內控視角下行政事業單位預算績效管理的創新舉措研究

于秋梅

（山東省濟寧市梁山縣水務局，山東 濟寧 272600）

新的歷史時期，我國的特色社會主義市場經濟體制的不斷完善，行政事業單位正在面臨著一個全球化的發展形勢，預算管理模式也正在不斷地得到持續改革和更新，這就要求各級行政機關和事業單位必須積極地探索建立一套新的預算績效管理制度體系，以提升其預算管理的科學性、績效率。從內部風險控制的角度來分析，預算績效管理體系對于行政性事業單位的管理來說，它發揮著十分重要的地位和作用，這就需要管理層能夠針對其中所存在的一些問題，采取有效的措施加以進行處理，保證良好的管理效果。

一、內部控制與預算績效管理的聯系

預算的績效管理要求企業對于預算的管理工作必須是能夠貫穿于整個管理的全過程，將其充分地融入并應用于預算的管理中，內部的控制同樣也要求內部控制制度的各種相關措施必須是能夠覆蓋行政機關和企事業單位的所有社會經濟活動和行為以及其管理的流程，兩者都應該具有一種全面性的基本原則，關注于整個管理過程的績效控制；對于預算績效的管理就需要行政性企業和事業單位內部的所有人和員工都應該能夠積極參加其中，通過他們之間的互動和配合去實現他們既定的目標，內部的控制也同樣如此，要求內部的管理層、財務人員和執行層等各種人的共同努力和參與。

二、內控管理視角下績效控制管理中可能存在的一些問題

（一）缺乏績效管理意識

最近幾年，行政事業單位已經開始逐漸地引入預算績效管理的概念，但是從實際的情況來看進行分析，很多的時候，行政事業單位的管理層并沒有真正地高度重視預算績效管理的工作，主要原因就是由于受到我國傳統的預算管理模式和企業財務理念的限制，引發了對項目的申報過程中的盲目性以及成本的浪費運用中存在著不講究績效。與此同時，不少地方行政事業單位的管理層未能牢固地樹立一種正確的管理意識和社會責任意識，也未能進一步加強與財務部門、業務人員等部門之間的協調配合，導致企業預算的績效管理工作在執行中的質量和效率總是無法得到提升。

（二）缺乏完整的績效指標體系

借助于國家財政部門的預算績效監督管理相關政策引導指引，行政機關事業管理單位已經從各級稅收管理部門入手開始進一步深入探索研究構建一套符合自己行業特點的預算績效考核預估評價控制體系，然而我們在實際管理工作中卻不難發現，這套績效評估評價體系中，缺乏準確地充分把握預算績效監督管理相關指標的定位精確性很難把握和缺乏科學的指標設定，存在著明顯的指標定位模糊的現象是一個根本問題，而且由于在內部進行控制中針對預算績效監督管理的內部控制考核機制與其他部門相關控制內容的偏少，要求也比較低，內部進行控制的績效管理機構所有的需要自身具備的績效監督管理職能不夠有效地充分發揮。分析其形成原因，主要認為有兩個基本方面，一部分是由于我們目前缺乏健全完善的企業項目管理績效考核評估管理指標體系，導致在一個項目的招標申報和項目資金使用運營管理過程及其中的內部預算控制制度管理不一定能夠完全取得我們預計的實際效益，甚至還可能會出現存在一些影響項目的重大風險逾期達標但項目內控管理制度卻沒有遭到嚴重失效的特殊情況，大大地嚴重增加了我們在國家行政性機關企事業用人單位的項目預算控制管理中可能存在的一些風險。

（三）信息化建設滯后

在其他相關的規范和技術標準中，信息化程度依然很大的有待加強和提高，相當一部分的行政事業單位依然傾向于采用人工手段方式來開展內控和管理的工作，導致企業和個別行政機構內部的大量數據資料以及其他財務報表和實際狀態之間的差別，這些都會影響到企業和個別行政機構內部控制的合理性。預算的具體編制執行過程中還應具有預算動態化的基本特點，不同發展階段和同一時期內在我國政府公共服務管理領域的預算建設任務目標各不相同，側重點各不相同，而且政府預算的具體編制也始終應該做到是始終緊跟信息時代經濟發展的前進步伐。

三、內控視角之下的行政性企業單位年度預算考核績效管理制度構建

（一）提高管理意識

行政事業單位在積極開展內部風險控制的工作過程中，應當提升自身認識，明確預算績效管理對于內部風險控制的促進推動和引導作用，進一步地加大了宣傳的力度，確保所有行政事業單位的各個部門都能充分地意識到預算績效管理的意義和重要性，以此為契機在行政事業單位內部營造一個良好的內部風險控制的環境與氛圍。行政類企業單位必須定期地組織全體員工參加并進行其他相應的專項業務培訓，做好企業內控管理思路的教育，確保得保單位的領導與內控管理者們能夠熟練地掌握先進的內部控制概念以及科學的預算績效管理手段。為了把我國地方政府和企事業單位內部的財力資源和效益全部充分利用和發揮，就需要我們在預算績效管理中引入內部風險控制的理念。

