕了中小企業的稅收負擔，增強市場信心的同時也增加了就業崗位。中小企業在國家政策的幫扶下也逐步恢復了生機，市場經濟也在中小企業恢復的同時增強了活力，總的來說我國中小企業市場經濟通過政府干預和自身的轉型升級終會走向“獨擋一面”的明天！