應對策略中小企業全面預算管理問題及

馮珊

（陜西榆林能源集團有限公司，陜西 榆林 719000）

中小企業全面預算管理經常會凸顯出一些問題和矛盾，這制約了中小企業的發展。雖然部分中小企業已經認識到了自身發展的不足并采取了相應的措施，企業財務管理也取得了一定的成績。然而由于企業經營過程中諸多因素的影響，造成全面預算管理效果不理想，所以需要改進全面預算管理模式，提升管理水平。

一、全面預算管理概述

（一）內涵

企業全面預算管理是以戰略目標為導向，充分利用企業資源，積極應對未來發展中的挑戰，實施全面的籌劃與預測。分析監督具體的執行過程并根據相應的反饋進行指導、評價，幫助企業更好地實現戰略目標。中小企業的資金往往比較薄弱，而在具體經營過程中如何通過復雜的經營環境及有限的資源實現企業盈利目標，需要實施全面預算管理幫助企業更好的達成長遠戰略目標。全面預算管理必須堅持全流程跟蹤、全范圍覆蓋、全員參與的原則。

（二）必要性

1．有利于企業戰略目標的實現。全面預算管理在許多企業中已經實現了廣泛應用，全面預算管理可以結合企業未來發展趨勢，引導企業的經營發展。在全面預算方案中，包含了企業的未來規劃及戰略目標，企業管理層也非常重視全面預算管理，同時有助于企業獲得可持續發展能力，增強市場競爭力，提升企業盈利能力。實施全面預算管理可以幫助企業獲得更好的未來發展。

2．有助于促進中小企業的經營管理。全面預算管理會使企業由粗放型轉變為集約型，幫助企業由人為的經驗型管理模式逐漸向標準化、精細化管理模式改進。全員參與是全面預算管理中的一個重要因素，所以在實施全面預算管理時，企業所有員工都要參與其中，包括每個崗位、每個部門都要劃分相應的指標，調動員工的參與意識，使其樹立創新求變理念，為企業提供發展動力。

3．有利于企業預算考核的實施。企業可以借助全面預算管理對企業的發展做出科學規劃，并為決策提供相應的財務數據，約束責任部門的經濟責任。為了保證能夠完成全面預算的各項指標，要根據戰略目標嚴格考核方法，清晰部門之間的權、責、利，依據預算執行結果開展相應的績效考核。

二、中小企業全面預算管理存在的問題

（一）對全面預算管理缺乏科學認知

全面預算管理覆蓋范圍非常廣，而且需要進行全流程跟蹤。然而部分企業的管理人員缺乏科學認知，認為全面預算管理不需要興師動眾，只是將其作為財務的工作內容，讓財務部編制、執行相關預算。然而這種認知觀念極強片面。這樣的錯誤理解和認知會造成全面預算管理過程無法實現全面性，難以整體聯系中小企業各部門的經營活動，各個部門專顧自己只是執行自己的部門預算，難以體現全面預算管理的整體性。

（二）全面預算編制不準確

全面預算管理包括財務預算、專門決策預算、經營預算，經營預算是企業經營活動中具有實質性的預算，財務預算是指與財務狀況、資金收支、經營成果相關方面的預算。目前部分中小企業管理層更加重視企業的銷售利潤，只關注財務預算中的銷售預測部分，不重視其他部分的預算實施，造成全面預算管理存在片面性。例如部分中小企業會讓各個部門編制本部門預算，而財務部門再對各部門的預算數據進行匯總。這會導致有的部門應付了事，不會關注其他部門的信息。

（三）全面預算管理目標設置不合理

企業全面預算管理首先要設置具有合理性、科學性的管理目標，構建完善的全面預算管理體系，提升企業管理效率。在實際管理過程中，部分企業將企業預算管理目標理解為企業的任務目標，不會根據前期的歷史數據進行縱向、橫向對比，只是根據企業的歷史銷售數據制定銷售目標。這樣的預算并非全面預算，只是簡單的分派預算指標，考核方式趨于形式化，導致員工在具體執行中缺乏積極性[1]。

（四）預算的調整缺乏規范性

全面預算管理是以長期戰略目標為導向，在確定之后一般不能調整。如果根據實際情況需要調整，則需履行相應的審核審批程序。在企業運營中有時為了維護部門或個人利益，會任意調整預算目標。部分企業雖然會走OA申請審批流程，但是審批流程停留于形式，審批人員沒有充分分析申請調整原因，這樣形式化的調整不利于全面預算管理的順利開展[2]。

