淺析中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

陳俊東 韋胤如

摘要：近些年，隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化，民營企業(yè)面臨的市場競爭日益激烈。在這樣的背景下，民營企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)部控制具有十分重要的意義。但目前，很多民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制仍存在很多問題，這些問題都導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制的作用未能有效發(fā)揮，基于這一現(xiàn)狀，研究民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題與對策具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);內(nèi)部控制;中小型;財務(wù)

一、民營中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

張燕在2009年就提出觀點，認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)管理不可缺少的一環(huán)。這是一種提高管理效率的先進方法。要實現(xiàn)組織管理和經(jīng)濟活動的最大效率、標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化和標(biāo)準(zhǔn)化，以及民營中小企業(yè)健康、穩(wěn)定、快速發(fā)展的需要。但是，民營企業(yè)，特別是民營中小企業(yè)，除了內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)達(dá)地區(qū)的一些民營公司外，也存在各種發(fā)展問題，特別是內(nèi)部控制問題，由于營業(yè)額低、規(guī)模小，許多民營企業(yè)沒有建立標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制體系。會計機構(gòu)很簡單。個別民營企業(yè)并沒有設(shè)計自身專門的審計部門，只是依靠財務(wù)人員的負(fù)責(zé)。實際上公司審計部門在權(quán)責(zé)上并不弱于其他不能，甚至更高，倘若受管理者直接領(lǐng)導(dǎo)，就不能保證其公平性和有效性，所以內(nèi)部審計的最大作用仍然是查錯以及防止舞弊行為，而不是根據(jù)公司的經(jīng)營狀況提出分析、評價和建議。企業(yè)想要生存并取得有效成績的一個重要條件就是要學(xué)會去控制以及防范可能產(chǎn)生的風(fēng)險，就目前我國的民營企業(yè)的現(xiàn)況來分析，企業(yè)對于風(fēng)險的防控意識十分薄弱，并沒有設(shè)立有效的防范機制規(guī)避或者是處理可能的風(fēng)險。這只是家庭中最有能力的成員通過內(nèi)部討論作出的決定。整個過程缺乏科學(xué)依據(jù)和有效的技術(shù)支持，依賴于企業(yè)家的經(jīng)驗，企業(yè)往往在沒有準(zhǔn)備的情況下遇到各種風(fēng)險，在遭遇了風(fēng)險之后又因為相關(guān)的控制手段不足，無法進行有效的控制活動，導(dǎo)致無形因素超出企業(yè)的控制范圍。同時因為社會群眾對民營企業(yè)普遍存在許多誤解和偏見，認(rèn)為民營企業(yè)不愿意為員工繳納養(yǎng)老保險，福利不足，導(dǎo)致人才一般不愿意在私營公司工作。即使一些被委派者由于福利待遇不完善而進入民企，民企人才流動也相當(dāng)普遍和頻繁，民企很難做大做強，形成惡性循環(huán)，導(dǎo)致民企倒閉倒閉。

二、中小民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

如今，我國的民營企業(yè)的內(nèi)部控制有著許多問題，非常不符合當(dāng)今時代的發(fā)展，這些民營企業(yè)的內(nèi)控問題也嚴(yán)重拖累了企業(yè)的發(fā)展，使這些企業(yè)每發(fā)展一步都異常困難，歸根到底，我國民營企業(yè)有以下幾點問題：

（一）企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控意識缺失

我國大部分民營企業(yè)的規(guī)模比較小，而且很多都是家族企業(yè)或者幾個好朋友合作經(jīng)營，這些人中文化水平、素質(zhì)和經(jīng)營理念良莠不齊，而且經(jīng)營理念相對于如今快速發(fā)展的社會來說比較落后，管理能力低下，有些人的管理方法居然還是從小視頻或者微信中學(xué)來的，而且這些企業(yè)大部分都是靠著人管人，想起一出是一出，毫無制度可言，任人唯親，思想僵化，以血緣為紐帶，家族式思想嚴(yán)重，而且由于這些家族式民營企業(yè)，血緣關(guān)系密切，讓家族內(nèi)部人員把持管理層，而這樣就導(dǎo)致一些有能力的人才難以被重用，人才不能被重用就會導(dǎo)致人才跳槽流失，而想要讓企業(yè)得到發(fā)展，人才是不可或缺的戰(zhàn)略性資源，人才缺失的企業(yè)就會很容易出現(xiàn)“富不過三代”這種情況。

