個人出租房屋稅收征管問題研究

黃嵐

（湖南信息學院，湖南 長沙 410151）

若想構建適合市場規律的個人出租房屋管理機制，必須對相關的稅收征管問題進行客觀和理性討論。根據我國個人出租房屋稅收征管總的格局和戰略規劃，對稅務部門管理制度、納稅人的意識形態引導、現代信息技術的引進等方面，進行多維度的思考和全面分析。既要明確引發相關問題的影響因素，還需對個人出租房屋稅收征管工作的核心內容進行精準的確立，以此能生成切實可行的應對之策，促使各地方稅務管理質量和服務效能獲得全面提升。

一、個人出租房屋稅收征管問題的多維性體現

（一）稅務部門管理維度

稅務部門既要制定催繳人員名單，還需動態的采集稅源信息。而出租方位信息的發布平臺和路徑較為多元，會給稅務部門的信息數據更新帶來較大的難度，繼而引發一系列的個人出租房屋稅收征管問題。同時，稅務部門因缺乏完善和科學的約束機制，無法引導責任人主動的進行租賃合同備案，使得當前所掌握的征管信息無法如實和準確的反映真實情況。而稅源的追蹤和監督，在一定程度上決定了整個個人出租房屋稅收征管工作的完成效果。若稅務部門缺乏行之有效的征管手段和信息甄別和采集能力，將會不斷催生新的個人出租房屋稅收征管問題。

（二）納稅人的責任意識維度

由房屋租賃和使用引發的納稅責任和義務，需納稅人具備積極的責任意識才能獲得履行。而針對個人出租房屋稅收征管問題的多維性，主要體現在納稅人缺乏正確的納稅意識，并具備較強的趨利思想，致使個人出租房屋稅收征管工作無法有序地推進。甚至，部分納稅人為了逃避納稅義務，會人為地混淆租賃關系。由個人意識所引發的個人出租房屋稅收征管問題，但依靠人力很難在短時間內獲得有效的解決。單一的借助制度的約束和引導，雖能達到一定的目的和效果，但卻不易于構建和諧的征管關系。

（三）征管制度的制定維度

針對個人出租房屋稅收征管問題的研究，相關部門和人員需對制度維度進行全面分析。制度建設和創新，是有序推進個人出租房屋稅收征管工作的保障，但不是唯一的提高工作質量和效率的措施。稅務部門在制定個人出租房屋稅收征管制度的過程中，需對整個房屋租賃市場的現狀，以及征管人員的納稅自覺進行全面的分析，并能生成具體的思路，有明確方向性對制度內容進行完善和調整。既要發揮制度的約束功能，還需聯動其他征管要素和工作方法，共同處理和解決個人出租房屋稅收征管的相關問題。

二、個人出租房屋稅收征管的主要問題

（一）既定的個人出租房屋稅收征管制度服務效能不強

目前，部分地方的個人出租房屋稅收制度較于繁雜，不利于征管人員和被征管對象的理解。尤其，無法靈活和精準的計算稅務金額，會導致納稅人產生懷疑，不利于有序和順利地開展個人出租房屋稅收征管工作。同時，因缺乏系統和完善的稅務征管體系，不能根據納稅人的特殊情況和個性化繳費需求，提供高質量和高水平的服務。如部分納稅人因在外地無法及時繳納稅務，針對這一問題，若稅務部門不支持線上繳費和即時認繳，將會大大降級個人出租房屋稅收征管工作質量和效率。

（二）無法精準的確立個人出租房屋稅收的對象

若租賃關系不斷發生變化，會給個人出租房屋稅收征管工作帶來較大的難度。不僅無法精準的鎖定征管對象，還利于稅務部門正面健康形象的建設。若因無法精準的確立個人出租房屋稅收的對象，將會出現錯位催繳、偷逃稅款等問題。例如，對于多人共同租賃的房屋，相關主體間若達成共識，即謊言稱親戚朋友借助就可實現逃稅的目的。針對這一個人出租房屋稅收征管問題，相關單位需能加強稅收對象身份核實工作，并能對征管對象的管理模式進行創新和優化。

（三）對出租房屋稅務的繳納相關個人不具備積極納稅意識

積極納稅意識的形成，受人類個人知識文化水平、做人格局和法治思維等因素的影響。而相關單位在實際開展個人出租房屋稅收征管工作過程中，因征管對象缺乏積極的納稅意識，導致無法在規定的時間內完成工作任務。而對出租房屋稅務的繳納，相關個人若不能主動和積極的履行納稅義務，勢必會加大催繳的難度。尤其，對于屢次催繳仍不正常納稅的人員，稅務部門會多次的進行溝通和交流，以此增加征管的運作成本和人力資本。從個這個維度來看，納稅人的責任意識、納稅意識，會成為個人出租房屋稅收征管工作質量提升的主要影響因素，并為后續新一輪的稅務征管工作產生深遠影響。

