區塊鏈技術背景下業財融合發展態勢研究

○南京審計大學 葛邵玉

一、引言

隨著現代經濟的快速轉型，企業的生產經營以及投融資活動面臨著更大的挑戰，此時繼續采用傳統財務管理模式不可避免地會導致企業財務部門與業務部門工作配合度差、管理成本高昂等問題，難以滿足現階段企業高速運轉的要求。于是，引入高度貼合會計信息化技術發展的業財融合模式成為許多中大型企業的首選，但目前我國企業在推行業財融合模式的進程中仍處于探索階段，脫離傳統財務模式的束縛成為一大難題。此時，探索企業引入業財融合模式，用發展正盛的區塊鏈技術不斷自我完善對于刺激經濟建設是至關重要的。

二、區塊鏈技術發展現狀

區塊鏈技術是一個歸屬于信息技術領域的術語。簡單來說，區塊鏈就是一個分布式的共享賬簿和數據庫，多個參與方都可以進行記錄信息、獲取數據等活動，具有去中心化、去信任化、不可篡改等特征。[1]

在2008年比特幣風靡全球之時，區塊鏈技術就作為它的構架理念誕生了。2014年，“區塊鏈2.0”出現了，彼時它成為了一個關于去中心化區塊鏈數據庫的術語[2]。區塊鏈2.0技術免去了交易與數字貨幣交流時的“中介”角色的存在，最大程度上保護使用者的隱私，并致力于保護知識擁有者的權益，進一步消除可能存在的社會財富分配不平等的問題。直至目前，比特幣仍是數字貨幣的主流存在形式，區塊鏈技術也在逐步得到更廣泛的社會認可，其應用范圍進一步擴展到更多的產業類別中去。

2019年，我國國家互聯網信息辦公室發布《區塊鏈信息服務管理規定》。隨后在中央政治局第十八次集體學習時，習近平總書記強調“把區快鏈技術作為核心技術自主創新的重要突破口”，“加快推動區塊鏈技術和產業創新發展”，“區塊鏈”再一次走進大眾視野，成為社會的關注焦點。

三、業財融合的內涵與意義

近些年業財融合正作為一種新興的管理模式獲得廣大學者與企業的青睞，本文將其理解為一種連接企業業務部門與財務部門工作流程的運營模式，這里的“連接”并不只是工作意義上的結合，更是一種思維理念上的融合——用財務管理的觀念協助業務部門提高信息運用效率，以業務部門的切實需求引導財務工作進步的方向。

企業引入業財融合模式，一方面能夠全方位促進公司的轉型與升級，彌補傳統的公司經營中無法實現業務部門與財務部門高效信息流通的問題；另一方面在公司的經營管理活動中，科學合理的業財融合模式還能夠提升財務管理的整體質量，為財務人員的職業轉型指明方向。也就是說，在業財融合模式下，財務人員可以在業務工作需要財務數據進行支撐的時候跳出財務的視角用更加親和市場的方式分析財務數據，而當其回到財務崗位時，又能維持自身扎實的能力與素養做好本職工作。

四、企業實施業財融合模式面臨的挑戰

(一)業務與財務工作流程融合難度較大

首先，企業的財務部門與業務部門兩者從運轉理念上說是大相徑庭的。業務部門面向市場與消費者，一定程度上偏向于承擔風險以尋求經營利潤最大化；而在財務部門的工作中風險管控是非常重要的內容，財務部門力求記錄企業真實的財務數據，以反映給公司內外部的財務數據使用者。顯然，要將兩者的工作流程相結合不僅需要的是搭建共同的信息系統，部門員工素養的提升與部門工作要求的調整等工作也是必不可少的。

其次，目前企業為引入業財融合模式，同時還在公司的財務管理中應用財務共享模式、全面預算管理等新興的管理工具，這對于企業財務工作人員、業務流程分工與管理評估系統都提出了巨大的挑戰，企業在實施財務管理模式創新的同時，也增加了部門內部流程管控的問題。在這種情況下，增加了財務部門與業務部門工作流程相互溝通、協調的需求，無疑會導致業財融合之間的協調工作量大、配合復雜。先進信息技術的使用與部門員工規模的擴充雖然一定程度上可以緩和這一問題，但對于規模大、業務量多的中大型企業來說，這仍是業財融合現階段無法徹底解決的難題。

