事業單位內部控制建設與風險防范探析

張慧光

（國家開放大學，北京 100039）

為提高管理效率，充分發揮財政資金的效用，我國的行政事業單位在不斷地進行改革，行政事業單位的經濟業務不斷規范化。事業單位內部控制工作的發展是行政事業單位改革發展中的重要環節，在保障資產安全、資金合規使用、信息真實完整、防止貪污腐敗等方面發揮著重要的作用。但目前我國的行政事業單位內部控制相比其他企業、非營利機構等還具有較大差距，行政事業單位內部控制工作還存在許多需要改進的地方。

一、事業單位內部控制現狀

（一）內控管理意識薄弱，重視不夠

從眾多基層事業單位管理現狀來看，由于其自身性質的特殊性，即資金來自國家財政撥款，很多事業單位不夠重視內部控制工作，在設置內控制度時未能認真結合單位的實際情況，出現照本宣科、流于形式的現象。有的事業單位，人員思想不規范，缺乏內控意識，認為內控制度的建設和執行只是財務人員的事情，導致其不能主動積極參與，在一定程度上導致內控風險的提升。

（二）單位內部控制機制不健全

事業單位內部控制機制應該是一個完整的組織機構，成立單位的內部控制建設工作領導小組，建立起由財務、監察、辦公等部門組成的工作小組，共同推進單位內部控制制度建設和監督工作。但是，大部分事業單位的內部控制工作成了財務部門的事情，單位每年的內控自評報告，都是財務部根據自己了解的情況填報，不能全面反映單位的實際內部控制情況。還有部分單位雖然成立了內控機構，而且也制定了本單位內部控制手冊、完善了各項流程，但卻不能按照流程和制度辦事，甚至內部控制小組的成員都未能明確自己的職責，對于本單位具體內控防范點一知半解，導致內部控制的并沒有起到應有的效果。

（三）內部監督不到位，執行力低

內部監督有利于各部門之間制衡和約束管理，進而保證事業單位內部信息的真實性、完整性。再完善的內部控制制度和體系，若執行不到位也是紙上談兵，很難發揮出相應的作用。監督人員的法律意識淡薄，專業知識欠缺，執行力不足，直接影響到單位內部監督的效果。在部分的事業單位內部，監督人員的獨立性也很難保證。單位領導層的干預，各個部門之間的不配合、不理解，使得內部控制的約束力直線下降，監督活動的開展難以進行，內部控制活動的監督作用很難發揮出來。同時，部門事業單位一般只注重內部監督，存在很大的主觀性，忽略了外部監督機制，因此容易進行操控，可能存在舞弊等行為。

二、事業單位內部控制風險防范的建議

（一）轉變內控管理理念，提高內控意識

1．積極鼓勵全員參與內控管理。內控管理不僅僅是財務部的事情，單位各職能部門都應積極參與其中，上至領導層，下至每一位普通職員，都應將自己崗位相關的職責規范到內控制度中，按照流程制度辦事，降低風險，提高工作效率。

2．內控范圍要全覆蓋。內控事項無大小，一切有風險的防控都要納入內控制度。比如“三重一大”事項需要集體決策、資產管理要責任到人、資金支付要有審批流程、不相容崗位要分離等等。通過一系列舉措，提高單位全體人員對內部控制的重視程度，并由單位負責人對本單位內部控制的建立和有效實施負責，同時單位負責人還應當對內部控制的建設、實施階段采取積極支持的態度，在單位上下營造氛圍，協調單位各部門參與到內部控制全過程中，同時對內控提供必需的人力、物力、財力的大力支持。

（二）強化內控制度建設，提升制度執行力，增強內控管理的有效性

內部控制建設的關鍵是制度建設和信息化系統建設，強化內控制度建設，必然要求各項制度文件的規范化、透明化，提升制度執行力，防范并減少日常工作中出現各種各樣的差錯和漏洞，杜絕人員舞弊現象甚至違法違紀事件的發生。將內控和信息化系統有機結合，可以實現內控制度的程序化和常態化。但是，不管是內部控制制度建設還是信息化系統建設，都需要增強內控管理的有效性，這就要求職權分離，責任明確，賞罰分明，強化人員擔當，既各司其職、照章辦事，又相互協調、相互促進。

（三）加強內控監督

內部審計作為發揮內部控制實效的重要防線，能夠有效地減少內部控制各環節的漏洞和失誤。要想使得內部審計充分發揮監督作用，管理者要保證內部審計部門的獨立性和權威性，為內部審計部門配備專業人才，提高內部審計部門的工作能力。內部審計部門利用搭建好的大數據共享平臺對數據進行分析統計，實行定期和不定期相結合的內部監督措施，并向單位負責人報告內部控制審計情況，及時解決存在的問題，將內部審計的結果納入考核范圍，對內控制度落實不到位等行為進行懲處。

三、結語

當前，事業單位的內部控制的建設與風險防范逐漸引起關注，內部控制活動能夠有效對單位經濟活動風險進行防范和管控，規避財務風險，提高財務管理效率和資金的使用效益。雖然事業單位在開展內部控制工作中取得了很好的效果，但是還存在很多問題，需要從各個方面進行不斷探索，完善內部控制工作的方法，以期為事業單位內部控制的工作貢獻力量。