（二）加強信息化建設

最近幾年，行政事業單位已經開始逐漸地引入預算績效管理的概念，但是從實際的情況來看進行分析，很多的時候，行政事業單位的管理層并沒有真正地高度重視預算績效管理的工作。信息化的新時代背景下，信息技術的普及和推動在我國各級行政事業單位的運營和發展中一直扮演著不容忽視的角色，因此，行政機關和事業單位在開展預算執行和績效管理系統構建工作的同時，也應該引起高度重視其信息化的建設，對內部可以控制的信息數據資源庫也進行了完善，從自己所處的產品行業特點、經營現狀以及發展趨勢出發著眼。

（三）注重風險控制

行政性企事業單位應當在組織和開展預算管理的整個過程中，必須密切地關注到預算管理不同時期和階段的多樣性和需求，改變以往預算執行的分配方式，對于預算的執行能力進行加大和強化，構建一套比較完善的預算執行追溯機制，就項目的實施組織機構以及對項目的執行流程進行監督和管控，做好對預算的執行情況進行合理數據分析與記錄的總結。

（四）關注結果應用

應該充分地結合我國各級行政事業單位的長期發展要求以及工作中存在的困難和問題，制訂出切實可行的方案和措施去對這些困難問題的解決，形成一套科學規范的預算和管理工作績效考評機制。

四、我國對行政事業單位的績效考核評價和預算管理體制的創新對策

針對當前預算管理工作過程中的存在問題，新時期我國各級行政機關和企事業單位都應當建立健全預算管理制度，增強其預算實施的執行能力，明確其績效考核評價目標，改革其資產管理，并進一步提高其管理人員的綜合素質，從許多方面上為其預算管理工作的持續健康發展服務。

第一，完善財政預算執行管理制度。預算的具體編制執行過程中還應具有預算動態化的基本特點，不同發展階段和同一時期內在我國政府公共服務管理領域的預算建設任務目標各不相同，側重點各不相同，而且政府預算的具體編制也始終應該做到是始終緊跟信息時代經濟發展的前進步伐。因此，行政機關事業單位行政部門人員應當盡快地探索改進其運用現有的行政預算編制執行管理體系，設置獨立的行政預算管理執行事務監督管理部門，吸納那些已經具備法學相關行政專業碩士學歷理論基礎及豐富的行政工作實踐經驗的專業優秀人才積極參與其中。行政機關事業管理單位首先必須要充分地高度重視上一年度預算計劃編制工作的具有基礎性指導意義和重要引導性的作用，深入地組織研究制定上一個行業年度的行政預算編制建設計劃實施和年度財務報表，結合自己的新一個行政年度所必須需要肩負的各種主要行政業務功能，建立了一套相應的年度預算編制計劃，并且從這些預算編制執行方式的正確選取上充分體現了其中的動態性，防止了一些靜態性的預算對其所做的可能也會產生的不良影響，實現了更加科學的上一年度預算計劃編制。

第二，增強預算的執行能力。行政事業單位從主要的領導階級到各個職能部門的人員，都是應該清楚地明確了預算管理工作的權威性，充分認清并履行自身所應該承擔的職責，嚴格管理費用的支出。同時各級行政事業單位也應當健全責任人的管理機制，指派專職監督組織，以便于及時發現預算履行中存在的問題，定期地評估其責任落實的情況，防止其在預算履行過程中的盲目調節以及超預算而造成支出。其中包括預算的審批在內，都是應當與具體的項目經理負責人進行對接，謹防了預算實施執行的隨意性，切實采取嚴謹的管理制度和工作流程，提高了預算的執行能力。

五、結束語

總而言之，作為內部風險控制的一項重要內容，預算績效管理對于我國各級行政機關和企事業單位的經濟運營和社會發展都有著十分積極的影響和意義，需要在內控的視角下，樹立和引導人們構建全面預算績效管理制度的責任感和意識，強化預算績效管理制度體系的信息化和建設，配合有效防范風險管控和考核以及在績效考核中對于各類工程項目的考核結果進行合理使用，促進了行政性事業單位的預算管理能力和水平。本文就內部風險控制視角下我國行政性企業事業單位預算績效管理工作中存在的問題以及其管理制度的構建等問題進行分析和探討，希望這些問題能夠對我國行政性企業事業單位預算管理水平的提升起到促進作用。