如何加強行政事業內部控制建設

龍禮芳

（深圳市社會福利中心，廣東 深圳 518000）

現階段，社會市場發展速度加快，若行政事業單位不結合時代需求加強管理財政資金，任由部分人員秉持落后的內控管理理念進行工作，會致使發展過程中有較多尖銳問題凸顯，國家政策的支持雖然能使其緩解，但外部市場施壓下，管理問題的消極影響仍會不斷擴大。當前部分行政事業單位已有一些內控管理漏洞暴露出來，對其發展造成一定阻礙，需通過切實加強內部控制建設加以有效解決，實現在市場中得以更好發展。

一、現階段行政事業單位內部控制建設管理中常見的問題

（一）部分人員內控意識不強

在行政事業單位發展過程中，內部控制的系列制度以及規章程序的制定需單位內人員建立制定并在實際工作中執行落實。因此，行政事業單位的人員內控意識會對單位內控水平起到決定性作用。但當前行政事業單位內部分人員內控意識不強，一些基層員工未按照制度及規章的要求辦事，實際工作時缺乏責任感，未能有效分析總結工作問題，導致內控對此環節失去真實效力。領導層及管理層對自身應承擔的內控責任沒有充分地認知，未結合實際情況分析及優化單位的內部控制機構，在出現問題時將相關責任全部歸咎于內控機制，沒有依據實際問題仔細調查核實管理事項，貪圖省事造成較大疏忽。行政事業單位內控需對各項業務及管理活動進行管控，會涉及較為復雜的內容及專業知識，直接關系到整個內控建設。但行政事業單位在日常管理中，工作人員需處理很多事務性工作，難以系統性學習內控相關知識，造成實際管理活動中缺少堅實的知識支撐情況，從而導致單位內控意識逐漸減弱。

（二）內部控制制度有待健全優化

為使控制管理目標得以實現，行政事業單位需通過相關管理制度及措施的制定，并要求相關人員按照執行程序準確掌控及有效防范各項活動的風險，實現對單位內部各方面的控制管理。其中，相關內控制度的制定直接關系到內控目標能否實現以及風險是否能有效化解，是整個單位內控制度體系建立的關鍵性基礎。當前部分行政事業單位雖依據經濟及管理活動建立相應的內控制度，但實際管理中存在內控制定不完善的問題，無法實現有效控制各個關鍵點，出現漏洞，嚴重影響了實際管理效果。如在資產清查工作中，部分行政事業單位無法找到長期掛賬狀態應收款項的債務人，造成一定的經濟損失，主要原因是為建立完善的債權管理制度。這是使得行政事業單位未與債務人及時對賬，對應收款項的催還力度較小，在單位相應的管理負責人員調動后，管理上出現脫節問題，致使出現部分壞賬。一些行政事業單位完全模仿企業的內控制度，與實際情況存在較大偏差，不能落實到具體工作中，可操作性較差，無法有效防控管理風險。甚至有個別單位按照老舊的內控制度管控各項事務，未進行優化完善，對單位發展造成嚴重制約。

（三）內部控制監督機制不完善

行政事業單位落實內部控制需有在完善內部控制監督機制的保障基礎作為支撐，涉及建立及實施的全過程。在實際管理工中，單位領導層及管理層可依據完善的內控監督機制分析內部控制各方面設計及運行中存在的不足，可實現及時改進優化，能為整個內控系統高效運行提供有力保障。但一些行政事業單位沒有結合實際情況建立完善的內控監督機制，未專門安排專業人員檢查管理內控制度執行情況，對外部審計監督的依賴度極高，對關鍵崗位員工的職責履行情況檢查監督不到位，實際約束力較差。有些行政事業單位雖建立內控監督機制，但實際管控工作時不獨立，難以有效處理違反制度的行為，監督檢查沒有落實，內控監督效果較差。

二、有效加強行政事業單位內部控制建設的具體策略

（一）加大內控宣傳及培訓力度，營造積極的內控管理氛圍

在行政事業單位中，領導層及管理層是影響內控效果的關鍵因素，直接關系到單位內控的建立及實施。因此，行政事業單位應加強內控相關內容宣傳，首先促使領導層及管理層認識到內控的重要性，從而使其內控意識得以增強。行政事業單位的領導人及管理人員應高度重視內控，主導內控制度及執行程序的制定，辦理所有事務嚴格按照程序要求，在內控約束下開展管理工作，謹慎對待重大事項的決策規劃等，將自身良好的示范作用有效發揮出來，將單位全員充分帶動起來，有力推動單位內控建設。單位領導及管理人員應加強與員工交流溝通，了解員工的真實想法，強化基層員工的責任感及內控意識。行政事業單位應結合實際情況，可設置長期或短期內控培訓班，合理安排人員進行內控知識及技能培訓，并定期考察職工的內控知識掌握情況，把考試成績納入員工業績評比中，在選拔晉升時適當傾斜，促使全體職工對內控有較好的認知。政府管理部門可定期行政事業單位組織開展內控研討交流會，就內控問題及未來發展等進行溝通分析，促進單位內控水平明顯提升，實現行政事業單位內控管理常態化，營造積極的內控管理氛圍。