（二）企業(yè)內(nèi)部沒有良好的控制環(huán)境

民營企業(yè)沒有良好的內(nèi)部控制環(huán)境是影響民營企業(yè)進行內(nèi)控的一個重要因素，而大多數(shù)民營企業(yè)規(guī)模較小，在創(chuàng)業(yè)初期這些企業(yè)只是設(shè)立了一些必要的部門，對內(nèi)部控制的重視還不足，有很強的干大事兒惜身，見小利而忘命的思想，所有并沒有設(shè)立相對應(yīng)的內(nèi)部控制環(huán)境，使得這些民營企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不規(guī)范，部門設(shè)置不合理，這些部門進行工作時如若遇到失誤，他們對失誤的處理也是不科學(xué)的。

一部分民營企業(yè)由于最初體量和業(yè)務(wù)量不大，基本上企業(yè)的管理都是偏向于所有者和管理者一體的，而受限于企業(yè)管理者知識儲備和眼光的局限性，很容易造成決策的失誤，以長遠(yuǎn)的眼光看，不利于企業(yè)的發(fā)展。一部分民營企業(yè)可能因為當(dāng)時企業(yè)管理者能力較強，順利的發(fā)展了起來，但是由于企業(yè)長期都是該管理者掌權(quán)，所有的重大決策都是由該管理者做出，這樣導(dǎo)致企業(yè)做大了，該企業(yè)的管理者也不愿意放權(quán)，也就談不上建立一個良好內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制制度。

最后，因為缺少一個合理、有效、科學(xué)的內(nèi)部控制環(huán)境，所以導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部的人力資源設(shè)置不科學(xué)，這樣就導(dǎo)致企業(yè)員工的升職加薪全都為本部門領(lǐng)導(dǎo)或者公司領(lǐng)導(dǎo)一人說了算，使得管理人員權(quán)力過大，在考慮人員晉升和加薪時主觀意愿強，會出現(xiàn)“我愿意讓誰升職誰就能升職”這種情況，不利于企業(yè)內(nèi)部員工的發(fā)展，讓員工對企業(yè)沒有感情歸屬，也容易導(dǎo)致一些有能力但不善于人際交往，四處鉆營的人產(chǎn)生跳槽的想法，會造成企業(yè)的人才流失。大部分民營企業(yè)家族式色彩濃重，在人員聘用上非常傾向于聘用家族內(nèi)部人員，這就導(dǎo)致了家族成員掌控公司管理層，而如果外聘一個管理人員和其他家族內(nèi)部管理人員的理念不同，很容易被多個家族內(nèi)管理人員排斥和針對，這非常不利于民營企業(yè)的發(fā)展，另外因為聘用的大部分為“自己人”所以導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的人才聘用有很強的局限性，很多外面的人才想進入這些家族式民營企業(yè)比較困難，這樣就嚴(yán)重制約了民營企業(yè)的人才招聘，不利于民營企業(yè)的發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)部沒有完備的風(fēng)險評估機制

企業(yè)如果想要大力發(fā)展，一個完善的風(fēng)險評估機制是很重要的，很多民營企業(yè)管理者最初都認(rèn)為給自己的企業(yè)做風(fēng)險評估很不吉利同時也覺得并沒有那個必要，也就對風(fēng)險評估不是特別重視。而且有很多民營企業(yè)規(guī)模較小，沒有識別和分析風(fēng)險的能力，也就談不上對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的評估，其他的一些民營企業(yè)僅僅采用單一的定量方法，導(dǎo)致很多風(fēng)險不能立馬就探尋到，這樣就為企業(yè)以后的發(fā)展埋下了危險的種子。最后很多民營企業(yè)在制定風(fēng)險應(yīng)對方案時缺乏一定的科學(xué)性，控制目標(biāo)不明確，也不能比較廣范的識別風(fēng)險，這些原因都會影響企業(yè)是否能夠好的應(yīng)對和控制風(fēng)險，并且讓風(fēng)險降低，讓企業(yè)的經(jīng)營不受該風(fēng)險的影響，有利于企業(yè)以后的發(fā)展。

