商業銀行實施全面預算管理中存在的問題及對策

高潔

（東莞銀行股份有限公司廣州分行，廣東 廣州 510620）

全面預算作為商業銀行經營管理的重要環節，是實現戰略目標，優化企業資源配置的指揮棒，部分大型企業會設置全面預算管理機構，以幫助企業落實全面預算工作各項工作，但是在全面預算管理實施的過程，仍然存在諸多問題，影響全面預算的有效執行，本文對相關問題進行梳理，并從職能管理、數據運用、系統優化等方面提出解決對策，為商業銀行有效落實全面預算管理提供參考。

一、實施全面預算管理的重要性和意義

（一）實施全面預算有利于商業銀行實現戰略目標

為保證業務的持續發展和市場份額占有率的穩步提升，商業銀行會制定長期戰略規劃，以確定未來一定時期內要實現的經營和管理目標。實施全面預算管理，可以幫助商業銀行避免短視行為，將短期的經營目標與長期的戰略規劃相結合，通過開展年度預算，圍繞長期戰略目標設置一系列經營和管理指標并確定短期內需達到的標準，在實現長期目標和短期指標有效平衡的同時，使商業銀行在一定時期內形成相對穩定的經營管理方案，為持續發展奠定基礎，從而為商業銀行實現戰略目標提供支撐。

（二）實施全面預算管理有利于提升商業銀行控制力

全面預算的特點是“全”，即全員參與，業務范圍全覆蓋，管理流程全程跟蹤，有效的全面預算管理，可以及時并全方位的監測和評價商業銀行管理效能、目標進度，同時能及時發現經營管理過程中的短板，識別經營中的風險，糾正管理方案的偏差，持續提升商業銀行業務管控力和風險防控能力，使商業銀行經營活動始終朝戰略目標推進。

（三）實施全面預算管理有利于商業銀行持續優化資源配置

一方面，商業銀行通過將利潤預算擴展到經營過程和經營質量，從而確立對收益、費用、業務增長規模和人員需求的預期。另一方面，商業銀行可以圍繞如何實現預算目標，細化各業務模塊的指標并分解到各預算執行機構。最后，商業銀行可以根據各個環節不同階段目標對人、財、物等資源做到精準配置，避免盲目配置產生浪費，從而實現經濟利益最大化。

二、商業銀行全面預算管理過程中存在的問題

（一）戰略目標和年度預算指標不能完全契合

商業銀行在開展經營管理工作時，通常會制定3-5年的中長期經營戰略目標，同時為衡量每年的經營情況，商業銀行會開展年度預算，并設置考核指標。在現實情況中，存在這樣一種情況，在長期的經營戰略中，個人類零售業務和客戶類指標需要長期經營和持續投入資源才能出現成效，短期效益不明顯，而這一類指標一旦達到相當數量后，將會帶來持續的收益并且會穩定增長。但是商業銀行每年又面臨股東回報的要求和利潤增長的壓力，因此在年度預算中對影響短期利潤的指標上配置資源多，對應的考核占比重，而對于短期利潤貢獻不明顯的指標投入資源不足，考核偏輕，這造成了商業銀行短期行為與長期的戰略目標不契合，最終會導致戰略目標無法完全實現。

（二）預算目標難以形成共識，造成預算執行不到位

預算編制方式一般分為權威式、參與式、混合式。商業銀行絕大多數設置總、分、支三級機構，預算也多采用混合式，主要表現為“二上三下”，即總行下達預算通知，分支機構組織編制本機構預算報總行，總行匯總信息和數據后調整預算反饋給各分支機構，分支機構再就總行調整數據進行測算并再次反饋給總行，最后總行下達最終預算方案，同時下達對分支機構的考核指標。這一方法，雖然體現分支機構的參與度與總行的統籌性，但是，在初期編制時，分支機構為避免次年度考核任務重，往往會編制低標準的預算，總行如果認為分支機構預算達不到業務規模和利潤增長要求，則會增加業務預算，壓縮費用預算，而分支機構會對總行下達的預算和考核指標產生抵觸情緒，對于部分考核指標甚至放棄執行，造成預算執行不到位。

（三）預算數據質量不高

商業銀行通常在每年第四季度后就開始著手年度的預算，開展預算工作時，存在幾個常見的問題影響預算數據質量。

1．預算工作的時間不充分。總行在向分支機構下達開展預算工作的通知后，通常只給予一周左右的時間，便要提交預算數據，而部分預算數據是需要對未來業務進行了解、評估和測算才能出具，時間不充足，只能導致分支機構“拍腦袋”填報數據，數據缺乏依據。

2．參與預算工作人員專業性不足。全面預算工作除了財務部門外，還需要各專業職能部門或是業務條線管理部門共同參與，但是有些非財務部門認為預算管理只是財務部門的事，最終數據會由財務部門確定，存在安排參與預算編制的人員不具備相應能力，預算口徑掌握不準確，預算數據隨意，導致預算數據質量不高，缺乏科學性和適應性。

