新時期強化企業會計財務管理中的內部控制策略研究

周英珠（廈門華天涉外職業技術學院）

■ 前言

隨著市場經濟的不斷成熟，經濟越來越趨于全球化，企業市場競爭愈演愈烈。財務管理作為企業開展市場經營活動的根基，是保證企業正常運轉不可或缺的重要力量。內部控制是企業財務管理的重要一環，更是實現企業財務管理目標的重要措施。企業實施內部控制可以更好地實現企業經營效益穩步提升，確保能夠按照相應的會計制度取得目標利潤。因此，企業管理者應當不斷找到企業內部漏洞，并對此實施內部控制策略，使其更好地為企業發展服務。

■ 內控意義

（一）辨別會計風險

在企業財務管理過程中，通過有效的內部控制，可以隨時對企業財務進行審計和檢查，幫助管理者發現財務管理中存在的問題，并挖掘潛在的會計風險，為企業會計財務管理提供風險預警和風險識別，使會計風險在初期得到緩解。當內部風險控制在各類企業會計管理工作中延伸到各個角落，并實現全方位覆蓋時，就必須實現財務風險監控，使企業風險能夠準確防范、及時發現并迅速解決，從而將企業的經營風險控制在最低。

（二）強化財務監管

在企業經營發展過程中，財務管理不僅包括會計核算、對賬等基礎工作，還包括對企業整個經營情況的監督檢查。工作中能準確及時獲取各類企業內控管理部門或相關業務部門的財務數據，為企業財務管理監管收集基礎性的數據支持，幫助企業財務管理部門對各類企業財務風險進行實時分析，及時予以制止挽回損失，從而有效降低各類企業財務管理風險發生的概率和造成的危害。

（三）提升企業利潤

財務管理內部控制的根本目的不是為了無限制地降低企業的經營成本和支出，而是實現企業效益最大化，從而促進企業可持續發展。企業建立內部控制體系，對經營業務、每項收入或支出進行更精確的管理，剔除不必要的支出或企業較低利潤項目，從而將有限的資金投入更有益的經營項目中，為企業的發展和繁榮打下堅實基礎。

■ 內控存在的問題

（一）缺少重視

以往，企業財務管理人員僅重視一些概念性知識，在如何規范財務管理方面沒有完全給予重視，使得在實際的企業會計核算中，內部風險控制工作存在很多問題。其中，相關部門管理者普遍缺少財務會計和財務管理的專業知識。另一方面，部分大型企業在財務會計和財務管理兩方面的內部風險控制考核制度，不能與企業的實際經濟發展情況緊密結合在一起，會計和財務管理目標與企業發展理念不相適應。

（二）財務人員缺少專業化

財務管理內容往往是涉及多方面的，所以對企業財務管理相關專業人才的綜合素質會有較高要求，同時需要他們敢于承擔責任。然而，部分大型企業的高級財務管理人員專業技術水平有待加強，人員結構流動性大，企業在崗財務人員與業務不匹配，需要經常接受業務培訓和職業繼續教育。

（三）內控力度不足

無論什么樣的工作，有效監督都是必不可少的，這樣才能使工作更加規范有序，特別是對企業的會計和財務管理。良好的監督是保證企業財務管理科學、高效運行的手段。對于企業的內部控制，主要依靠兩種監督，企業內部展開的監督稱為內部監督，相對應的稱之為外部監督，這兩種監督共同作用才能使企業的內部控制更加完善。在企業內部控制過程中，部分企業沒有按照規定設立審計部門；有的企業隨著經營規模擴大，即使設立了審計部門，卻沒有相對完善的審計制度。外部政府和社會監督機構缺乏系統的監督體系，使得監督力度不足。

■ 優化策略

（一）注重內控原則

在整個內部風險控制體系中，企業需要嚴格遵守相關的法律法規，財務控制措施要與公司的實際發展接軌，部門應當設立規章制度，以便執行。但是，不同的企業有其自身的特殊性，這要求專業人員要遵照最新會計準則和企業財務管理目標以及相關的公司規程，科學合理地制定內部控制制度，并監督執行。充分保證財務管理相內部控制措施適應企業自身發展，并能夠基于法律法規政策的指導體系，依法提高企業財務管理質量。