三、完善中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的解決措施

（一）提高民營企業(yè)的內(nèi)部控制意識

為了我國民營企業(yè)能更好的發(fā)展，應(yīng)該加強企業(yè)所有者及其管理者的內(nèi)部控制意識，提高企業(yè)管理者的管理水平。內(nèi)部控制應(yīng)該是由企業(yè)的上層管理者來制定和遵守，從而影響下層的員工，然后讓下層員工對上層所制定的內(nèi)部控制計劃進行反應(yīng)。只有上層領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識有了，才會讓全公司產(chǎn)生內(nèi)部控制意識，才能使得公司健康穩(wěn)定的發(fā)展。而首先民營企業(yè)應(yīng)該先解決的是以人管人的問題，這個問題嚴(yán)重影響了企業(yè)管理制度的設(shè)定，不利于公司的發(fā)展，應(yīng)該盡量予以取締，引入現(xiàn)代化的企業(yè)管理條例，嚴(yán)格的按照制度來管人，內(nèi)部控制制度才能深入人心，有效的進行，當(dāng)然嚴(yán)格的按照制度來管人，并不是毫無人情味的生搬硬套，也要有人文主義關(guān)懷，讓員工體驗到公司溫情的一面。

（二） 民營企業(yè)應(yīng)該營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

建立一個良好的內(nèi)部控制的環(huán)境是解決和完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素民營企業(yè)要完善企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)，建立與內(nèi)部控制相關(guān)的部門，優(yōu)化相關(guān)業(yè)務(wù)的處理水平和處理程序，使得企業(yè)的內(nèi)部控制得以正常的運作。千萬要杜絕干大事兒惜身，見小利而忘命的思想，企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)要對內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性進行重視，所以，要強化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的理論學(xué)習(xí)，從理論的學(xué)習(xí)中結(jié)合公司的實際情況進行實踐，不斷的對公司中內(nèi)部控制環(huán)境的不足進行改良，使公司的內(nèi)部控制環(huán)境越來越趨近于完美。最后企業(yè)還要建立切實有效的人力資源管理制度，大力招聘外部人才，不可拘泥于家族內(nèi)部人員，這樣選擇面太窄，人才數(shù)量少，不足以讓企業(yè)更好更快的發(fā)展;需要重視員工的能力培養(yǎng)，對每一個員工進行培訓(xùn)，使得他們的能力越來越強，也能增加員工對企業(yè)的認(rèn)同度和歸屬感;完善員工的加薪和升職制度，不可以對員工進行沒有制度允許的加薪升職，也不可以永遠(yuǎn)對員工不加薪不升職或者加薪周期過長，加薪水平不夠，一定要把“領(lǐng)導(dǎo)想讓誰加薪就加薪，想讓誰升職就升職”這種情況消滅，一定要一切按照制度來，不可以憑借管理人員的主觀能動性進行不規(guī)范的操作。

（三）民營企業(yè)要建立相對應(yīng)的風(fēng)險評估機制

建立和完善風(fēng)險評估機制是提高民營企業(yè)發(fā)展的一個重要方面，我們需要設(shè)立一個明確的控制標(biāo)準(zhǔn)和控制方向，民營企業(yè)需要全方位，不間斷的收集訊息，同當(dāng)前的實際情況做比對，才可以更好的保證制定的內(nèi)部控制方向比較切合實際，而不是浪費時間。而且公司的高層領(lǐng)導(dǎo)一定要高度重視風(fēng)險評估機制，這樣才能使得整個公司的人員對風(fēng)險評估的重視。我們需要盡可能準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)公司發(fā)展中所出現(xiàn)的風(fēng)險，對其進行分析判斷，并且制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，讓民營企業(yè)的風(fēng)險降低，保障企業(yè)的正常運行，這就需要企業(yè)招聘合格的人才，并且規(guī)劃出相對應(yīng)的部門來實施。最后，如果風(fēng)險降臨，企業(yè)需要制定科學(xué)規(guī)范的措施來應(yīng)對，對風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險對沖等策略進行合理的應(yīng)用，這要和企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的實際情況相吻合，只有這樣才能更加有效的解決將要面臨或者已經(jīng)到來的風(fēng)險，讓和企業(yè)規(guī)避過去，減少對企業(yè)的不利影響。

參考文獻

[1] 錢衛(wèi)芳.民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中外企業(yè)家，2018（30）：230-231.

[2] 狄文法.淺析民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決措施[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017（02）：154-155.

[3] 周泠旻.民營企業(yè)內(nèi)部控制中的問題與措施[J].財會學(xué)習(xí)，2018（15）：239-240.

[4] 陶宇.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對措施[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2016（10）：14+28.

作者簡介：

第一作者：陳俊東，2000年4月27日，男，漢族，云南省昆明市，會計學(xué)

第二作者：韋胤如，1999年6月22日，男，壯族，廣西省柳州市，會計學(xué)