(二)搭建信息系統的過程漫長

企業引入業財融合模式時所要搭建的新的信息平臺從選型到實施再到最終完成，至少需要6～9個月的時間，甚至是更長。其原因在于在搭建數據平臺過程中，要確保企業的軟硬件設施齊全，并在數據中心實現業務流、資金流相關信息的整合，這并非一件易事。企業業財兩個部門對于信息庫的要求存在較大差異，也就是說兩者共用的信息平臺既需要滿足財務部門對于每一筆財務信息進行記錄的細節化要求，還要能夠實現對于業務部門面向市場的銷售經營活動方面的整體反映與掌控[3]。同時，業務部門不同于財務部門具有高度的明確性，業務的開展情況由于種類、金額、政策的不同并沒有明確的數據與指標，這很有可能會導致按既定的指標做出來的信息平臺反饋平平，無法達到預期的效果。因此，業務與財務對應指標的建立是個復雜的過程，需要企業預留相對寬容的試錯環節，但這對于中小型規模的企業來說難度較大。

與此同時，由于現代經濟下市場的快節奏運轉，信息系統的搭建周期漫長可能會導致業務信息與財務信息更新步調無法統一，往往信息平臺中的財務指標建立好了，但業務需求可能已經不同了。可見，引入業財融合模式是應對現代經濟快速發展企業所必做的選擇，但也正是由于經濟形勢不斷變化、市場需求不斷改變，建設業財融合信息平臺的難度也就更大。

(三)企業組織變革阻力巨大

實行業財融合企業需要進行組織運營模式變革，而面臨的問題是業務部門與財務部門之間信任基礎薄弱，開展工作難以展開配合。目前企業的財務工作基本為核算型和管控型，財務人員主要按照會計核算準則辦事，在對接業務部門工作提供財務信息時，也要嚴格履行資金安全、投資風險等財務管控職責，這意味著財務部門除了支持和服務業務部門外，仍需要執行自身重要的財務管理及內控職能，這一定程度上使得財務部門在與業務部門信息溝通時容易產生分歧甚至是沖突[4]。同時，企業業務部門往往會認為財務部門提供的信息是歷史信息，不能與市場目前的動向相匹配，不具備及時性與參考性。無論是職能上的分歧還是信息需求的不對應，都導致了業務部門心存芥蒂，難以信任財務部門。業財信任基礎的薄弱容易加劇業財之間的溝通障礙，造成信息不對稱。業務部門不如實把業務中遇到的問題充分反饋給財務部門的情況下，財務部門自然也就無法做出相應的調整，提出解決問題的方法。

除此之外，企業在引入區塊鏈技術實現業財融合的過程中還要面臨另一大難題，即企業現有的業務與財務人員能力無法支持企業業財融合管理模式的運轉。目前，企業的業務部門與財務部門的工作人員大多各司其職，開展日常工作的過程中雖然存在交叉合作的部分，但大多仍只停留在基礎的信息交流與簡單配合的初級階段。要真正實現業財融合需要業財兩部門人員既具備業務經營能力，了解企業業務開展的情況與流程，還要具有一定的財務管理能力，包括財務分析能力、財務預測能力、財務計劃能力、財務控制能力與財務決策能力。而目前大部分企業缺少這樣的復合型人才，需要進行規模性員工教育培訓工作，甚至是開展大規模的人才更新工程，這無疑為企業引入業財融合模式、改革企業生產經營制度提出了新的挑戰。

五、區塊鏈技術對業財融合的推動作用

(一)嵌入區塊鏈技術促進業財環節的流程連接

在傳統的財務管理模式中，財務信息儲存、傳遞所需的成本較大。相比之下，區塊鏈技術下的分布式記賬模式使得多方共同編輯、維護一套賬簿成為現實。在鏈式結構的信息系統中，任意節點上傳后，該信息將在通過共識機制認可后自動與所有節點共享，各個操作端的記賬權限、查看權限與修改權限都沒有差異，也不需要經過額外的審批授權流程，信息的交互、傳播將不再受限。企業在采用業財融合管理模式時，其業務部門與財務部門之間數據流程進一步復雜化，生產信息的端點也呈分散式存在。在企業產生相應業務的過程中，產生于業務節點的信息、數據將被順序導入各財務項目最終數據匯入總賬管理中。在這一系列業財信息流轉過程中形成的具體會計報表以及財務分析等數據分析報告轉而反饋給產生信息的業務節點以供其進行調整、完善，具體流程如圖1所示。引入區塊鏈技術的業財融合模式無論是從信息收集、傳輸速度、交易進度以及結果反饋上都較傳統模式有所超越，拓展了“業財融合”的廣度與深度，企業業財信息的交互性大大提升，對于企業戰略的制定和落實同樣有一定的促進作用。

