新稅法下綜合所得個人所得稅的納稅籌劃分析

王楊方舟 于 強 （山東省地質礦產勘查開發局第四地質大隊）

個人所得稅的綜合所得指工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得。隨著我國社會經濟的迅猛發展，在新稅法的推行過程中，綜合所得個人所得稅納稅籌劃對于每個人的經濟收入都有著至關重要的直接影響。因此，要高度關注納稅籌劃的相關內容，怎樣才能在確保實際所得保持不變的情況之下，進一步有效促進企業與員工財務部門，人力資源管理部門進行充分的合作，有效減少實際的支出，降低企業職工個人所得稅應納稅額，這是需要著重考慮的焦點問題。

■綜合所得個人所得稅的籌劃原則

（一）綜合效益原則

在針對綜合所得個人所得稅進行統籌規劃的過程中，需要充分體現出綜合效益的基本原則，在具體的規劃過程中，要統籌各個工資項目以及需要扣除的項目，實現綜合性的考慮，不能只是為了減少某一個項目的稅負而增加其他的稅負，這樣會導致綜合效益受到損害。

（二）時效性原則

對于個人所得稅進行納稅籌劃的過程中，要以新稅法的相關內容為基準，體現出時效性的原則，著重把握新稅收法律法規等相關內容，以此為基礎，進一步融合國家財稅部門的政策和要求，對于各個時期的暫時性要求都要充分的了解，并且在實踐的過程中有效落實，以此體現出應有的籌劃效果，為個人所得稅的有效降低提供必要的支持。針對特殊時期的暫時性政策和法律法規等，在納稅籌劃的過程中，要及時有效的調整和優化，以此確保納稅人能夠有效利用相對應的節稅措施和相關政策，進而充分確保個人所得稅節稅更科學合理，合法合規[1]。

■新稅法下綜合所得個人所得稅的納稅籌劃的方法

在新稅法的指導之下，針對綜合所得的個人所得稅稅收納稅籌劃的過程中，所涉及的籌劃方法要體現出針對性和可行性，要從員工和企業兩個方面來進行相對應的籌劃。在具體的納稅籌劃過程中，要進一步結合個人的實際情況和企業的發展現狀，把握個案的相關內容，以此進行更行之有效的統籌規劃，科學合理的分析各類內容具體問題具體分析，這樣才能呈現充分良好的稅務籌劃建議的有效性和針對性，有更為明顯的應用效果[2]。也要明確稅務籌劃涉及面廣的特點，在具體的操作過程中各類情況比較復雜，因此在實踐的過程中要針對性的應對分析和處理，把握各類情況，提煉歸類實際情況，并給出普適性的籌劃建議，對相關方法進行統籌規劃研究并推廣，這是需要著重關注的焦點問題。具體來說，相關納稅籌劃的方法體現在以下方面：

（一）員工方面

員工在針對個人所得稅進行籌劃的過程中，要下載個人所得稅APP 客戶端，在其中及時添加相關內容，在子女教育，大病醫療，住房租金等相關方面要有效填寫。企業員工要充分考慮夫妻雙方實際的納稅情況，把每月的扣除數全部放在稅收相對來說比較高的一方。針對贍養老人的問題，員工如果不是獨生子女，可以充分考慮到其他兄弟姐妹的具體稅收情況，爭取每月扣除金額達到1000 元上限。員工要盡可能選擇通過企業代扣代繳個人所得稅的申報方式，降低申報過程中可能出現的問題或漏洞。如果員工存在著由非任職企業支付勞務報酬或境外所得等相關情況，要把相關內容及時告知相關任職企業人事部或者財務部等。

（二）企業方面

第一，企業人力資源管理部門有效策劃。在新稅法的要求之下，有效實施新的個人所得稅，在不同程度上增加了員工每月的稅前扣除金額。企業，特別是人力資源管理部門，可以通過績效考核的模式來科學合理的劃分企業的全年工資總額，然后增加相對應的每月工資薪金，這樣能夠有效確保員工在年度工資總額不變的情況下，使得稅收相對應減少或者稅負不增加，進而可以提前拿到相對應的工資薪金。

