基于政府工作目標完成度的減稅降費政策效果研究
——以河北省為例

李萬全 田墨 馬天奇（河北金融學院）

■ 引言

我國經濟發展進入了一個新篇章，在各項經濟政策陸續實施和出臺的巨大背景下,減稅降費政策也脫穎而出。雖然有很多學者站在企業的角度對該政策進行闡述，但是目前為止,人們對于減稅降費政策在特定地區的整體實施效果關注一直較少；也很少有人站在政府角度對減稅降費政策的影響進行考量。因此,本文立足于河北省,以政府視角來分析減稅降費政策在河北地區的整體實施效果,并對于不足之處提出對策建議。

■ 理論基礎及現狀

隨著我們個人的可支配經濟收入的提高,我們對于消費者對購買和服務的需求也會隨之增加，這樣就可以促進經濟增長,擴大就業。凱恩斯主義理論認為,針對經濟不景氣,生產效率不高的時期,提出降稅的建議一定程度上可以促進經濟發展。這一建議給我國的減稅降費政策提供了一定的理論支持。但因為凱恩斯主義的減稅政策所產生的時代經濟背景、理論依據以及研究方法都不同,所以我們要做到從客觀實際出發,結合我國當前國情。我國減稅降費目的是減輕納稅人負擔,促進經濟穩定增長,所以我國減稅降費政策應更致力于改善供給側,與此同時也不能忽略需求方面。依照目前情況,河北省全面落實減稅降費的相關政策。對小微個體企業納稅實行一系列的普惠性稅收政策：

自2019年1月1日實施起三年內,增值稅法對小規模征收納稅人的征收起征點和地點由每月3萬元左右上調至10萬元,加大了對小微企業所得稅的征收優惠。加大企業所得稅優惠力度。實施了適用增值稅企業結構性稅負降低和對企業經營利潤的稅收減免優惠政策,降低了機械制造業、交通運輸業、建筑工程業等行業和其他含有相關化工產品的企業稅收,極大地有效促進了中小微型民營企業在安全生產和經濟發展過程中的勞動積極性。實行了推進個人所得稅免征制度化并改革個稅優惠政策,如：個人所得稅的個人免征所得額一次制度提高為每月5000元,同時在居民繳納獨生子女教育、繼續教育、重癥兒童醫療、住房基金借貸預期利息、居民長期住房外賃租金、贍養費和家庭照顧老人等各項專項所得附加稅中扣除。在養老、農村發展、學生教育發展、文化企業發展、扶貧、社保等多個方面的政策都得到了落實,人們的生活得到了極大的改善。2020年河北省出臺了近五十項減稅降費政策,實事求是地將政策在新冠疫情防控和經濟社會發展方面落到實處,讓群眾受益最大化,政策落實最大化。為受新冠疫情影響大的企業出臺一系列扶持性政策,助力企業復工復產。同時還將進一步繼續加大對支持河北省重點創新型實體企業的扶持政策引導扶持和產業引導帶動力度,鼓勵支持創新型實體企業健康發展,推動促進河北省實體經濟的健康發展，推動河北省經濟發展。

■ 政府減稅降費的工作目標

（一）促進經濟發展

1.助力小微企業發展

助力小微企業平穩迅速發展,成為了促進河北省經濟發展的重要環節。因此政府有意為小微企業提供各種優惠稅收優惠政策,來幫助小微企業茁壯成長，進而達到河北省經濟平穩快速發展的目標。

2.推動民營企業發展

自改革開放至今,民營經濟可稱為中國市場經濟的中流砥柱，民營經濟在提高國民的財政收入,推動中國科學技術的革新等方面都發揮了重要作用。在河北省,民營企業也同樣占有重要的地位。所以河北省政府為河北省的民營企業量身定制了一系列減稅降費政策,意在推動河北省民營企業的平穩發展,從而促進河北省經濟的進步。

3.助推中國制造業轉型加速發展轉型改造升級企業提質促量增效

河北有眾多地區,主要經濟支柱是制造業企業，尤其是嚴重依靠礦產為原材料的制造業企業。但在礦產資源日益枯竭的今天,制造業企業向技術型制造業企業轉型是河北省經濟發展的必由之路。河北省2019更大規模的減費降稅目標之一就是推動制造業快速轉型,從而促進河北省經濟進步。

（二）改善經濟結構

經濟全球化成為當今的主要趨勢,經濟全球化為各國提出了一定的要求的同時,站在某一個國家來講,全球化也為國家具體地區提供了不同的要求。河北省減稅降費政策就是使河北省更好完成大局勢下的目標所作的努力。