（二）健全優化單位內控制度，全面管控各項經濟及管理活動

行政事業單位應先分析管理工作中可能出現的問題，合理評估管理風險，確定關鍵管理工作中的不足，健全優化單位各項內控制度，在制度上有效控制所有關鍵風險點。具體應做好以下三點：一是結合與單位經濟及管理活動各環節，系統地制定內部控制制度。單位管理人員先應梳理各類經濟活動的業務流程，將風險點加以明確，并制定相應的應對策略，再以規范相關要求為依據針對收入與支出、預算及債務、合同管理及監督工作等各重要環節，構建相應的管理制度。二是結合實際管理情況等健全優化內控制度。行政事業單位應對于內控建立監督檢查制度，安排專業人員進行負責專項及日常檢查監督工作，主要內控實施中的問題、管理不足等進行檢查，及時上報給相關管理人員。行政事業單位還應建立內控自我評價制度，對內控制度的適應情況及落實情況進行評估分析，實現內控制度有效優化完善，促進內控制度的執行效果提升。行政事業單位應將在內部管理網站中適當公開部分檢查監督及自我評價結果，發揮警示作用，并進一步完善單位自我監督及約束機制，切實提升對各項經濟及管理活動的管控力度。三是結合單位內控責任分配建立關鍵崗位責任制。行政事業單位應分析實際內控管理情況，將關鍵崗位確定下來，并把崗位職責及管控能力要求加以明確，評價分析關鍵崗位的員工的工作能力及成果，及時合理調整無法勝任的員工。此外，單位還應針對關鍵崗位制定合理的輪崗制度，定期調換關鍵崗位員工，有效防止出現以權謀私的情況。

（三）構建完善的內控管理機制，嚴格執行落實內控制度

行政事業單位應分析實際情況，構建完善的內控管理機制，采取有效的措施管控單位員工對內控制度的實際執行情況。第一，行政事業單位應以各項管理活動為依據，構建完善的風險評估機制，組建風險評估小組，選取部分領導人及管理人員負責管理風險評估事務，結合內控制度實際執行情況，對內部具體工作進行風險評估。為有效發揮風險評估職能，行政事業單位應構建風險定期評估報告機制，總結整理各項經濟及管理活動的風險評估結果，為單位領導層對內控建立及決策等提供重要依據。第二，行政事業單位應結合內控不足等構建完善的內部監督機制，設置獨立的內部審計部門，安排專業人員負責審計管理工作，將內部審計監督等職責等加以明確，將監督檢查落實到各項管理活動的全過程中，實現內部監督職能的有效發揮。為保障內部審計部門的獨立性，行政事業單位最高權力機構應賦予相應的監督職責及權力，如做到審計人員薪酬獨立發放，擺脫審計監督過程中其他部門的制約。單位內部審計部門則應全面檢查員工對內控制度的實際執行情況，將績效考核與監督檢查結果相聯系，促使內部審計工作落到實處。第三，我國財政部門加強單位外部檢查監督，全面檢查監督行政事業單位的內控制度建設及執行的實際情況，嚴肅處理不建設與不落實內控制度的單位，有效督促行政事業單位落實內控，促進各行政事業單位內控發展。第四，行政事業單位可借助第三方檢查制度，與專業水平高的會計師事務所合作，將內控制度的設計及評估等工作委托給會計師事務處理，可有效彌補單位內控中的管理不足。社會中的會計師事務所在內控經驗及內控人才方面具有明顯的優勢，能站在更為全面客觀的角度分析行政事業單位內控管理需求，能為行政事業單位的內部控制建設與執行提供高質量服務。

（四）強化單位內控信息化建設，實現管控信息數據的實時共享

行政事業單位應借助ERP等信息化管理平臺，實時掌握各項資源在環節中的使用效率及流向，為各部門提供準確的數據信息，切實提升單位信息化管理水平。行政事業單位應借助大數據對內控監管的風險進行全面準確分析，動態化監管內部各項工作。行政事業單位通過實時全面分析各項控制制度及措施的實際效果，智能化管控各項控制活動，預估并合理規避風險，可促進控制活動的成本投入降低。

三、總結

綜上，在全面深化改革背景下，行政事業單位應加大內控宣傳及培訓力度，健全優化單位內控制度，構建完善的內控管理機制，強化單位內控信息化建設，促進自身綜合內控管理水平提升，更好地發揮自身積極作用。