淺談衛生類事業單位財務風險防范與管理

郭偉彬

（廣州市衛生健康宣傳教育中心，廣東 廣州 510630）

隨著人民對健康生活的向往，國家財政逐年加大了對醫療衛生、疾控、健康宣傳、衛生教育等服務的投入。衛生類事業單位在行使部門職能，開展經濟活動的過程中，消耗大量資金，出現各種各樣的財務風險問題，那么應當如何將風險降至最低，這將是一個巨大的考驗。

一、衛生類事業單位經費來源特點

近年來，隨著事業單位改革不斷深化，衛生類事業單位能夠從多種渠道獲取各種經費，包括中央、省財政直達專項、同級財政預算投入、社會的捐贈收入、PPP項目合作、橫向開展的項目合作、國際項目合作、銀行貸款等。經費規模巨大，從近年廣州市財政預算決算公開數據顯示，許多單位每年財政預算高達數億元。經費來源的復雜，資金規模的巨大，使得在經費管理和使用方面存在較大風險。

二、財務管理中容易出現的風險點

（一）重大事項的決策方面風險

對單位的重大事項管理過程中，存在操作不規范現象。

有些業務不經過集體決策，由領導個人或少數人簽署決定重大經濟事項，例如：A衛生單位領導劉某經請示黨委書記陳某同意，將單位自有資金100萬元下撥給下屬單位B周轉使用。屬于重大經濟事項沒有經過集體決策。

（二）制度機制設置方面風險

大部分的衛生類事業單位都建立了自己的財務管理制度，但是仍有許多的單位內部監督機制是不完善的；有些單位雖然建立了制度，卻流于形式，只是為了應付上級的檢查，并沒有落地執行。例如：有些單位主要領導做出的決策，無人敢管、缺乏有效的監督；部分領導超越權限范圍行事；有些事項無人把關審核、無人過問。

（三）業務管理方面風險

單位在從事經濟業務活動過程中，因程序設置不夠科學、流程不完善，制度建設沒有結合實際，導致最后落實不了或打了折扣。例如：出現一些無預算或超預算開支；物資采購，審批手續不全；固定資產使用隨意，報廢隨意。資產的采購，重視購買時的審核，忽視購買后的驗收審核工作。

（四）財務風險控制體系不夠完善

隨著社會發展，各項經濟業務呈現多元化、共享經濟噴發；隨著人工智能發展，大數據分析、信息化的應用，財務管理出現各種各樣的新問題，財務風險控制體系突顯不夠完善。例如：內審體系沒有建立或者流于形式，財務信息系統安全度不高導致受到惡意攻擊或病毒入侵財務數據遭到泄露、篡改、刪除；缺乏風險防控的監督和評價體系。

三、風險管理的步驟

（一）對財務風險進行歸類

風險類別的劃分是運用科學方法進行系統管理的關鍵，了解各種風險的級別和構成，是奠定風險預測、風險管理決策、風險控制和成本管理評估的基礎。單位需要對不同類型的風險進行系統的歸集，區分不同的風險類別。

在不同類型的單位，對風險管理的認識、管理重點不同，風險項目的劃分標準也可能有很大不同。這里將事業單位常見的財務風險類別區分如下：

第一層次風險類別：單位設置風險、業務管理風險、財務風險。

第二層次風險是將第一層次風險細分，具體風險類別及成因如下表1。

表1 風險類別細分及成因

（二）進行風險數據收集

事業單位在建設內部控制機制時，應設置風險管控歸口管理部門，成立風險控制小組；建立規范風險管理操作流程、設置標準風險收集模板、制定風險評估標準；編制風險管理計劃，組織相關工作人員，安排具體風險管理工作；確認關鍵風險點，評估推算風險發生概率、成因及影響，并制定具體的應對方案。

首先，風險控制小組應篩選出風險控制相應管理崗位工作人員；其次，需要對相關人員進行培訓，培訓如何識別風險，要求按主管部門設置的規范流程，標準模板、表格的要求進行風險數據的收集；最后，組織安排進行風險數據收集，或及時更新數據，并做好初步的篩選、分類、統計上報工作。

（三）風險的識別、分析與評價

風險控制小組應根據上報的初始數據進行分析、對不同的風險點進行歸類、將類似的數據進行匯總；接著，分析各類風險產生的不同原因，并按重要性原則做好排序；預估風險持續發展帶來的不良后果，對風險的等級做出客觀評價；同時，我們應該注重對財務風險的把握分析、防止主觀片面的影響，從而形成風險評估報告；然后，將風險評估報告上報單位決策管理層。

（四）風險管理策略與選擇

決策層應根據單位實際情況，對風險發生概率做出預判，和評估風險發生造成的影響或損失；并評估解決對應風險所需要的資金成本，人力成本，及其帶來的社會效益、經濟效益；根據風險的特點及自身對風險的忍讓情況，選擇合適的風險管理策略。

四、風險控制方法

根據單位風險評估情況，制定詳細的科學合理的控制計劃，整合單位現有資源，制定應對重點風險的應急措施。

（一）完善內控制度建設

健全單位的內部控制制度，應當梳理不同崗位職責權限，區分不相容的崗位職責，對重點崗位要求形成相互制約的工作機制，設置工作職責范圍，不得超范圍行權；完善對重點崗位的監督機制，應定期或不定期的抽查審核。

明確內部授權審批控制，制定重大事項需經過集體討論決策制定，科學地設置各項審批權限，層層把關，明確各項開支標準和依據，將權力關進制度的籠子里，嚴格審批行權，制定相應處罰措施，對越權，審批不到位行為進行規范。

（二）規范業務管理程序

預算管理貫穿單位業務活動的全過程，需要規范預算的編制，需要科學準確預算的編制，為避免預算執行過程的隨意性或執行不到位，應嚴格預算評價機制，形成預算閉環，有效激發預算積極性。

資產管理應結合業務發展需要，制定詳細的采購計劃，避免造成資產的閑置；要求制定詳實的使用計劃，避免造成資產使用隨意；要求制定折舊處置辦法，避免資產的隨意報廢。同時，需要對資產定期清查，規范登記，做的賬實相等，確保資產完整。

（三）嚴格財務管理

加強對財務知識培訓，提高相關人員專業技能；嚴格落實授權審批制度，層層把關，將不相容職責崗位分離；結合工作實際，規范財務具體的核算工作，及時對相應賬務進行核算處理。

五、建立風險預警機制

單位應定期或不定期開展風險評估工作，梳理單位每一項業務，規范各個環節流程，發現每個環節中的易發風險點，全面分析風險發生的成因；指出各個風險帶來的影響，研究解決問題的對策，以及推算所需投入的人力、物力、時間和成本，進而綜合分析，確保風險得到有效控制。

建立風險預警機制，應及時了解風險措施落實情況，及時評估各種對策對風險管控所起到的效果；為防范風險，預警機制需要做到及時對各個風險點進行跟蹤反饋，同時需要根據單位情況的變化，不斷修正應對方案。

有條件的單位可以利用現代信息技術，大數據分析，對單位資金、流程、業務審批等通過信息系統管理，建立信息監控平臺，使得流程審批主動推送，風險發生能夠智能預警，減少人為主觀影響。

六、結束語

為了保護好事業單位資產的安全與完整，確保財政資金使用規范、合法，實現單位更好發展，應當強化事業單位風險防范與管理，通過對不同財務風險進行識別、預警和評估、進行有效的干預控制，保證單位經濟活動更加科學、有序、規范，不斷提高事業單位財務管理水平。