內部控制視角下中小學財務管理

楊秀蘭

（廈門市海滄區教育事務中心，福建 廈門 361026）

在我國經濟水平不斷提升背景下，教育領域的投入也逐漸增加，中小學教育環境得到良好改善。但是實際上，在中小學實施各項管理的過程中，在財務管理方面容易出現一定的問題，比如缺乏內部控制體系、未嚴格執行財務規章制度、財務管理崗位設置不合理、缺乏對財務工作的監督管理等等，這些問題的存在將會嚴重影響中小學的正常運行和發展。對此，中小學應該在內部控制視角下，提升對財務管理工作的重視程度，保證財務管理水平，進而實現穩定性發展。

一、內部控制視角下中小學財務管理存在的問題

（一）缺少完善的內部控制體系

目前，很多中小學內部并沒有建立具有完善性的內部控制體系，這主要表現在規章制度上。由于缺少相關規章制度，導致學校在實際運行過程中常常出現教育資源浪費的現象，對學校教育工作的實施造成嚴重的影響。具體而言，中小學缺乏完善的內部控制體系可以從財政收支管理、固定資產管理等方面入手探究。針對財政收支管理，在實際執行過程中費用開支標準較為粗略，報銷金額與項目額度不相符合。針對固定資產管理，在實際執行過程中并沒有對其進行科學合理的安排，常常出現超額采購的情況，在后期管理過程中，也存在登記不全面或者管理不全面的問題，從整體上，固定資產管理上主要存在重視采購，輕視管理的問題。同時，中小學在進行財務管理工作時，在關鍵管理環節容易出現財務風險問題，由于缺少相關風險評估和預防，這在一定程度上會降低中小企業的風險規避能力。

（二）財務規章制度執行形式化

盡管一些中小學在運行管理過程中結合實際情況制定一些財務規章制度，但是在實際執行過程中卻存在形式化問題。特別是財政收支管理，在實際工作的過程中，財務人員、學校管理人員并沒有嚴格執行財務規章制度，無法將規章制度的約束、嚴謹、科學價值體現出來。同時，還有一些規章制度的制定只是為了應對教育機構的檢查。比如，有的學校未及時進行固定資產轉資，甚至還會出現跨年轉資的情況，在資產增加或減少時并沒有及時進行登記，對財務賬目進行調整；有的學校在財政報銷的過程中利用虛假發票，財務信息未公開透明；有的學校存在庫存現金超額或者超出范圍支付的情況；有的學校在沒有進行財務預算的情況下超出預算進行報銷，在預算決算方面存在未公開的情況。

（三）財務管理崗位設置不合理

中小學在財務管理崗位設置上，常常出現一人多職的情況，特別是一些不相關的崗位，經常由一個人負責。目前一些中小學并沒有設置獨立的財務部門，而財務工作經常由學校總務處或辦公室處理。還有一些中小學并沒有配備足量的財務人員，只有一名財務人員，而且存在一人多職的情況，包括財務入賬登記、財務預算、資金結算、開票收款等等，都是由一人來完成，并沒有設置監督崗位、復查崗位，無法實現職務相互分離。同時，很多中小學的財務人員大多并不是財務專業畢業，很多為教師轉崗，存在財務工作不規范的問題，風險較高。

（四）缺乏對財務工作的監督管理

現階段，很多中小學除了沒有設置財務部門之外，還沒有設置獨立的監督管理部門，再加上學校本身對于財務管理工作缺乏重視程度，未將會計職能發揮出來，沒有真正落實相關部門制度，也沒有結合實際情況制定財務開支計劃，財務工作開展具有一定盲目性，由于缺乏監督管理，很多崗位之間出現問題時，無法保證資金開支的合理性，容易造成一些資源浪費。

二、內部控制視角下中小學財務管理的建議

（一）完善內部控制體系建設

針對目前我國中小學普遍存在缺少完善的內部控制體系的問題，教育部門以及中小學管理人員應該提高對財務管理工作的重視程度，站在內部控制視角下加強財務管理，以內部控制體系的制衡性、全面性以及可操作性為原則，根據《行政事業單位內部控制規范》《黨政機關厲行節約反對浪費條例》等規章制度要求，制定符合學校實際發展情況的財務內部控制體系，而且該體系要包含各個角度、各個方面的管理內容，如財務收支、財務預算、合同管理等。對于中小學而言，在進行財務管理的過程中，應該針對不同業務項目之間的管理內容進行針對性管理，實現協同發展，保證財務管理結構的清晰和明確。通過合理內部控制，將其應用于學校財務管理工作中，借助內部控制促進財務管理水平提升，保證學校財務管理工作更加具有可行性、邏輯性和準確性，特別是財政收支管理和固定資產管理，保證費用開支標準的嚴謹性，對固定資產進行科學合理的安排，提升對各項管理工作的重視程度，進而減少相關財務風險的發生。

