新形勢下企業會計內部控制完善措施的研究

李麗

（安徽省阜陽市潁東區財政局，安徽 阜陽 236000）

應明確內控主體目標，才能確保企業內部控制體系得到完善，才能做到會計信息的真實性，根據企業管理機構與會計信息公布制度，內部控制制度的有效實施需要先進的內部控制方法及高素質的技術專業治理人才，保障投入資金者受法律保護并取得預期收益的特權，保障經濟市場的有效發展具有積極進取的深遠影響。下面闡述一下企業內部會計中發生的財務業務不合理、內控制度不完善、會計專業人員道德素質待提升等問題，改正會計工作更深入標準化、完善內部會計控制機構、提升財務管理會計人員素質的規范化。

一、完善內部控制的功能是企業發展的方向

在我國眾多企業面臨競爭壓力的情況下，在競爭壓力下的企業必須建立健全內部會計控制體系，這樣才能使企業的發展得到順利進行。企業內部控制制度是指企業把經營活動有效得到正常運行的保障，使企業資產無風險的威脅而得到保護及完整，實現會計資料的完整性、真實性及合法性，從而制定出合理政策并落實實施。內部控制實施落實是企業管理工作及權責制合理分配的根本保證，保障會計資料的合法性、真實性，企業資產得到了完整性及安全性的保障。與此同時，要不斷加大會計專業人才的培訓及思想素質的提升，保證為企業會計工作業務的標準化、把控化以及成本預算等做出相應的支撐作用。

二、內控是企業經濟效益的關鍵，但內控在企業管理中常出現問題

（一）單位對內部控制的輕視

目前我國眾多單位都出現企業的內控問題，對于主管內控部門的責任人來說，對內控管理上的失衡，是隊會計內控專業知識沒有掌握，內控方法沒有得到充足及時采用，并且，輕視管理制度的建設，從而使企業在會計內部管理方面缺少有效的執行措施，還有的單位建立了制度卻沒有落實起制度，比較片面，不具備完善的內部控制制度的全面性及系統性。

（二）內控建立不完善

有的單位把內控制度當成擺設，甚至管理部門責任人只抓生產不重視內控，常見的問題有：企業只是應付財務流水程序，走個過場，不進行實質性的問題，改造財務報表數據，造成財務管理及大混亂，給企業帶來嚴重的損失，有的小企業財務管理更是違法財務制度，財務會計人員沒有專業訓練，會計人員只設一人，現金及賬務沒有分開管理，企業財務管理定然受影響，更何況企業內部控制能力，對財務思想意識不知，如何管理內控制度，更是與企業經濟有密切聯系。

（三）監管督查體系建設較疲軟

監管審查制度是企業發展的核心問題，政府部門設立監督管理部門為大型企業的經濟管理工作效率提供了安全保障。但就一些小企業而言，審查力度放低放松警惕性，有的和小企業勾搭連環甚至收取賄賂，審查力度不到位，致使監督卻形同擺設，為了應付走個過程，長此以往使企業受損，國家威嚴蒙羞。有的單位建立了內控制度，但是落實不到位，走財務流水秩序，不加強財務管理，與責任人輕視內控管理有直接關聯。有些責任人不了解內控專業知識，個人素質教育水平有限，為了應付上級審查，占用企業資金大膽行賄檢查人員，與官方勾結，制造虛假成本，增加企業成本與費用，給企業正常發展帶來了巨大壓力。

（四）財務專業人員思想意識較低，工作責任能力存在落差

企業為了迎合經濟市場不斷發展競爭，企業財務人員就應該發展壯大的基礎上，還要培訓財務專業能力及人員素質，道德底線是財務人員的基本問題，有些企業會計人員素質低下，在進行財務管理工作中，處理賬目方面容易使企業經濟效益發展出現潛在危險，有些會計人員沒有相關會計資格評價證明，就執行會計管理任務，專業技術水平低下，對掌握財務制度意識薄弱，懶于學習思考，工作業務走流水程序，不關心企業經營狀態，難以勝任管理能力，因此企業在用人方面缺少有效手段、法律法規及財務制度不落實，財務管理不能科學有序地推進。長此以往就會導致財務賬目混亂，財務報表數據不真實，財務出現漏洞就有不法人員可能鉆空子，借機斂財，致使企業蒙羞并造成不可逆轉的后果。

（五）財務報表數據不能反映企業的經營狀況，使企業經濟效益滑坡

我國當下的一些單位的財務報表不能真實反映企業經營狀況，有的制造虛假數據，報表數據體現不了企業的經營成本及利潤，經營成果轉化成個人利益，長此下去，這些違規企業就會使市場經濟秩序造成不可逆轉堵塞狀態，不能順暢發展。