三、針對個人出租房屋稅收征管問題的應對策略

（一）構建完善和科學的個人出租房屋稅收征管體系

完善的稅收征管體系，是改善個人出租房屋稅務收繳問題的重要工具。稅務部門需合理設置崗位職責，加強工作人員的服務意識和法治思維。以動態的視角審視和分析個人出租房屋稅收征管問題，能積極構建完善和科學的稅收征管體系。即應根據地方經濟發展趨勢，以及職工的平均工資水平，合理的確立稅務征收率。有明確標準和要求的進行催繳，并使納稅人明確的獲悉盡義務的內容。稅務部門需根據地方的新房產稅，對既往的個人出租房屋稅收征管制度進行創新和改革，以充分保證征收行為的合理性和科學性。相關職能部門，需盡可能地降低納稅人的繳費負擔，在不影響財政收入的前提下，需能有效地降低稅收綜合征收率。同時，稅務部門管理人員需加強員工的思想政治教育和價值引領，促使他們全心全意為人民服務。將優惠政策落到實處，最大程度激發納稅人納稅積極性。在合理規定綜合征收率的同時，需對名義稅率進行合理的下調，以此大大降低稅收難度。而個人出租房屋稅收征管體系的構建，需對房屋的實際用途進行全面的思考和多維考量，并分別制定稅務征收的標準。如出租房屋商用時，需根據營業稅的起征點為參照，對個人出租房屋稅收率進行確立。利用具有靈活性和適用性的個人出租房屋稅收征管體系，大大提高稅務部門的征管質量，并為納稅人提供個性化的服務和正確引導。

（二）基于大數據技術進一步增強稅源監控力度

個人出租房屋稅收征關面臨的問題較為復雜，若不能有效追蹤稅源、明確征收對象，將會引發相應的征管風險。新時代背景下，針對個人出租房屋稅收征管問題的處理，相關部門需切實發揮現代信息技術的優勢和作用。利用大數據技術，對房屋出租人的所有信息進行采集和分析，并對稅源進行全程化監督和管理。稅務部門需積極搭建信息化個人出租房屋稅收征管平臺，將轄區內的勞動者的個人信息上傳到數據庫中。安排專業人員對信息數據進行維護和更新，并根據軟件系統的提升和智能分類，對納稅人的稅務繳納情況進行分析。同時，相關部門需制定統一的租金核定標準及繳稅金額，利用電子通知單進行催繳。稅務部門需對出租房屋的面積、地段、建成年份等信息，統一和規范的錄入到計算機系統中。利用大數據技術對復雜和海量的稅務征管信息進行分析、加工、處理和共享，大大提升稅源監管質量和效能。更重要的是，在現代信息技術的作用下，可實現個人出租房屋稅收征管的規范化、透明化，基于統一的稅務征收標準，更有助于高質量地完成稅務征管工作。此外，稅務部門應對承租人、出租人的就業情況、個體經營狀況等信息進行動態采集和更新，基于完整和可靠的大數據，更加科學的測算稅務征收起點和稅率。以大數據技術媒介，加強稅源信息的聯動效應，以保證對轄區內的個人出租房屋稅收征管工作進行高質量的監督和控制。

（三）加強稅收征管制度和規范的普及教育和宣傳

從某種角度來說，納稅人的意識形態和思維，會對整個個人出租房屋稅收征管工作帶來一定影響。若所有個人和個體商戶都具備積極的納稅意識，將會對大大提升個人出租房屋稅收征管質量和效率。因此，相關部門應注重大范圍的宣傳最新的稅收征管制度，并對轄區內的所有人員進行科學的思想政治教育。一方面，稅務部門需做好日常的信息咨詢和反饋工作，根據納稅人的需求和疑問，制定具有針對性的稅務法的宣傳教育方案，并利用手機定向推送的方式實現精準觸達。另一方面，需在稅務機關單位的窗口或大廳張貼具有趣味性的宣傳語，如“時尚的人需具備積極的納稅意識”，使更多人能對繳稅納稅建立新的認識。總之，針對個人出租房屋稅收征管問題的研究，相關部門必須注重對征管對象的價值引領，幫助他們建立積極的納稅意識，且對重點區域和人群加強知識普及和思想政治教育。既要依靠制度手段，對個人出租房屋稅收征管工作行為進行約束，還需發揮教育要素的作用，幫助納稅人建立積極的納稅動機。稅務部門可將個人出租房屋稅收征管工作與社會征信查詢系統建立更加密切的聯系，即將“依法納稅”義務拓展為提升個人社會形象和信譽度的評價指標。這樣，可從根本上提升個人出租房屋稅收征管質量，促使整個領域的健康和可持續發展。

四、結語

總而言之，職能部門需對自身的稅收征管問題進行全面的分析，并能以此為切入點，科學和有計劃地對工作內容進行精細化處理，并對工作模式創新和改革。通過搭建現代化和智能化的工作平臺，能利用技術手段優化工作流程。同時，需加強稅務征收主體的思想政治教育，使更多人能積極地響應納稅繳稅政策，以此才能全面提高個人出租房屋稅收征管質量，并為構建和諧的房屋租賃市場提供更多可能性。