企業在財務管理過程中，財務內部控制制度必須包含多個方面，如企業會計實務、會計監督、各個部門等。相應的內部控制措施能夠更好地服務于企業，幫助企業樹立全局意識。使內部控制貫穿于企業財務管理工作的全過程，及時有效地發現經營業務中的潛在風險，指導財務管理工作進一步科學有效的實施，為企業做好服務。

企業財務管理的內部控制是一種自檢制度。要使制度充分發揮作用，必須滿足內部檢查的原則。企業財務管理內部控制主要包括企業的功能配置及工作流程，通過科學合理的配置，保證經濟事務在內部控制的作用下公開透明，各部門經理在工作中達到有效的相互制約和調整效果。

企業財務風險管理人員進行內部控制管理是為了有效提高企業財務管理的工作質量和服務效果，進而實現企業經濟效益的最大化。因此，企業開展內部成本控制管理，應充分把握企業成本管理效益控制原則，在組織實施過程中對企業內部成本控制管理進行有效的成本效益控制，并從細節上提出成本控制措施。這樣，在企業財務管理過程中，企業內部控制才能穩定有序地進行。當內部控制工作的實現基于成本和收益原則，首先，控制點應正確選擇，有效減少浪費現象，也就是說，以最低成本獲得最大內部控制管理效果；其次，減少內部控制工作過程中的財務消耗，實現有效成本控制，使內部控制工作在企業中發揮更好的作用。

（二）建立完善的內部審計監督機制

內部審計是企業財務管理內部控制過程中的重要形式。因此，要充分完善內部審計機構的職能，使內部審計工作順利、有效地得到落實。首先，企業在完善內部控制機構職能的同時，要進一步加強內部監督。審核員應及時、準確地對內部重要業務單位進行分步驟審核，確保審核的全面性，并報告相應的審核結果。對分公司進行監督，并及時匯報結果。有效監督公司管理層和重要事項負責人的日常工作，并及時向董事會報告監督和管理結果；其次，要加強內部控制，充分發揮內部控制工作的作用，完善財務制度，對企業財務管理質量的監督和評價起著重要作用，通過加強內部控制來完善企業財務管理制度；最后，發揮內部控制組織的風險預測功能。當企業資產涉及的投融資較大,相應的金融風險也會高,除了建立科學有效的財務預算和會計工作計劃,內部控制人員也應充分發揮內部控制作用的風險預測,從而進一步提高企業財務管理過程中的風險防范作用，減少財務風險事件的發生，提高資金周轉速度，確保企業的良好運行。

（三）對內控人員開展科學管理

內部控制的實施是以內部控制人員的主要行為為基礎，因此對人員的有效管理可以保證內部控制工作的有效性。首先，根據企業內部控制的特點，人員管理工作應建立一套制度，當內部控制人員從事具體工作時，時間過長必然會導致員工疲憊不堪，也會降低員工的工作積極性，所以需要建立完善的輪崗制度，通過崗位輪崗，培養有經驗的員工，確保員工工作積極性。有利于內部控制工作高效、高質量的實施；其次，對財務總監實施聘任制，通過聘任制可以有效減少企業財務管理內部控制實施過程中的集中與分散糾紛，基于企業財務管理目標進行內部控制的整合具有重要作用；最后,建立一套科學有效的公司內部年度評估財務激勵機制,為員工提高自身工作水平、更新知識和技能提供一個良好的學習和培訓平臺,促使員工在工作中不斷進步。

■ 總結

綜上所述，我國多數大型企業在財務會計工作過程中的內部控制上還存在一些不足之處。因此，財務人員應不斷提高對內部風險控制的重視度，以及對企業財務部門違規現象的反饋和處理，完善內部風險控制制度，結合現代會計信息網絡技術，創新會計工作管理模式和業務渠道，進一步提高中小企業財務管理技術水平，有利于促進企業的全面發展。