行政事業單位內部控制管理中存在的問題及優化策略

朱坤茹(山東省菏澤市巨野縣公共就業和人才服務中心)

內控管理是國家財政部門和審計部門對行政事業單位監管的要求，也是單位自身穩定有序發展的必要條件。單位需要有效落實內部控制，制定明確完善的戰略目標，發揮制度的約束力，規范財務活動。行政事業單位由于單位性質的因素影響，在內部控制工作的開展中會遇到一些問題和障礙。有效落實行政事業單位內控管理，從思想上高度重視對內控管理的認識，科學設計內控制度，保證內控制度的嚴肅性以及權威性，是單位各項制度有效落實的保障。行政事業單位運營管理需要國家財政扶持，以內控制度為依據，規范單位各組織各項活動，不僅能夠合理配置單位人、物、財等各項資源，也能最大限度提高資源利用率。

從目前行政事業單位內部控制管理的實際情況來看，存在一些問題，比如沒有充分認識內部控制的重要性、沒有建立完善的內部控制的相關制度、會計內部控制不夠規范、缺乏合理、科學的預算控制等。行政事業單位和相關管理人員要進一步落實好行政事業單位內部控制管理的具體要求，結合問題成因，找尋解決方法，制定更為科學、合理的方案策略，從而不斷提高工作展開的效率和質量。因此，本文探討行政事業單位內部控制管理中存在的問題及優化策略。

■ 行政事業單位內部控制管理中存在的問題

（一）沒有充分認識內部控制的重要性

從當前行政事業單位內部控制管理的實際情況來看，所面臨的首要問題便是行政事業單位本身缺乏對內部控制工作的正確認識，存在忽視，甚至是輕視的態度。在行政事業單位展開具體工作的同時，尚未形成正確的工作意識，從而導致了內部控制工作中的各類問題以及控制本身的不足和漏洞。另外，還有一些行政事業單位，其單位負責人對單位內部的會計核算工作沒有進行有效的關注，沒有充分把握好內部控制工作與會計工作之間存在的聯系，在此基礎上，分別給行政事業單位的會計核算工作與財務管理工作帶來了嚴重的負面影響。同時，在行政事業單位進行決策的過程中，會計信息的作用沒有得到充分發揮，一部分行政事業單位的領導人員和管理人員，僅僅認為內部控制是財務部門的事情，缺乏對單位內部其他部門以及單位整體的把控，直接造成了內部控制的片面性和盲目性。

（二）沒有建立完善的內部控制的相關制度

從目前行政事業單位內部控制管理工作的實際情況來看，所制定的內部控制制度并非是完善的，很多行政事業單位對內部控制制度的認知僅僅停留在風險控制方面和會計控制方面，從而直接導致了其內部控制制度的片面性。同時，有些行政事業單位雖然已經完成了內部控制制度的制定，但在內容表現上，卻與行政事業單位的實際管理需求和實際發展情況存在著較大的差異，不能保證制度本身的適用性。此外，在一些行政事業單位中，雖然制定了內部控制制度，但是從制度制定的目的來看，僅僅是為了應付上級部門，流于表面和形式，更多是紙上談兵，并沒有保證制度的有效執行，沒有切實發揮出內控制度的作用。

（三）會計內部控制不夠規范

在行政事業單位內部控制管理的過程中，會計內部控制是重要的組成部分。由此可見，如果行政事業單位內部的會計控制制度不能夠保證自身的完善，會直接對行政事業單位的內部控制質量產生嚴重的負面影響。同時，在當前我國行政事業單位的財政資金規模在不斷的擴大，給行政事業單位的資金管理造成了很大的負擔和壓力，影響了工作的順利展開。當前一些行政事業單位所進行的會計內部控制仍存在著很多問題，包括監督方面的問題、內控機制方面的問題等，這些問題進一步加劇了行政事業單位財政資金浪費的風險。更有甚者，有些單位還存在著財務方面的違規和違法問題，包括虛假發票、挪用資金、貪污資金等。發生這些問題的根本原因都是單位內部財務內部控制管理工作的不到位，才給這些問題埋下了隱患。

