企業內部控制存在的問題及對策

李海群

（大信會計師事務所（特殊普通合伙）廣東分所，廣東 東莞 523000）

新時期下為各企業發展帶來良好契機，這種情況下，各企業紛紛進行內部管理改革，不斷提升自身管理水平，企業管理中內控工作之一項不可或缺的內容，在一定程度上影響著企業良好發展。不過一些企業開展具體工作時，會受到內部因素以及外部因素的一些不良影響，對其實際開展產生阻礙，急需制定出有效的應對策略，促進企業內部控制工作更好開展。

一、企業內部控制概述

（一）內涵

對于內控工作而言，主要是由企業全體人員共同實施，確保企業經營目標實現的一系列控制活動，是實現企業管理質量提升的關鍵，也會使企業管理水平得以大幅提升，以免出現較大的經營風險。該工作的主要目標是保證企業的資產安全、經營合法合規以及各項財務信息的完整性、準確性。

（二）構建原則

企業內控體系構建需要遵循相應的原則，較為重要的有以下幾個原則：第一，全面性原則。所謂的全面性原則表示的是，企業進行內部控制體系建立時，需要涵蓋企業所有人員，且涉及業務辦理全過程；第二，成本效益原則。所謂的成本效益原則其實質內涵是規定企業各項業務都要將成本效益作為主要目標；第三，重要性原則。這一原則表示的是，進行內控體系構建時，做好全面控制工作，找出可能發生較大風險的因素，進行重點關注；第四，適應性原則。這一原則表示的是，內控體系構建過程中，將企業實際作為重要的基礎前提，從其發展方向出發，以企業為中心；第五，制衡性原則。這一原則強調實際構建環節，應使各部門具備相互制衡性質，能夠相互約束，共同促進并實現整體提升。

二、企業內部控制的作用

首先，降低風險。一方面，市場環境變化下，使得企業面臨更復雜的外在環境，另一方面，企業要不斷進行內部革新，勢必會發生較大的工作變動，會面臨相應的內部風險。并且，在經濟研究的不斷深入下，相應的法制建設也逐漸完善，對于企業的要求更為嚴格，在科學、有效的內控工作下，會約束企業自身行為，提升各項經營活動的合法性以及規范性，達到降低風險的目的。其次，規范企業經營管理。通過內部控制工作，可促使企業供、產、銷全流程的順利進行，保證企業各項經營業務得以良好開展，促使企業經營管理工作更為規范。最后，確保企業戰略目標良好實現。內控工作下可以科學的預測分析企業的生產成本及收益，隨后實施財務預算制度，降低企業各項生產經營活動中可能存在的風險，對于現存問題，研究出有效的控制手段，并且，在內部控制工作的良好開展下，可以有效提升企業財務報告質量。

三、現階段企業內部控制中的問題

（一）內控流程設計缺乏合理性

一部分企業管理中，并沒有合理的內控流程，主要表現在企業的財務部門并沒有與業務部門達到良好融合，實際工作上配合度不夠，例如，業務部門只是將重點放在銷售指標是否完成方面，財務部門的重點關注內容則是財務數據方面，兩者并未進行數據共享[1]，導致數據不具備較好的時效性及真實性，這種情況下，管理人員無法詳細了解企業的具體運營情況，對于企業戰略發展目標及預算并不能做到及時調整，不利于企業健康發展。

（二）內控環境薄弱

若想實現良好的內部控制目標，應將內控環境創建作為重點，現如今，存在一些企業沒有將這一工作作為重點，出現了制度建立滯后等不良問題，未能對內控治理體系做出完善，只是將重點放在短期目標的實現上，缺乏長期發展目標的關注。此外，一些企業不具備完善的治理結構，并未做到科學的權責分配，沒有得到較好的運行效率[2]。一部分企業管理者缺乏對于內控制度的重視，導致企業工作人員在內部控制的認同感較低，不能促使企業文化與內控制度體系的有機結合，對企業目標的實現造成了影響。

（三）內控體系不完善

現階段，一些企業雖然進行了內控體系建設，但仍存在一些問題，例如在資質架構以及權責設置上仍存在較大的完善空間，有些內控機構存在職責重疊情況。有些企業內部審計部門，除了開展自身工作外，還要進行內控工作，涉及工作多導致精力不足，在內控工作上并沒有達到較好的效果。一些企業并未引進先進的信息技術，缺乏內控工作的信息化建設及管理，影響到了信息的良好傳達，在一定程度上阻礙到了企業內控體系建設。