三、中小企業全面預算管理問題的應對策略

（一）正確認識全面預算管理的重要性，加強員工在職培訓

全面預算管理的實施不能僅僅停留于財務部門，而是全面組合所有資源，實現全員參與。要覆蓋所有的業務范圍，實施全流程跟蹤，幫助企業達成長期戰略目標。只有正確認識全面預算管理的重要性，才能達到提升企業經濟效益的目標。企業要加強財務人員在職培訓工作，提升財務人員專業技能，讓其掌握最新財務政策，讓財務人員掌握法律知識與計算機操作技能，提升其自我認知能力，樹立與時俱進工作理念。同時，要通過完善績效考核、開設職業道德培訓的方式，讓財務人員樹立良好的職業道德。在預算編制工作中要引導財務人員及時轉變工作理念，培養財務人員篩選與調查信息能力、組織協調能力、預算編制能力、數據處理能力，讓財務人員能夠更好地進行財務決策[3]。

（二）了解企業內部的劣勢及優勢，增加預算的科學性

部分企業存在全面預算編制準確性不足的問題，企業要制定合理的編制程序，依據企業需求，根據中小企業業務性質分析具體問題。基礎預算法要以具體的作業為重點，每項作業都要有基本動因，合理細分企業戰略目標。分析現有作業，區分非增值作業與增值作業，制定相應的有效控制措施。企業可以借助SWOT模型增加預算的科學性，了解企業內部的劣勢及優勢，并結合其外部的威脅與機會，明確企業大環境。同時也要了解競爭對手的威脅及替代品艇的威脅，掌握供應商的談判能力及購買方的談判能力。另外不同的預算編制方法也會形成不同的效果，權威式預算會融合管理層的戰略目標，并加強控制決策，幫助員工實現預算目標。參與式預算不會首先考慮戰略目標，而是收集機基層管理者所提供的信息，由基層管理者共同制定預算，這樣的預算決策更具可靠性。混合式預算是從管理層到基層溝通相關的戰略目標，并帶動基層員工執行預算。獲取不同層級的專業信息，幫助企業完成預算目標。

（三）設置合理的預算目標，加強各部門之間的溝通和交流

全面預算目標要與企業戰略目標相結合，使實體的能力能夠契合市場中可利用的機會，更加清晰的界定潛在市場，并制定企業目標。充分考量競爭對手、重大事件可能產生的影響，要使企業戰略與全面預算管理目標保持一致，這也是實現戰略規劃的關鍵要求。全面預算管理可以幫助企業實現戰略目標，但是有時由于在具體實施過程中人員缺乏相互溝通，出現預算管理與戰略目標不統一的問題。

因此在全面預算管理實施過程中，要加強各部門之間的溝通和交流，根據短期目標與長期規劃，在全面預算管理中引入戰略思維，制定相應的戰術方案。設置預算年度經營目標，并細分具體的階段，實施階段管理，將階段目標落實于各個責任中心，使企業各個部門形成合力。具體如圖1所示。

圖1 企業戰略導向的全面預算流程簡圖

（四）構建完善的預算執行監控程序，監督預算執行的具體過程

在全面預算管理中預算執行很重要。而在具體的執行中，需要將預算指標制度、定額費用細分到各個部門，制定相應的獎懲制度，保證各部門嚴格執行全面預算方案不會任意變更。財務部門也要成立監督小組跟蹤預算執行進度，緊密聯系預算項目實現預算管理控制目標。中小企業要構建完善的預算執行監控程序監督預算執行的具體過程，確保企業各部門會切實執行預算方案，使預算管理能夠體現于企業經營活動的各個環節中。比如現金運轉、費用支出收入等情況。通過執行監督程序可以幫助企業領導人了解企業整體真實的經營情況，關注各個部門的實時動態，有針對性地分析預算執行情況，并借助數據對比了解預算指標與實際指標的差距。另外，要提升全面預算管理的執行力度，并使企業的資金應用更加規范、安全。

四、結束語

綜上所述，國內外學者都非常關注企業全面預算管理，在該方面的理論研究也相對比較充足，但在實際應用中依然存在一些問題，例如執行能力差，不符合企業戰略目標，缺乏對全面預算的認知等。要增強全面預算編制的準確性、科學性，構建預算監控體系，幫助企業領導者掌握正確的決策方向，促進企業的可持續發展。