（四）缺乏合理、科學的預算控制

除了以上問題，在一些行政事業單位中還存在著預算管理的問題，以及由預算管理問題連帶出的財政預算監督和控制不到位等問題。主要表現為：行政事業單位在進行預算編制時，往往缺少科學有效的指導，從而限制了預算編制結果的可靠性。同時，在工作人員進行實際預算執行的過程中，也往往會出現執行偏離預算的情況，主要表現為行政事業單位的辦公招待會議等方面的費用超支。此外，在一部分行政事業單位內部，即便制定了相應的預算方案，但在預算方案實際落實的過程中，存在著落實不完善、不到位的問題，使執行效果不能夠滿足預期效果。另外，當前行政事業單位的預算控制工作沒有精準對焦國庫的集中支付制度和財務管理制度，從而進一步降低了監督的有效性，給行政事業單位內部一些貪污腐敗問題或者以權謀私問題的出現創造了條件。

■ 行政事業單位內部控制管理的優化策略

（一）增強行政事業單位領導對內部控制的認識

針對以上問題，在行政事業單位內部控制管理的過程中，首先是需要強化行政事業單位領導人員對內部控制工作的認識度，形成正確的工作意識。期間，領導人員需要明確內部控制在行政事業單位管理中的意義，加強對財政資金的控制和管理，通過對內部控制制度的建立和執行，不斷優化行政事業單位的內部環境，持續推動行政事業單位的穩定發展。

（二）健全內部控制的相關制度

在行政事業單位內部控制管理的過程中，內部控制制度的完善是至關重要的。只有保證了制度的完善，才能夠對日常工作進行有效的約束和管理，才能夠提高行政事業單位財政資金使用的安全性和效率。對此，還需要行政事業單位在制度的約束下，進一步做好定期和不定期的監督與抽查工作。既要保證制度的制定和完善，又要保障制度的有效執行，同時不斷優化行政事業單位的審批制度，加強對行政事業單位財政資金的審批力度。

（三）強化會計控制的作用

會計控制是行政事業單位內部控制管理中至關重要的一個步驟，所以單位方面需要進一步做好單位內部財務人員的培訓工作，尤其要針對財務人員的專業技能和專業知識進行持續性的培訓和教育。只有提高財務人員的工作經驗和工作熟練度，保障人員綜合素質的不斷提高，才能始終保證行政事業單位財務數據信息的準確度與可靠性。同時，行政事業單位方面也需要針對內部的會計審核工作做好強化，對會計工作的控制管理進行有效規范，使內部控制所提供的報告具有更高的可信度與準確性，最大程度降低行政事業單位內部浪費和違法現象的發生。

（四）強化預算編制的控制

一般認為，在行政事業單位工作開展的過程中，財政預算的控制和管理是其管理的核心部分。因此必須要始終按照《預算法》的內容來展開，根據財政資金的使用要求，以此來提高行政事業單位財政資金的有效性和財政資金的使用安全性。此外，行政事業單位還需要將財政預算控制的范圍不斷進行擴大，進一步提高預算本身的精細化程度與科學化程度，加強預算的執行力度，最大程度地避免資金浪費。在這一過程中，需要與國庫的集中支付制度以及政府的采購管理制度進行有效的銜接，從而保證行政事業單位內部財務使用的監督和約束。預算控制過程中還需要秉承先預算后撥款的原則，針對財政資金的使用情況，制定績效考核制度，開展績效考核評價，切實發揮出預算控制在行政事業單位內部控制中的積極作用。

■ 總結

在行政事業單位內部控制管理的過程中，可通過增強行政事業單位領導對內部控制的認識、健全內部控制的相關制度、強化會計控制的作用以及強化預算編制的控制等一系列措施來達到目的。本文從多個角度出發，針對內部控制的主要問題和實際情況進行了分析，結合現階段行政事業單位內部控制需求找尋解決方法，制定更為科學、合理的方案策略，從而不斷提高工作展開的效率和質量。