國企提升內部控制有效性的對策探討

常華

（中國鐵路西安局集團有限公司延安工務段，陜西 渭南 715500）

當前，國有大中型企業必須強制執行內部控制基本規范和配套指引。部分國企內部控制中存在或多或少的問題，對這些問題如果解決不當就會導致內部控制失效。通常，國企中股權屬于幾個大股東，如果出現權力高于制度，就易出現內部控制制度失效的問題，從而導致國企內部控制無法起到作用。如今，國企迅速發展，但制度建設卻跟不上國企發展的步伐，有的國企內控制度存在不同程度的漏洞，甚至出現財務造假的現象。這就需要提升國企內部控制的有效性。

一、國企內部控制問題

（一）控制環境問題

雖然在國企的內部控制制度不斷得到完善，但是在一些內部管理的規范化和運行有效性等方面，仍然存在一定的問題，特別是一些國企管理者及內部人員缺乏高度重視，組織結構設置不利于經營效率提高，人力資源政策不利于企業持續發展，現代管理理念不成熟等。進而影響了內部管理的效率，使內部管理出現問題。有的國企存在審計制度不完善、在職人員較少以及企業人員不能及時調整等問題，這嚴重限制了國企內部控制的有效性。因此，國企會出現各種各樣的內控問題，例如對接執行的連續性不夠以及到年底總結時財務報表出現嚴重的失誤問題[1]。

（二）風險評估的問題

國企內部所構建的風險評估體系與其他優秀企業的風險評估體系相比仍有較大差距。優秀企業擁有較完善的規章制度，而國企中的規章制度制定的卻不是特別完備，部分國企不僅沒有設立與企業社會關系相符合的風險評估管理部門，更沒有將日常工作所出現的風險歸入其中。其中人力資源風險在每家企業中都是存在的，人力資源風險是一個企業內部控制常常出現缺陷的一個環節。人力資源風險可能會給國企帶來健康運行風險，一方面表現為企業內部員工出現慵懶散，另一方面表現為企業內部員工能力上的欠缺。由于人力資源的特性，國企通常無法及時對其中的風險做出評估。與此同時，國企的日常經營也存在風險，部分的管理者以令治企，制定一些自以為符合市場規則的規章制度，然而有時并不符合國企的生產實際，從而導致了國企不能較為靈敏地探知內部風險，更無法做出合適評估。

（三）內部控制問題

有的國企在控制活動中措施不得當，對業務和事項控制失效。如在預算控制中，編制和審定預算過程對生產實際了解不夠深入，對未來的增長點考慮不全面，預算彈性管理較死板，不利于企業的發展壯大。還有的預算與執行結果總能完美的契合，這是為控制而控制，失去預算控制的意義。再有的采購計劃越級提報，造成庫存超限抑或積壓嚴重，這些問題都與內部控制要求失之偏頗。

（四）內部溝通問題

由于傳統思維的影響，一些國企信息系統更新的速度較慢，信息平臺眾多，管理難度大，耗時耗力，還經常會出現信息不匹配的情況。企業部門之間缺乏交流，整體信息溝通渠道部暢通，從而導致基本的工作難以完成，企業管理層無法及時得到企業的相關動態信息，員工反映的問題無法得到及時解決，最終導致企業管理者因為內部溝通問題難以對企業的現實定位做出準確的判斷，對其他部門情況的了解出現偏差。這些問題的出現都可能影響到國企內部工作環境。

二、國企內部控制問題的對策

（一）創造良好的控制環境

國企在建立內部控制體系時應注意結合企業的實際，一方面要確保各部門的人員工作安排合理有序，另一方面需要保證內部控制制度具有合理性和有效性，對國企內部制度體系隨著環境的變化進行不斷的完善。國企在進行制度優化時結合企業戰略目標、發展階段，保證制度的實行符合企業發展需要。在完善制度的同時，還需要了解各個部門業務范圍及其工作流程，這樣能夠有效地控制和管理企業內部的業務活動。在完善國企內部控制制度中不僅需要完善財會制度，還要完善采購制度、倉儲制度等。國企內部還要對員工開展相關的內控知識培訓，讓工作人員對企業文化有深層次的了解。通過培訓和自我學習，使得企業職員更好地融入國企的日常工作中，同時根據管理制度的要求認真履行崗位職責，不斷提高工作的熱情和工作的效率[2]。