圖1 企業業財融合業務流程

此外，企業將區塊鏈技術嵌入業務流程后，其業財環節信息的連接只需在部門一項業務辦理完成后，將相關的業務信息與憑證等上傳至信息鏈上，即可通過區塊鏈加工完成記賬工序。既無需進行人為的業務信息匯總與整合，也避免傳統財務模式中必須通過財務部門專人專員記賬的環節，很大程度上簡化記賬流程、把控信息傳播節點，從而嚴格控制企業業財信息的交互，盡量消除業財部門之間的信息不對稱問題，進而達到提升企業經營管理效率、控制運行業財融合模式成本的效果。

(二)區塊鏈技術有利于信息系統的完善

企業利用區塊鏈不僅可以將企業內的業財信息進行實時交互，還可以將內部信息系統與其他企業信息系統進行鏈接，實現對供應鏈、生產鏈、銷售鏈、資產鏈等價值鏈的數據整合，降低彼此合作成本[5]。企業業財融合信息系統的基礎搭建框架如圖2所示。

圖2 區塊鏈技術下信息系統的搭建

除了能規范劃分企業業財信息傳輸、加工的層級之外，區塊鏈技術還擁有去中心化、不可篡改、信息加密等特點。其信息系統沒有明確的中心概念，所有信息都是通過各個節點上傳以一種鏈式結構儲存、管理。企業在普及區塊鏈技術后，各類業財信息得以在數據鏈中交互而不可篡改，數據分散儲存在網絡中的各個角落[6]。區塊鏈的加密技術對于信息的保護主要包括兩個方面，一是傳輸網絡的隱私保護，二是交易或內容的隱私保護。首先是通過隱藏網絡拓撲而阻止外來者獲得相關信息，其次是通過混幣、環簽名等技術來保護交易與內容的安全性。區塊鏈的加密技術和密碼學算法可以實現數字簽名的功能，既確保交易的安全性，又有利于界定交易相關方的責任分割。因此，企業引入區塊鏈技術能在保障信息傳播的安全性的同時，有利于業財部門區別信息的準確性、完整性的責任界定。

(三)區塊鏈技術降低業財融合的信任成本，加速組織變革

區塊鏈作為一種超級賬本，其具有的去中心化、去信任化等特性有利于促進企業業財融合信任基礎的建立。不同于傳統的記賬模式，引入區塊鏈技術下的信息系統真正實現了“人人記賬、共同維護”的運轉模式，將原本置身于后端的財務核算節點前移至每個業務環節。搭建完善的信息系統會大大縮短相關人員的培訓時間，企業各業務經辦人員經過必要的培訓掌握基礎的財務知識后，即可通過資格認證成為區塊鏈賬簿上的節點用戶，按照系統設定的操作步驟來進行工作。只有真正促使企業員工同時承擔企業業財兩部門的工作，才能加快消除原先信息不對稱所帶來的信任壁壘，加速組織變革。在良性的業財融合模式運轉下，區塊鏈技術的引入不僅能夠緊密企業業財兩部門的聯系與合作，還能為企業培養出一批既通曉業務知識又善任財務工作的復合型人才，為企業提供更為高效、準確的信息資源支持，同時推動了企業經營戰略的落實與升級。

六、結束語

區塊鏈技術在業財融合模式中的引入，將對于企業的業務流程再造、信息系統搭建以及組織變革發揮重大作用。這一技術不僅能夠保證財務信息的不可偽造性與準確性，信息的交互性與實時性同時也加速了企業內部結構的優化，推動產業經營模式的轉型升級。在當下信息技術高速發展的時代，信息技術方面的變革創新逐漸擁有越來越強的輻射力，并逐漸成為引導社會各產業變革方向的主導力量。企業應當抓住這樣的變革機會，積極應對時代給予的機遇與挑戰。