（四）監督機制有待完善

現階段，一些企業實際執行內控制度時，只將重點放在了監督審批上，實際監督力度不足，較多企業認為只要獲得內部審計管理人員簽字，就代表內部控制環節已經執行完畢，但如果只是將簽字作為內控完成的主要依據，這種不規范行為則不利于企業發展[3]。一些企業為有效降低人力成本，并未聘請專業的審計人員，在專業素質上稍顯不足，這種情況下，影響到了內控制度的實際執行效果，不利于企業經營管理工作的良好開展，最終很容易損害企業的經濟利益。

四、新時期環境下企業內部控制策略

（一）優化內控設計流程

企業需要注重內控設計流程的優化，以有效解決內控設計流程不合理的問題。實際設計環節，需要使企業財務部門與業務部門實現良好融合，進行數據共享，通過財務部門制定的預算，業務部門人員將財務預算具體落實，達到實際的預算目標，而企業財務人員也可以對企業各項經營信息做到及時地掌握、了解，詳細、具體的分析下，會獲得更為精準的財務數據。在這些數據信息的運用下，達到有效預防風險的目的，將內控制度的作用充分發揮出來，以免企業發生較大的經濟損失。

（二）形成良好的內控環境

第一，企業管理人員需要發揮出自身帶頭作用，將自身作為普通員工的榜樣，所有工作都應嚴格按照規定要求開展。企業管理人員是企業各項工作的組織者以及決策的制定者，其行為會對員工行為產生一定的影響，所以，對于企業的管理者，應提升自律性，對于自身要有更高的要求，遵循制度辦事。第二，從整體上使企業員工形成良好的內控意識。可以說員工就是企業的血液，也是推動企業各項活動開展的關鍵，為確保企業內部控制工作的良好開展，需要建立好的內控環境，將內控制度融入企業文化中，使員工了解什么是內控制度，其為什么存在，存在的價值是什么，對于自身以及企業有什么樣的好處等，保證具體執行更為順利，切忌不能強行實施，否則會使員工產生抵觸情緒[4]，對內控制度的實施產生不良影響。第三，加大人員培養。只有在高素質員工的執行及維護下，才能確保內控制度作用的良好發揮，若員工不具備較高的素質，會影響到實際的內控效果。基于此，實際工作環節，企業應基于崗位實際要求下，做好員工培養工作，使員工具備更強的業務能力，滿足各個崗位對于人員的基本要求；將重點放在培訓提升上，為相關人員提供深造發展的機會，在不斷深入學習下，其會掌握先進的管理手段，并且在思想上也會得到良好的提升，更符合企業發展需求，提升內控制度執行效果。

（三）完善內控體系

完善的內控體系能夠確保企業內控工作良好開展，也會在一定程度上提升企業經營成效、有效防范各種風險，并且在財務報告信息完整性、真實性以及準確性上具備較為積極的意義，在此方式下，使企業自身發展目標得以良好實現。首先，企業開展內控工作時，需要與自身經營特點相結合，與企業實際情況相結合，科學、合理地進行內控體系的制定，并不斷加以完善。其次，內控體系實際制定環節，應構建相應內控機構，并且，還應賦予具體職能，保證其獨立性的同時，能夠實現相互制約。此外，應將新型的信息技術引入到內控工作中，實現各部門之間的良好溝通交流，達到較好的內控效果。

（四）建立完善的內控監督機制

企業若想保證內控工作的實際開展效果，需要建立起內部審計部門，同時明確該部門的具體職能，制定出完善的內控監督機制，加大對于內部審計人才的培養力度，制定出詳細的部門職責權限以及具體的崗位標準，確保內控監督機制的良好執行，確保企業運營的高效性。具體而言，監督機制的建立上，需要具備較好的全面性，不止將重點放在事后監督上，還應關注事前與事中的監督控制，嚴格按照法律法規要求，保證各項工作的有序開展。企業內部需要定期或不定期地開展審計工作，嚴格遵守企業制度的相關規定，對各部門實際工作情況進行全面了解，將最終的檢查結果形成書面報告，及時找出各項業務中的問題，提出具體的整改事項，有助于各業務部門對自身工作流程進行梳理，基于全方面實現企業內控效果的提升。做到企業所有活動均在嚴格的監督機制下開展，使所有人員充分認識到內控監督機制的價值及意義所在，內控監督工作不能只停留在原始數據的簡單核算上。

五、結束語

總而言之，企業發展中，需要通過有效的內容手段對自身各項經濟活動進行有效控制，這一工作不容忽略，企業需要從自身實際出發，分析自身內部控制工作中的現存問題，有助于企業找準自身發展潛在風險點，對自身實際更為深入了解，更有助于各項經營決策的制定，因此，需要優化內控設計流程、形成良好的內控環境、完善內控體系、建立完善的內控監督機制，通過以上方式，從整體上提升內部控制效果，促使企業邁向新的臺階。