電網企業稅務管理問題研究

蔡楚燁(廣東電網有限責任公司汕頭潮南供電局）

及時足額繳納稅款是所有合法企業的應盡義務，因此稅務成本是企業運營過程中的必要成本。而強化企業的稅務管理也是國家宏觀層面調控的基本手段和有效方式。電網企業若想實現依法治企、從嚴治企，推動企業長治久安，就應將稅務管理置于重要位置，這也是在經濟社會中穩固立足的必要前提。伴隨我國經濟體制改革的逐漸深化和稅收政策的日漸完善，電網企業中絕大多數的涉稅事項都關乎著企業的運營與發展，為了實現電網企業經濟利益的最大化，須做到合法合理地繳納稅款，這對于電網企業順利達成經營目標具有積極重要的現實價值。

■ 企業稅務管理中存在的主要問題

一是管理理念不完善。歷史遺留的思維定勢以及長期定型的傳統管理模式使得大多數企業對稅務管理缺乏足夠的認識，未能將稅務管理理念融入企業日常管理。二是部分企業對稅收法規和政策的理解不夠全面，導致在稅務管理上出現諸多漏洞。繁雜的流程和復雜多變的政策，容易使企業因主、客觀原因在納稅方面出現遺漏或失誤。同時，企業在經營過程中對部分項目也未能進行專業科學的稅務籌劃，導致企業在納稅方面不夠合理。而從法律層面上看，無論是有心之失還是無心之過，都屬于違法行為，對于企業來說也將是危及企業正常運行和發展的定時炸彈。必須充分認識到，良好完善的稅務管理可以使得企業在合法經營的前提下，秉持企業實際狀況，在相關單位的嚴格要求下，展開和稅務有關的一切經營管理活動[1]。

■ 提升稅務管理水平的重要意義

近年來，伴隨著國家稅收征管水平的不斷提升和企業內部管理的不斷優化，越來越多的電網企業意識到了稅務管理的重要性，著重于強化企業稅務管理的能力和水平，這也是企業發展壯大的必經之路。就目前而言，持續提升電網企業的稅務管理具有重大的意義，主要可以反映在以下幾個方面：

（一）有助于減輕電網企業的稅務成本，助力企業實現經營目標

我國大多數的企業面臨著較大的稅負壓力，雖然在國家減稅降費政策的助力下有所改善，但稅務成本仍然是企業運營成本中不可忽視的關鍵支出，對電網企業而言更是如此，但也并非絕對，因為其具有可控的手段[2]。稅務成本會擠占電網企業的利潤，但是如果能夠實施科學專業的稅務管理，則可以在依法納稅的基礎上，運用多種系統的管理辦法，減輕電網企業的稅務成本，以此提升經濟利益，達成經營目標，這也是稅務管理最核心最根本的作用。

（二）有助于提升電網企業的財務管理水平，實現企業財務目標

無論任何企業要想進行科學系統的稅務管理，其前提都是具有完備的財務制度，配備具有專業素養的財務人才，配合健全的財務業務流程，才能切實地為稅務管理打下殷實鋪墊[3]。這些基礎工作為稅務管理工作的開展提供了詳實科學的數據資源。而稅務管理作為企業財務管理的一部分，其管理水平的日漸提升也在無形之中強化了企業內部財務管理的能力和水平，對電網企業而言亦是如此。

（三）有助于電網企業合理配置資源，提升企業綜合競爭力

電網企業在加強稅務管理水平時，需要全面了解國家的各項稅收政策和改革方向，從而對國家的各種相關政策擁有宏觀層面上的把握。在此基礎上，根據所了解的信息為發展導向，逐漸優化和規范電網企業自身的經營理念和行為，進行合理化的投資增收以及技術改造，在合法合規合理的前提下規劃發展，實現資源的更新優化配置，切實減少稅務成本、規避稅務風險，提升企業的市場競爭力和地位。

■ 我國電網企業稅務管理現狀

現階段，我國的電網企業已經逐漸意識到了稅務管理的重要性，但在我國國情的影響下，稅務管理水平仍有很大的提升空間，大多數電網企業還沒有建立完善的稅務管理機制，在其管理方面還存在諸多漏洞亟待解決，主要分為以下幾個方面：

