醫(yī)院信息化環(huán)境下的財(cái)務(wù)稽核內(nèi)控工作探究

李娟

（固原市人民醫(yī)院，寧夏 固原 756000）

財(cái)務(wù)稽核可有效防止會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)人為差錯(cuò)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核能夠及時(shí)糾正會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，尤其在信息化環(huán)境下，醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)增加，通過(guò)該種方式可最大程度上提升會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，使醫(yī)院財(cái)務(wù)得到規(guī)范。因此，只有不斷加財(cái)務(wù)稽核，才能提升財(cái)務(wù)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)稽核內(nèi)控的主要內(nèi)容

對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的原始憑證進(jìn)行核對(duì)、審查，確保其財(cái)務(wù)資料合理、合法、正確、完整、手續(xù)完善。同時(shí)監(jiān)控資金使用情況，使其控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。此外，檢驗(yàn)記賬憑證中內(nèi)容、科目、金額以及附件等的準(zhǔn)確性與完整性[1]。

二、信息化環(huán)境下提高醫(yī)院財(cái)務(wù)稽核內(nèi)控工作水平的策略

（一）分?jǐn)傖t(yī)院財(cái)務(wù)稽核內(nèi)控工作

在信息化環(huán)境下，醫(yī)院財(cái)務(wù)稽核內(nèi)控工作應(yīng)分?jǐn)傊两?jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程。財(cái)務(wù)稽核工作除對(duì)業(yè)務(wù)點(diǎn)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)防控、多方位審核原始憑單外，還應(yīng)監(jiān)督審核業(yè)務(wù)發(fā)生全過(guò)程。同時(shí)，以信息化為契機(jī)，在工作分?jǐn)偼瓿珊螅槍?duì)發(fā)生點(diǎn)開(kāi)展監(jiān)督工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決過(guò)程中存在的問(wèn)題，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作落實(shí)到位。

（二）轉(zhuǎn)變醫(yī)院財(cái)務(wù)稽核內(nèi)控工作方式

通過(guò)將信息化手段運(yùn)用于財(cái)務(wù)稽核內(nèi)控工作，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控工作由業(yè)務(wù)化轉(zhuǎn)向管理化。對(duì)于記賬憑證處理過(guò)程中可能出現(xiàn)的人為失誤，借助信息化手段制定格式化、規(guī)范化、流程化模板，使記賬憑證通過(guò)記賬系統(tǒng)自動(dòng)生成。其優(yōu)點(diǎn)在于不僅可以減少記賬會(huì)計(jì)繁瑣的手工錄入工作，使其工作量減少，還可最大程度上降低財(cái)務(wù)稽核的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)，提升稽核內(nèi)控工作效率[2]。通過(guò)以上方式，可使稽核內(nèi)控工作從日常業(yè)務(wù)中抽離出來(lái)，將工作重心放在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平提升。

（三）使用程序化指標(biāo)控制替代手工控制

采用既定指標(biāo)代替手工操作是信息技術(shù)的主要優(yōu)勢(shì)所在。基于此，可以信息化為基礎(chǔ)，將手工操作替換掉，盡可能減少人為操作產(chǎn)生的錯(cuò)誤。例如，按照合同付款流程、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)以及票據(jù)核銷(xiāo)等固定指標(biāo)可采用系統(tǒng)審核方式，避免人工稽核提升風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而使會(huì)計(jì)核算質(zhì)量與準(zhǔn)確性同步提高。

三、信息化環(huán)境下加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)稽核內(nèi)控工作的實(shí)踐體會(huì)

隨著醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)一步規(guī)范，院內(nèi)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制逐步完善，對(duì)經(jīng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管控力度也有所提升。醫(yī)院內(nèi)財(cái)務(wù)稽核、紀(jì)檢監(jiān)察以及內(nèi)部審計(jì)等相互作用，促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。