三、完善企業會計內部控制的有效措施

內部控制制度的建立，是企業發展不可缺少的一部分，它需要系統的科學技術水平來指導及制定，將各類系統性設置，并分類進行全面部署，擬定好各部門的工作職責，并有效地建立監管審核機制，分工明確，協調配合，對財務管理工作進行全面調整及規劃建設，有利于企業經濟效益的穩定增長，同時協同監管審查機構打擊財務違法違規現象，防止貪污、舞弊行為，讓企業單位有一個祥和平穩地發展秩序。具體從以下幾個方面重點防范：

（一）企業責任人應掌握內控管理理論，努力做到效益與內控同時抓

制度需要人來定，責任人管理水平在于管理責任及態度，應建立好內部控制制度，并形成一套體系，合理利用，嚴格執行，責任人在管理內控機構的過程中，應加強自身思想理論意識，努力學習會計內控知識，掌握內控標準，并部署到下屬部門，讓相關部門及時落實到位，對落實不到位的予以嚴肅處理，做到獎罰分明。這樣才能成為企業的好管家，為單位提供安全生產的便利條件。現如今的經濟形勢下，經濟市場競爭激烈，同時也為企業提供了更為廣泛的平臺，這種情況下，想要在競爭市場上站穩腳跟，內控管理能夠起到核心作用，企業能夠增效保穩，內控管理制度是驅動企業發展的催化劑。責任人應該充分認識到這個重要性，重點開展及建設好內部控制制度及體系，并有效實施落實到位，實現企業經濟與發展的戰略目標。

（二）建立會計職責權限分工制度，限制一人多權

明確責任權制度是財務管理的主要手段，各方勢力一人掌控的問題始終是企業大問題，了解法律法規，健全財務內控機制。保證財務管理部門是為了提高企業經濟效益的綠色部門，劃分責任項目，各部門機構協同內控管理工作，設立授權管理，同時各部門聯合開展相互監督工作，保證財務效率及內控管理水平發揮其優勢。

（三）完善會計機構及考核體系，提高企業會計內部控制制度的執行能力

一是合理安排會計管理工作，通過財務體系及會計相關機構，制定內控制度，并部署下屬相關部門落實到位。內控管理要協同監管審核機制管理企業經濟效益及穩定發展。還要建立會計崗位職責分工制，分工明確，職責授權，與各部門相關業務人員及各類經濟項目管理上進行溝通了解，充分發揮會計人員工作責任意識及工作能力，處理好財務相關事宜及財務信息的整理，把控好財務內控管理及監管審核的嚴肅性及準確性。

二是要想管理好一個企業，需要制度來約束，建立良好的制度，需要審核機構來制約，環環相扣才能撼動人心，激勵員工的思想才能使企業發展越來越成熟完善，建立監察考核制，深化單位發展的成果，內控管理中需要審核考查，發生問題及時處理，并有效的改善企業落實工作情況的漏洞，有效地使企業經濟受到阻礙時及時止損。對內控管理及時優化。企業對績效考核執行及落實工作效果好的部門及個人予以獎勵，要做到懲罰分明。

（四）加強培訓教育，提高會計工作人員的素質

一個企業的經營狀況，與發展成正比，同樣發展來源于目標，制定目標需要制度全面性建設，今時的經濟形勢對于企業而言，是競爭激烈的，要想企業不斷壯大就要擴展隊伍，汲取經驗豐富的專業技術人才，培養人才隊伍，建設企業發展中的潛力股，為企業獲得巨大價值。因此企業在用人方面更需要重視道德意識及工作能力，會計從業人員應具備良好思想意識及工作水平，主動遵守法律法規，按照財務制度要求進行業務管理，在財務管理上不給他人及自己留后路，防止不法行為出現及鋌而走險、頂風作案的不法人員鉆空子，打擊力度加大，為企業管理提供安全防范能力。反之，會計人員道德觀念敗壞，不考慮企業經營狀況，故意違背法律行為及制度，那么再完備的法規也不好防范。所以，培訓會計人員道德意識及專業知識，是企業在用人能力上企業管理的關鍵，也是內控管理工作的基本方向和操縱者。

（五）內控監管審查是內部控制風險的防范，是企業經濟運行的關鍵

內控管理成果來源于企業監管審核機制，想要建設好內控制度，審查體系起到決定性因素。機構設置責任人進行全面部署，分派相關下屬部門落實工作，內部審查制度要制定規范，設置授權管理體制，強化內控管理的責任及準確性，保證財務管理工作的效率及企業經濟效益。分析及發現的問題，及時補充及糾正錯誤，出具書面文件及相關資料，分發各部門協同開展，使制度更加成熟完善，保證企業經濟和市場效益穩步增長。

四、結束語

新形勢下的企業經營創新，離不開管理，管理能力的關鍵是內控體系的建設，建設科學的內控管理是財務的基礎，有效預防及規避風險，才是企業發展的戰略目標，需要勇氣面對的現實，才能在競爭對手面前表現出色，并有效控制市場經濟危機，利用企業內部控制打贏這場硬戰，強有力的在競爭市場上獲取優勢。