（一）沒有全面正確理解稅收法規政策

我國的稅收法規政策日趨完善，內容充實，涵蓋國民經濟各個方面，對其全面正確的理解需要花費大量的時間和精力。目前電網企業內部許多財務管理人員在未實際接觸稅務業務的情況下，未能對納稅流程及相關稅務知識有全面系統的了解，這使得企業在源頭進行業務處理的時候就埋下了隱患，加上稅務人員實際操作時的主客觀原因，進一步影響電網企業的稅款繳納，給企業帶來極大的稅務風險。此外，電網企業的國有企業定位和屬性決定了其缺少稅務管理的理論知識和實踐應用，這使得電網企業未能充分利用政策紅利進行稅務籌劃，為企業謀福利，這種理論與實踐的缺失進一步限制了電網企業的稅務管理。

（二）在降低稅務成本方面意識不強

我國電網企業的涉獵范圍較大，經營扇面較廣，因此決定了電網企業應稅范圍涵蓋的稅種較多的情況，包括增值稅、三項附稅、企業所得稅、印花稅等，這使得稅務成本成為運營成本中一項非常關鍵的開支。通過專業科學的手段降低和監護稅務成本，不但可以減少企業的經營風險，還能強勢增加企業的凈利潤，對于電網企業來說是大大有利的。但就目前而言，因電網企業的國企性質，及長期發展以來遺留的經營習慣，使得部分電網企業的稅務管理人員在降低稅務成本方面的根本意識不強，缺少積極主動進行稅務籌劃的動力，并且在籌劃失誤的情況下還需承擔風險，給企業帶來相關責任之時也是稅務人員不愿意承擔的，因此造成了在降低稅務成本方面意識普遍薄弱的局面。

（三）企業稅務管理人員專業知識更新緩慢

隨著國家發展日新月異，相關稅收政策法規優化更新的速度越來越快，而安逸的工作環境和有限的知識來源使得電網企業相關人員的稅務知識沒有與時俱進，沒有及時把握相關法規的變化，這極大地影響了電網企業稅務處理的準確性和規范性，限制了其發展。

（四）稅務管理在企業資源優化配置方面的支持力度不足

利用加強企業的稅務管理，借助國家的各項稅收優惠、激勵政策，結合電網企業的實際情況，進行合理規劃投資和技術改造，可以最大程度地壓縮稅務成本[4]。但是目前來說，我國電網企業的稅務工作大多采用的都是事后補救的辦法，而之前的經濟業務已經形成核算，納稅結果是不可更改的，所以就無法體現出稅務管理對于企業資源優化配置的支撐作用。

■ 加強電網企業稅務管理的措施

（一）強化制度保障

從國家和地方的稅務法規政策入手，全面匯集和梳理電網企業的相關涉稅業務，在原有基礎上強化經濟業務中的稅務研究，明晰每項經濟業務的適用標準和制度，將企業的稅務工作標準直接加注到企業稅務管理準則中，方便執行和實施。

（二）規范稅務業務流程

嚴格制定出一套稅務管理的主要流程，將所有體系全部涵蓋進去，例如明確納稅申報的規范、發票的管理等。執行統一的業務流程，充分考慮流程關鍵管控點的設置[5]，以此要求稅務人員嚴格落實和執行，通過標準流程完成稅務工作，從而實現稅務工作操作標準化、規范化。

（三）深入開展稅務培訓

一方面可以適時邀請相關稅務機關單位的專業人士為企業內部的稅務人員開展培訓，從而使稅務人員掌握最新的稅務知識，擴充知識儲備。另一方面就是要針對重、大型的稅務問題進行關鍵培訓，以免日后工作中出現損害企業利益的大事[6]。而培訓的內容可以從稅務匯算清繳、優惠政策利用等方面開展。最后，可以定時開展線上的稅務知識解答，以此逐步提升電網企業稅務人員的知識水平，使其逐漸成長為企業稅務管理方面的中堅力量。

■ 結束語

電網企業作為國民經濟的支柱，不可避免地面臨稅務管理方面的諸多問題，這些問題的存在會極大影響電網企業的經濟利益，提高其稅務風險。為此文章對此進行詳細的分析，并給予了一定的解決建議，希望能為電網企業的持續健康發展貢獻自身的綿薄之力。