首先，在信息化背景下加強(qiáng)財(cái)務(wù)年稽核，可及時(shí)調(diào)整管理制度執(zhí)行力度較差的問(wèn)題，并不斷完善、修訂相關(guān)制度，將整體整改落實(shí)到位。醫(yī)院通過(guò)《財(cái)務(wù)審批支付制度》《培訓(xùn)費(fèi)用管理辦法》《差旅費(fèi)管理辦法》等，將公務(wù)出差與舉辦會(huì)議培訓(xùn)中存在的報(bào)銷(xiāo)附件不規(guī)范、比對(duì)不合常規(guī)邏輯等問(wèn)題進(jìn)行修整，同時(shí)完善《公務(wù)接待管理制度》等相關(guān)文件，全面解決工作中公務(wù)接存在的超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)以及清單不全等問(wèn)題，并通過(guò)協(xié)調(diào)會(huì)與約談會(huì)等規(guī)范公務(wù)接待。基于此，將差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等控制在合理范圍之內(nèi)。

其次，通過(guò)信息化背景下加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)稽核內(nèi)控工作，醫(yī)院工作用車(chē)管理失控問(wèn)題逐漸浮出水面，其主要問(wèn)題包括過(guò)路費(fèi)失控、車(chē)輛油耗偏高、維修費(fèi)用偏高一級(jí)出車(chē)補(bǔ)貼不規(guī)范等，基于此，院內(nèi)建立健全《車(chē)輛使用管理規(guī)定》，針對(duì)上述問(wèn)題，提出公務(wù)用車(chē)辦理ETC結(jié)算通行費(fèi)、辦理汽油卡按行駛里程劃撥費(fèi)用、限制洗車(chē)次數(shù)、維修費(fèi)與汽車(chē)保險(xiǎn)競(jìng)價(jià)招標(biāo)以及將儲(chǔ)存和補(bǔ)貼納入績(jī)效工資核算等一系列方案，使公務(wù)用車(chē)費(fèi)用得到有效控制。

再次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核，還能夠發(fā)現(xiàn)藥品管理與財(cái)務(wù)核算中的薄弱環(huán)節(jié)，通過(guò)采取相應(yīng)解決措施，將財(cái)務(wù)損失降至最低。目前，院內(nèi)藥品管理存在的主要問(wèn)題包括制劑成本核算粗放型特點(diǎn)，并且設(shè)定處方劃價(jià)經(jīng)過(guò)中藥房，但是并未領(lǐng)取中藥，致使成本歸集與中藥房重疊。基于此，醫(yī)院對(duì)制劑室設(shè)定處方核算方法進(jìn)行改進(jìn)，提升歸集成本正確性與制劑核算準(zhǔn)確性。此外，通過(guò)信息化系統(tǒng)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)門(mén)診部分藥品領(lǐng)用與收入并不相符，通過(guò)調(diào)查追蹤，找到問(wèn)題關(guān)鍵，并及時(shí)解決。

最后，醫(yī)院財(cái)務(wù)稽具有夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)資金管理的作用。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人、證明人、審批人以及資金支付等應(yīng)在規(guī)定權(quán)限內(nèi)通過(guò)審批后才可辦理，同時(shí)將資金額度較大情況下的支付需有合同、招標(biāo)文書(shū)或者競(jìng)價(jià)談判結(jié)論書(shū)等作為依據(jù)。貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程不可由一人辦理完成，并且資金支付需專(zhuān)人審核，銀行對(duì)賬單以及余額調(diào)節(jié)表等需不定期抽查，同時(shí)分級(jí)授權(quán)網(wǎng)銀支付，對(duì)于現(xiàn)金還應(yīng)每月進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，票據(jù)申領(lǐng)、領(lǐng)用以及核銷(xiāo)等流程應(yīng)重新梳理與規(guī)劃，而器械科以及藥劑科能部門(mén)需要對(duì)往來(lái)款項(xiàng)支付進(jìn)行嚴(yán)格審核，待審核完成后方可支付。通過(guò)以上規(guī)定，確保每筆資金與業(yè)務(wù)審批安全、管理安全以及結(jié)算安全。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)稽核中稽核手段老舊、缺少科學(xué)的稽核預(yù)警體系、人為操作風(fēng)險(xiǎn)大以及財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)能力差等弊端，應(yīng)借助信息化手段，采取科學(xué)、合理措施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核內(nèi)控，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行整改，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)稽核向著系統(tǒng)化、智能化、全面化方向發(fā)展，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，促進(jìn)醫(yī)院長(zhǎng)久、穩(wěn)定發(fā)展。