（二）落實內部控制風險評估

在國企日常管理中需要制定符合國企實際的風險管理與評估體系。國企內部控制制度的完善不僅需要結合國企內部，還要把握好國家政治、經濟的宏觀環境，根據大環境確定企業內控目標從而建立較為合理的風險管理體系。例如，需要建立與健全風險識別、風險分析以及風險應對等方面的機制，并要保證得到有效運行；還要成立對應的國企風險評估部門或者委托第三方評估機構，定期對國企內控風險進行評估，以方便國企落實風險評估工作并對風險控制責任進行具體追究。

在開展風險評估時還需要注意兩個方面，一方面是增強風險的識別意識，國企高層管理人員需要對企業運行的項目風險有足夠的了解，同時建立專門的風險管理部門，讓一部分具有相關風險控制經驗的員工對企業項目的風險進行管理；另一方面，對相關風險控制人員進行崗前培訓工作，增加工作人員識別風險的能力。當工作人員察覺出項目具有風險時，應及時對項目風險進行評估，找尋風險存在于哪些方面，之后向相關的管理人員進行匯報，管理人員在通過對風險評估表的數據對相關項目進行核對之后，得出規避風險的有效策略，從而將項目的風險最小化。但是，管理者在項目執行過程中不能放松警惕，還是要對風險評估上所顯示的風險階段進行特別的關注，方便在風險出現后及時地給出處理風險的策略。可見，國企應根據自身真實的需求完善內部控制制度中的內部文化建設、優化組織架構以及管理體系等，讓每一位在國企內部的工作人員都能清楚自己的職責及崗位的重要性，不斷增高國企內部人員對內部控制的重視程度，盡量減少內部控制的風險性，從而將國企內部的風險防范機制進一步完善。

（三）規范內部控制活動

在內部控制系統中，國企要認真梳理企業層面、業務層面的主要風險，關鍵控制點及相應的控制措施，需要遵循全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益原則。然而按照風險評估結果，結合國企實際制定相應的管理制度，采取相應的管理錯，以保證國企各項經濟業務及其管理都能夠納入企業內控活動之中。國企為了規范會計核算的行為，需要根據國企現實情況制定統一的會計核算方法，由此保障國企會計記錄單準確性與真實性。例如，其中要重點對國企資產減值進行評估以及對于應付未付的款項進行暫估與預提等。

同時，會計管理系統對企業經營管理以及對外提供投資決策等方面發揮著巨大作用，會計工作要對自身合規性的風險進行預測并依法依規履行相應的會計職責。國企在內部控制中應依規定設立會計機構，并為會計部門分配優秀的工作人員，創設會計崗位的責任機制，會計部門的人員可以采取相互監督、互助進步的策略在相互學習中進步。在會計工作人員離職時，必須依法辦理相關的交接工作，若沒有申請，離職的員工不允許私自調離工作崗位。國企內部應嚴格按照國家頒布出臺的會計準則制定本企業會計部門的相關條例，將會計部門的會計憑證、績效考評、預算運營以及運營分析等工作進行精準分解，從而達到精細化管理企業資金、提高國企內部控制的有效性[3]。

（四）健全信息溝通機制

國企要想提高內部控制的有效性，良好的信息溝通必不可少，可以更好收集相關的信息。信息可能會影響到企業整個內部控制工作的效率，國企需大力整合各類信息平臺，減少低效平臺使用[4]。并將信息進行分類，對信息各個方面的屬性進行詳細的了解與界定，其中非常重要的信息需要通過恰當途徑及時匯報到國企高層，以幫助國企高層對企業出現的問題進行判斷與實時處理。

三、結束語

總而言之，內部控制是國企管理的重要環節，國企需要高度重視其有效性與時效性。因此，國企在完善內部控制制度時要時刻關注社會經濟、政策的大趨勢以及國企內部真正的需要，在完善內部控制過程中可以借助一些現代信息技術手段提高國企內部控制的有效性。