第二，適當采用非貨幣方式支付工資薪金，可以使名義收入有所減少。在企業方面，為了確保綜合所得個人所得稅得到科學合理的籌劃，可以為員工提供與之相對應的上下班的接車服務，通過這種方法可以使員工的交通支出得到有效減少。與此同時，也可以充分滿足員工的上班需求，使其可以精準有效的上班和下班，同時對于車輛的維修，折舊，汽油費用等等也可以當做企業的費用開支，且納入到企業的資金運籌范圍之中。同時企業可以著重做好職工的專業技能培訓工作，使其通過嚴格細致的理論知識和專業技能的培訓，使企業有更加顯著的人力資源支撐，創造更大的經濟價值。最后，企業可以為員工提供居住環境，如集體宿舍等，以降低員工的支出，使其名義收入有效減少，同時也可以有效減少房產稅等相關方面的支出成本[3]。

第三，針對勞動報酬進行科學合理的籌劃，以此有效進行稅收的減少。ETAX3 稅務軟件功能進一步更新和完善，并且進一步融入大數據技術的相關內容，以此進行更加科學合理的勞務報酬的籌劃，可以體現出科學合理的稅收節省效果，而這種科學的籌劃在企業的經營發展過程中顯得更為重要。企業對外提供相對應的勞動輸出的時候，勞務工作者和用人企業要嚴格按照相對應的法律法規和規章制度，對于務工合同進行相對應的簽訂。在這樣的情況下，針對新稅法下的綜合所得個人所得稅來說，要想體現出更加良好的籌劃效果，要嚴格按照相關規定和要求有效操作，按照新稅法的指引進行有效推行，這樣能夠進一步有效減少應納稅稅額。

第四，對于個人所得稅匯算清繳及相關政策方針等等進行充分掌握，并且在實踐的過程中有效落實，以此呈現出應有的稅收節約的效果。針對企業員工來說，自身是否符合相對應的免稅政策和方針等等，要有效了解，并且進一步明確相應的免稅途徑，認識到向扣繳企業提出要求的相關途徑，并且明確具體事項，例如個人簽訂勞動合同或者提供服務的企業等等，員工也要有效利用手機客戶端，在個人所得稅APP 上查詢相關內容，以此明確自身是否符合相對應的條件，能否按照既定的要求享受相對應的待遇。另外企業監管方面也要在個人所得稅稅務局的官方網站，或者微信公眾號上進行公布，為員工積極有效的獲取相關信息和最新的政策數據等等提供必要的支持。

第五，企業員工要進一步有效明確辦理匯算清繳方式。在匯算清繳方式方面主要包括三種途徑，首先可以下載手機客戶端，通過APP 的形式了解相關內容，其次要向扣繳企業提出相關要求，最后委托稅務代理企業進行相對應的操作。

第六，企業員工對于相關政策或者注意事項要充分明確。在實踐的過程中，企業員工要有效做好捐贈支出工作。在具體的操作過程中有針對性的結合財稅2019 年99 號公告的相關內容，進一步有效把握相關政策和方針：（1）個人將其所得對教育、扶貧等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除，國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。（2）財稅2020 年9 號公告：個人通過公益性組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對災情的現金和物品，在計算應納稅所得額時全額扣除。（3）重視匯算清繳事項，不能存在僥幸心理。根據發改辦財金規2019 年860 號文件的規定，個人所得稅將實行申報信用承諾制、建立健全個人所得稅納稅信用記錄制、建立自然人失信行為認定機制。要充分掌握以上的新政策新方針，這樣才能更有效的體現出綜合所得個人所得稅的納稅相關事項，并且進行科學合理的納稅籌劃，為自我稅收的節約提供必要的支持。

■結語

總而言之，通過上文的分析，我們能夠充分看出，在新稅法的背景下，針對綜合所得個人所得稅的納稅籌劃等相關工作而言，要充分明確相對應的籌劃原則，確保納稅籌劃具備應有的合法性，合規性和目的性，高效性等等，在籌劃的過程中確保員工的利益得到充分的維護，在員工和企業等方面要科學合理的應對，深入的分析，進而體現出納稅籌劃的精準性，同時促進企業實現連續發展，為個人權益的維護提供更有效的支持和保障，使員工的經濟收入和經濟利益得到更充分的保障，同時對于我國的稅法工作也能夠起到良好的推動作用。