（四）預算分析的結果得不到有效運用

預算分析是商業銀行執行全面預算管理的重要一環，預算管理部門會定期對各項目預算執行進度進行跟蹤并分析影響因素，向決策層和業務管理部門提出工作方案調整建議，但是由于部分調整涉及定價方案、調增業務量或是增加考核指標，預算執行機構較難接受這類調整方案，執行的主動性和積極性也不足。此外，如果調整建議涉及業務方向的調整，則管理決策層將耗費更多的時間評估調整方案和戰略目標的影響。上述因素會影響預算分析結果運用的及時性和有效性，導致預算分析結果很多只能“束之高閣”，從而降低了全面預算管理的效果。

（五）預算工作中信息技術支持不充分

目前大部分商業銀行的全面預算管理還處于手工編制，人工收集和處理業務數據信息的階段，部分商業銀行雖然建設了預算管理系統，但是由于與其他業務系統兼容性較差，數據處理處于半手工狀態。預算管理工作中技術手段相對落后，造成了預算人員工作量大，而且還易造成手工取數和處理數據不準確，導致預算編制數據質量不高，預算執行進度跟蹤不及時、不完整，預算分析不完善等問題。

三、商業銀行完善全面預算管理的對策

（一）強化戰略目標導向，長期目標與短期指標科學結合

商業銀行全面預算工作，應是以長期戰略目標為導向，圍繞長期目標開展，并充分分析自身的業務特點，開展年度預算工作，設置短期經營目標，同時在對經營機構下達考核指標時，對于能在未來為商業銀行帶來持續增長的指標，因適當提高考核比重，并給予相對充足的資源配置，不能只因為單純追求短期盈利，而放棄對長期發展基礎的構建。

（二）強化統籌和業務宣導，合理設置預算目標

商業銀行的預算目標只有在總、分、支行形成共識，才有可能實現最有效的執行。其一，總行預算管理牽頭部門，應深入分析分析分支機構的經營和管理狀況、所在地經濟發展特點，在滿足預算先進性原則的基礎上，同時兼顧可行性原則來設定預算目標，不能簡單地只考慮利潤增長率來對分支機構下達預算和考核目標。其二，在對分支機構下達預算和考核目標時，可以考慮分支機構的業務特點，在保證業務有一定綜合增長的前提下，鼓勵分支機構做大做強特色業務，對其下達特色考核指標，通過強項指標的增長來帶動利潤目標的增長。其三，總行預算管理牽頭部門應做好對預算工作的宣傳，使分支機構能更深刻了解總行的戰略目標，與總行在預算目標上達成共識，從而推動預算執行。

（三）科學組織預算管理工作

第一，商業銀行預算管理牽頭部門在組織開展預算工作時，應先從時間安排、預算內容、預算分工等方面做好工作規劃，同時應預留充足的時間給預算單位，提供預算數據的測算依據，統一預算口徑，在預算工作開始前，開展預算專項培訓；第二，商業銀行的高級管理層應在預算工作開展前做好工作宣導，強調預算工作重要性，各參與預算工作的部室、分支機構，應高度重視預算工作，指派有經驗和有一定財務工作能力的人員參加預算工作。通過上述措施確保預算數據質量，使其更滿足可行性和適應性原則。

（四）有效利用預算分析數據，優化管理措施

預算分析可以幫助管理層了解目標完成的進度，看清影響戰略目標完成的因素和環節，管理層應科學利用預算分析結果，制定解決問題的措施。例如，通過預算分析發現，因為價格管理不到位導致盈利不足，那么就要制定價格管控方案，設置定價下限并杜絕隨意突破，如果發現是因為業務規模未達目標影響營業收入增長的，則要評估各經營單位工作效率，動用考核手段鞭策后進單位，如果發現是資產質量下降導致資產減值損失增加從而影響利潤增長的，則要檢視經營單位風險管理能力，并制定風險化解方案等。總之，對于通過預算分析發現的問題不回避、整改不拖延，有效利用預算分析的成果，保持業務發展定力，持續優化管理措施，減少內耗，保證戰略目標的達成。

（五）完善預算管理技術支持

商業銀行業務條線和職能性管理部門眾多，可以將預算管理系統與企業其他業務系統或核算系統相連結，做好各業務系統間的數據并行和共享，一方面可以減少人工收集和處理數據的工作量，彌補預算人員專業性不足的短板，另一方面可以實現預算執行情況的實時展現，為預算分析提供及時和準確的數據支持，為管理層及時了解銀行經營狀況提供條件。

四、結語

全面預算作為商業銀行經營管理的重要內容，預算管理工作的有效落實，能幫助商業銀行全面提升業務控制力、內部協同力、風險防控能力和資源配置能力，有效的預算管理工作能使商業銀行提升自身的市場競爭力，實現商業銀行的可持續發展，并為實現商業銀行的長期戰略目標提供保障。