如何加強建筑企業應收賬款的管理

楊艷

（重慶建工集團股份有限公司成都分公司，四川 成都 610000）

應收賬款是應該向客戶收取的貨款、勞務等，從建筑企業的角度出發，應收賬款指建筑單位依據投標內容與建設單位簽署的建筑合同，在施工前期按合同約定達到條件收到的預付款（比如擬派人員進場施工后幾日內支付預付款）、施工過程中應收的工程進度款（進度款的撥付金額為審計單位審核認定已完成工作量的%）、住建部規定的農民工專戶工資（各地具體規定不同）以及項目完工后依據合同和相關法律法規和規范審定的結算款、合同約定的質量保證金、前期開展工作支付的預付款、自籌資金、各類保證金等。

在建筑企業，應收賬款在企業整體資產總值中占有較大比重，為了企業的正常運營，應該及時收回應收款，但現實情況是應收賬款回收非常不及時，對現金流量產生很大影響，進而影響到企業的整體收益。

一、建筑企業加強應收賬款管理內外部環境分析

（一）建筑企業面臨的大環境

自改革開放以來，我國經濟發展迅速，特別是近幾年西部大開發和城鎮化建設為建筑行業的發展創造了廣闊的條件。但應收賬款制度雖然越來越好但還不健全，監控工作的不到位，法律手段的利用不到位，這些造成企業特別是建筑應收賬款的不斷增加。

（二）建筑企業的行業特色

建筑企業在與業主簽認中間審核量手續以及完工甲方辦理結算，根據與業主簽訂合同時確定的收款方式（預收款、完工進度款、結算款、質保金），預收款是根據合同約定時間在施工前期向業主收取的一定比例的工程款（應收賬款），完工進度款是根據向審計單位和業主提供的資料待審計單位審核認定已完工程量的規定比例的工程款，結算款是審計結束后累計金額達到審計金額的比例達到合同約定，余額為質量保修金，質保期滿后事一次性付清。提供的產值資料需要經先經監理單位審核、后審計單位審定，再由業主單位簽認，而相關部門對資料的審核審批簽認手續時間都較長，應收賬款確認時間比完工（移交）時間晚很多，造成金額巨大的債權，建筑企業有必要盡快完善應收賬款催收制度。

（三）收入確認方式對建筑行業的影響

其應收賬款名義上是企業的資產，但實際上還沒有到賬，而且也存在不能到賬的可能。造成應收賬款數額較大的原因還有建筑企業的墊付、質保金時間比較長，在建筑企業進行應收賬款催收時為了以后的招投標項目順利取得，很少建筑企業對合同法進行過深入的學習和了解，不能充分利用法律手段維權，沒有在法律的有效期和正確適當的機會下利用法律，對自己的合法權利進行維護，給企業帶來的經濟損失和負面影響無法估量。

（四）企業現金流量對應收賬款的影響

應收賬款增長說明暫時沒有現金流入，但日常開銷會增加現金流出，造成的影響是不僅占用企業流動資金，而且增加企業的運營成本，更限制了企業的可持續發展。如何扭轉應收賬款過高、資金沉淀過多的局面，已是建筑企業目前急需解決的問題，長期的應收賬款的存在，需要企業先行墊付大量的現金支出，形成現金流量的倒掛，對企業發展帶來非常不好的后果。

（五）建筑企業負責人工作變動對項目的影響

建筑企業特別是國有建筑企業的主要負責人、項目經理變動頻繁，大多注重現場項目資料的交接，往往被忽視應收賬款的交接工作。部分企業現任領導不清楚前任經理在任期間應收賬款情況，不愿意管理前任遺留的應收賬款。如果企業的財務部門和項目部門缺乏及時有效的溝通，應收賬款將長期處于無人管理狀態，最終無法與客戶取得聯系，壞賬也就無法收回。

二、建筑企業應收賬款產生的原因

（一）收入確定方式的原因

根據最新收入確定方式，只要滿足收入確認的條件，就應當確認收入并及時繳納稅費。由于行業原因存在的大量未收工程款，根據壞賬準備條件長時間未收回的應收賬款提取壞賬準備的比例相當大，對利潤表的影響很大。收入和壞賬存在與實際不符的情況下，虛構了企業的經營成果。如果因此造成企業規模和業績非常好的假象，卻忽略了同時存在的大量應收賬款，容易做出錯誤的決策，并且建筑企業也容易出現未及時收回工程款造成的相應財務危機。應收賬款和其他資產影響企業資金流動性，增加對于應付賬款和其他負債的償還壓力，嚴重影響企業資金流動。

（二）承接項目的原因

除了應收賬款管理制度不健全，工程經營部的工作重點在于承接項目，增加經營業績，有些企業會對甲方給予更寬松的信用政策，加上許多企業對《合同法》和行業規定等對收款的相關內容也沒有簽訂合同。當簽訂合同時建筑企業法律意識不強，對日后收款出現的爭議事項沒有明確的約定，在利用合同法和合同的內容維護自身合法權益時受到阻礙。在簽訂建筑合同時，沒有充分利用法律手段，為了以后其他項目的取得，也不便于利用法律政策武器保護自身合法權益。在企業完成合同約定的工程任務進行收款時，如果雙方發生爭議，有可能導致款項無法及時收回，極容易造成財產損失。