（二）切實落實財務規章制度

在中小學建立完善的內部控制體系之后，應該組織學校財務人員、管理人員認真學習該體系的內容，結合實際情況，制定完善的財務規章制度，而不是為了應對檢查而制定，意識到財務規章制度對于學校發展的重要性，加強執行力度，避免出現執行形式化問題，這樣才能將財務規章制度的作用發揮出來。對此，應該加強預算管理和控制，具體從中小學實際運行發展中進行分析，加強預算控制對把控內部控制具有重要意義，能夠從核心角度保證內部控制的合理進行，保證預算編制的科學合理性，盡可能做到統籌兼顧、明確重點、安全保障、教育服務等。同時，還需要提升財產保護的重視程度，具體應該從以下幾個方面入手：第一，構建并嚴格執行資產管理制度，對學校資產進行核算和記錄，確定保管狀態，對各個賬目進行盤點和核對，進而提升資產的安全性，保證清查機制能夠正常執行。第二，加強會計控制，這對于完善學校財務管理基礎性建設具有重要意義。在實施財務管理工作的過程中，應該保證該項工作的規范性和嚴謹性，保證財務信息的公開性和透明性，嚴格執行資產登記、財政報銷、庫存現金管理等工作，確保其都處于合法、合理的范圍內。第三，嚴格落實財務預算管理工作，中小學相關負責人應該結合學校實際發展情況，考慮財務管理要求，選擇合理的預算編制辦法，保證這項工作有效執行，實施結構優化的同時，對經費支出全過程進行審核，分析資金應用途徑，進而增強學校資金支出控制能力，特別是在物資采購的過程中，應該重點對其資金支出進行控制，合理調控財務管理，減少資金投入，嚴格落實財務規章制度，進一步提升中小學財務管理水平。

（三）優化財務管理崗位

在內部控制視角下加強中小學財務管理工作，其根本在于崗位設置，由于目前很多中小學在財務管理崗位上存在一人多職的問題，對此需要進一步優化財務管理崗位設置，劃分職權，保證崗位建設分離的合理性。具體應該先保證財務崗位設置的合理性，在學校內部建立具有獨立性的財務部門，采用權責分明方案，結合業務流程、制衡性原則設定崗位，明確每個崗位的權限和職責，根據收支業務、預算業務、資產管理、合同管理等內容，對學校的業務實施進一步規范，保證每項業務在處理過程中具有準確性、合理性和合法性，避免出現缺賬漏賬、賬實不符、賬目混亂等問題。實施定期輪崗制度，對于財務管理崗位建立干部交流、定期輪值制度，在這種制衡機制影響下，能夠實現內部控制不相容崗位的分離，保證內部質量。

同時，加強財務管理人員培養，財務管理崗位是學校實現內部控制的關鍵崗位，培養財務管理人員能夠進一步提升崗位工作的質量和效率。對于中小學而言，應該在有限資源下明確財務管理人員分工，向主管部門申請配備足量的財務專業人員，對于經費困難的學校應該挑選責任心強、具有財務意識的專職教師或專業財務人員，定期組織財務崗位人員進行培訓，在上崗之前進行崗前培訓，保證其掌握基礎性財務管理知識和技能。并且還需要實施內部授權審批制度，明確崗位相匹配的業務流程辦理情況、業務辦理授權范圍、相關審批情況、權責分工、決策等，針對重大事項的決策、開支、任免以及大額資金的使用就需要歸納入學校黨委會集體決策事項中，加強對業務歸口管理，結合各項制度性質管理要求，保證學校各個崗位都能執行自己的職責。

（四）加強對財務工作的監督管理

對于中小學財務管理而言，賬務核對屬于重要管理內容，主要實施財務稽查工作，需要財務人員明確自身工作內容和要求，對學校各項資金實施監督和管理，加強應用控制，保證財政收支的真實性、合法性，在約束的作用下避免貪污腐敗現象的出現。另外，還需要建立完善的監督管理機制，對于中小學的財務管理工作的監督和管理，應該由上級教育部門組織和安排相關監督管理人員深入到學校中，調查財務管理實際情況，檢查上報內部控制報告內容信息。同時，監督管理人員也需要接受主管部門和審計部門的監督，如此形成環環相扣的監督模式，保證中小學能夠在內部控制角度下順利開展財務管理工作，進一步提升財務管理的效率。

三、總結

總之，從內部控制視角下對中小學財務管理狀況進行研究和分析，發現財務管理工作還需要進一步完善和落實，這直接影響中小學的運行和發展，需要提升重視程度，完善內部控制體系建設，切實落實財務規章制度，優化財務管理崗位，加強對財務工作的監督管理，進而提升財務管理質量和效率，促進中小學穩定發展。