■ 政府減稅降費工作評估方法

為了站在政府的角度更好地評估河北省減費降稅政策的成效,我們將制訂具體的評估標準來評估河北省政府的減稅降費工作。

（一）評估標準

我們基于五個標準來評估政府減稅降費的完成度：一是稅收政策的出臺情況；二是稅收政策的落實情況；三是企業對于政策的重視程度；四是稅收政策的優惠力度；五是政策實施執行所需的成本。

（二）評估過程

（1）通過查閱河北省關于減費降稅政策的公告以及各項相關資料,了解河北省的減稅降稅政策。

（2）通過實地考察,問卷調查等方式,按照評估標準調查政策的落實情況。

（三）結果匯總

按照標準以及調查所得到的結論,對河北省減費降稅政策的結果進行匯總。

■ 政府減稅降費工作完成情況

（一）減稅降費效果顯著

一是降低制造業、運輸業等產品和行業的企業所得稅稅率,進一步拓寬對進項稅額的抵扣范圍,通過減稅降費方式來吸引對實體經濟的投資，通過減稅降費來吸引實體經濟投資。二是大程度緩解小微企業的營運成本,使得處于虧損狀態的民營企業開始實現扭虧為盈。三是對民營企業的各項個人所得稅收入實行專項納稅附加差額扣除。四是進一步大幅降低了基本社會保障的支付費率。五是對依法規范使用行政收費事業性項目收費、政府性基金資助的行政收費項目進行專項清理。

（二）稅收政策執行深入到位

一是各地的稅務機構都要嚴格規范其組織性的收入及對稅款的征管活動,嚴禁采取各種方法或者手段提前繳納稅費,不折不扣地落實好每一個稅費的減免。二是深入開展調研,加強政策評估，開展對各級地方稅務機關減稅降費調研,了解當地政策實施的情況,采取企業和群眾對政策落實情況的建議和評價。三是加強政策解讀,確保宣傳效果，通過新聞發布會、政務網站等多種平臺,多種渠道全面覆蓋的宣傳解讀減稅降費政策,各地稅務機關可定期開展減稅降費政策培訓課程,讓更多的人了解到減稅降費政策。四是優化納稅服務,簡便辦稅程序，制訂實施稅務一條龍工作,讓納稅人員少跑冤枉路,加強納稅工作的辦理效率。

■ 減稅降費過程中存在的問題

在減稅降費政策落實的過程中,通過深入調研了解到在基層中減稅降費政策的落實還存在一些問題,主要體現在以下幾方面：

（一）企業自身不夠重視

多繳納的稅額對于企業來講金額不大,并且退稅過程繁瑣,費時費力,徒增工作量,況且多繳稅的記錄會一直存在于稅務局系統也沒有過期失效限制,因此有些企業就不會去及時申請辦理。

（二）優惠政策范圍不夠大

可享受優惠政策的企業范圍不大,并且優惠比例相較而言不高。必須具有一般納稅人資格的四類服務性行業才能夠享受這項政策,地方也只有一般納稅人資格的現代服務、生活服務性企業可以享受該項政策。

（三）政策執行存在延時性

稅務部門的操作系統不能及時更新,使之與新政策相符合,同時，其它各部門的系統軟件也不能及時更新,導致減稅降費政策執行具有一定的延時性。

（四）減稅的同時成本增加

大量的宣傳培訓減稅政策,給基層稅務機關帶來了一定的負擔,特別是一些小稅種的優惠,占比小優惠力度小,大量的宣傳造成了資源的浪費,增加了機關的管理成本。

■ 對策和建議

根據以上兩種情況綜合分析足以可知,河北省實施減稅增收降負消費優惠政策已經確實取得了一些具有實質性的政策成效,同時還是存在有一些部分地方仍然存在的政策問題和動力不足。以下是針對目前存在的問題所提出的一些建議。

（1）堅持普惠性減稅與結構性減稅相結合,從而提高企業生產發展積極性,從整體上推動經發展。（2）深化財政體制改革。要打破傳統的財政支出固有格局,讓我國的財政支出結構得到了一定的改善,才能夠有限度地提高籌措資金的利用效率。減稅降費政策的實施,需要社保、電力、金融等多項體制改革的配合,體制改革會促進各項改革的實行,從而有利于解決在減稅降費政策落實過程中的一系列問題；加快政府職能的轉變,推動政府改革；改善中央和地方的關系,使得政策得到及時落實。（3）改進宣傳方法,加大優惠力宣傳的力度。優化征管服務,厘清減稅降費與加強征管的關系,將宣傳工作融入征管服務中,減少不必要的程序與流程,提高效率,從實際出發,不要做形式主義工作,讓群眾更好地了解減稅減費政策。（4）針對創新企業制訂專門優惠政策。對高新技術企業的研發費用進行補助,對科技型人才在稅收方面提供優惠支持，從而提高科創人員、科創企業乃至整個科創群體的積極性,推動科技創新進步發展。