（三）建筑工程的原因

建筑項目一般工期比較長，根據完工進度收款的時間長，質保金的收取時間更長，這些原因形成大量的應收賬款，企業業績、財務風險會增高。建筑行業長期的發展特點使得應收賬款管理存在很多問題，比如責任落實不明確，墊付資金壓力，企業長期發展的影響，企業擴大規模有限制。這些方面的原因，帶來企業資金周轉存在大問題。

三、建筑企業應收賬款管理存在的主要問題

（一）責任落實不明確

在建筑行業，某些企業中在應收賬款回收工作的責任分工不是很明確，沒有專門的部門和負責人對回收應收賬款的相關工作進行責任落實，同時可能企業的考核體系對此沒有明確，在催收應收賬款時會產生權責不明的情況，在進行具體應收賬款的催收工作時，一般財務人員不是非常熟悉工程的具體情況事項，缺少主動性，在遇到問題的時候，基層財務人員并不能從多角度去多方面想辦法解決，甚至可能為了某些原因在無法解決問題時進行隱瞞。應收賬款很容易出現呆賬，而業主一旦因為某些原因沒有能力或不進行工程款的支付，相應企業部門未能及時處理，企業便會遭受十分嚴重的損失。

（二）墊付資金的壓力

建筑行業競爭壓力日漸加劇，為了得到客戶，不少建筑企業會采取墊付資金方式取得，墊付資金支付材料、工資等，待客戶簽認中間計量手續以及辦理完工結算時，方能取得應收賬款，企業為了營業會采取多種方式取得貨幣資金，增加了企業的財務壓力。

（三）對企業長期發展的影響

建筑行業本身具有的周期長的特點，直接面臨著資金運轉的困難，應收賬款的增加更容易帶來企業的發展壓力，長時間的應收賬款沒有回收，沒辦法長期穩定的發展。長此以往，會給企業的經營帶來壓力，無法面對各種風險，嚴重的會直接導致企業破產。

（四）對企業擴大規模的影響

建筑企業的每個項目都面臨資金重大，合同約定的墊資金額比較大，完工后的質保金也是一筆不小的墊付，長期的應收款項的增加，會使企業沒有更大的資金去承接更多更大規模的項目。使得企業原地踏步，各種經營工作無法順利開展，影響了企業的發展及壯大。

四、加強建筑企業應收賬款控制與管理的措施

（一）承接項目前了解項目的具體情況

在承接項目前，參加招投標前，取得標書的時候要注意先了解建設單位的基本情況，決定是否參加招投標，中標后要深入細致的調查了解建設單元的更詳細的情況，決定是否需要簽訂合同，項目簽訂合同前，建筑企業要對建設單位的基本情況、信用等級及獲利能力、經營狀況和管理水平、履約守信情況和發展前景等進行總體評價，從而降低應收賬款收回的難度。

（二）承接項目時全面評估

在中標后簽訂建造合同時，對客戶營運能力、經營發展能力、償債能力等進行具體全面分析。要對簽訂合同和招標文件內容進行嚴格分析和溝通談判，明確收款方式（預付金額比例、完工進度的比例、甲簽量比例），金額支付時間有詳細具體的約定，避免出現由于約定不明使資金收回的時間金額等問題的出現，對于需要建筑企業提前墊付資金的項目，要在合同中就資金墊付比例和收款時間進行明確標注。

（三）承接項目施工過程中嚴格把控

在施工階段，建筑企業要根據合同約定對質量、過程、進度等嚴格把關，對施工中有關甲簽量涉及的相關資料，根據合同約定的內容從各個方面進行完整理和完善、并對簽審流程進行追蹤；加強建筑企業的工程量計量簽認工作，及時追蹤審批流程，專人負責計量簽認流程審核，督促建筑單位盡快辦理確認手續。

（四）項目施工完成時及時收尾

在施工項目收尾階段進行項目完工移交工作時，除保質保量完成合同約定的施工內容外，還要將與項目相關的材料及時完整移交給甲方，避免出現由于收尾階段資料移交不及時，資料不齊全影響后續的應收賬款及時收回，帶來資金壓力。財務部門不能單純只處理財務工作，還要注意追蹤了解業主方的各方全面情況，保持良好溝通催收工程進度款。

（五）加強全程管理

建筑企業要全部對客戶的管理水平和發展前景等進跟蹤了解，隨時知道客戶各方面的情況，避免增加壞賬損失。企業還可以從財務角度考慮減少財務風險，措施如改變應收賬款形式、抵押、出售應收賬款、為應收賬款購買信用保險。

五、結束語

隨著社會的不斷發展，建筑企業的競爭越來越激烈，建筑企業為了企業的不斷發展，提升自己的資質，獲得各種不同的業績，取得更大的業務，會增加墊資比例，又會加大企業的資金壓力等，建筑企業暫時平衡不了這些關系，增加應收賬款是一個比較實在的方法，但建筑企業應收賬款的增加對企業很多方面帶來嚴重影響，要引起高度重視，要從多方考慮減少應收賬款的增加帶來的內外部的壓力。