新冠疫情下減稅降費政策對財政經濟運行的影響
——以黑龍江省為例

趙孟鑫，李維娜

（黑龍江省財政科學研究所，哈爾濱 150001）

新冠疫情對我國財政經濟運行和企業經營產生了深刻影響。不同規模、不同行業、不同所有制企業在不同階段受疫情影響的程度、面臨的困難及應對政策的訴求都存在差異。減稅降費、擴大內需是企業最迫切的政策訴求，數字化轉型、保產業鏈、降成本成為疫情危機下穩定企業的關鍵措施。

一、減稅降費政策下的財政經濟運行分析

據稅務部門預計，2019 年實施更大規模減稅降費政策，將造成全省地方級財政收入減收120.6 億元。其中，省級38.5 億元，市縣級82.1 億元。各級財政部門積極應對減稅降費帶來的減收壓力。5 月份，省級財政統籌財力性資金58.7 億元，根據省稅務部門測算數據，對哈爾濱市、大慶市本級按測算減收額50%進行補助，對困難市縣減收實行全額補助。各地普遍刀刃向內深入挖潛，采取加大清繳欠稅回收力度、大幅度壓縮一般性支出、清理盤活預算資金存量，動用預算穩定調節基金以及清理處置固定資產等手段開源節流，以政府“過緊日子”來保證企業過上“松日子”、老百姓過上“好日子”。

2020 年，黑龍江省新冠肺炎疫情表現為首次疫情重，二次疫情發生早，且本土傳播與境外輸入相疊加。新冠肺炎疫情使全省經濟在第一季度出現斷崖式下降，截至9 月底，各項指標出現了分化：GDP、社會消費品零售總額、工業增加值、房地產開發投資完成額累計同比逐漸向好但依然為負。固定資產投資完成額和出口金額累計同比轉正。月度CPI 在1 月份上漲，之后呈下降趨勢，但截至9 月份累計同比依然高于2013 年3 月以來水平。

表1 黑龍江省主要經濟指標數據（增速）統計表 單位：%

減稅降費在新冠疫情期間發揮著重要的作用，是企業生存的重要保障，隨著社會的發展，企業也面臨生存困難的窘境，在減稅降費的過程中也會有各種矛盾產生。

二、減稅降費政策下的財政收支矛盾

截至2020 年底，黑龍江省財政收入與支出明顯增長，金融存貸款余額穩定回升。全年全省一般公共預算收入完成1 152.5 億元，比上年下降8.7%。一般公共預算支出完成5 449.4 億元，增長8.7%，為年內最高增幅。在財政收入與支出的壓力下，民生方面投入力度反增。全省民生支出4742.7 億元，增長9.2%，占一般公共預算支出的87%。雖然整體成績不錯，但問題和矛盾依然突出。

（一）顯性的矛盾

對于這次的減稅降費，在政策性減稅和經濟性減稅的雙重壓力下，財政收入有很大的影響，是必須要面對的一個問題。

從宏觀上看，減稅降費的政策能否讓企業得到真正的實惠，其關鍵問題在于因減稅降費的資金缺口如何得到保證，也就是財政資金的可持續性。

從微觀上看，省一級政府收不抵支的現象較為嚴重，加之減稅降費給地方政府帶來的壓力較大是政府財政收入嚴重下滑的關鍵因素。

（二）隱性的矛盾

減稅降費規模會越來越大，所涉及的范圍和內容也會越來越廣，從短時間來看，地方財政收支壓力會大幅度提升，大多數地市縣收入增長速度將會放緩，但通過國家及省級的轉移支付會得到一定程度的緩解，但不會從根本上清除，合理的財力保障對地方經濟發展尤為重要。由于地方基礎設施建設發展的需要，地方財政部門更加捉襟見肘，如此帶來的隱性風險更加顯現“三保”支出得不到保障，財政支付較為困難，潛在的風險還會繼續暴發，這些風險因素需要得到高度重視。

三、減稅降費政策下的稅收矛盾

2020 年，黑龍江省稅收營商環境在不斷優化服務中持續改善。深化“放管服”改革，大幅精簡涉稅事項506 項、涉稅資料2 689 項、涉稅表單338 張。大力推行“非接觸式”辦稅，95.7%的涉稅事項實現足不出戶“網上辦”或如影隨形“掌上辦”。大幅壓縮辦稅時限，申請事項辦理時限壓縮30%，退稅業務辦理時限壓縮30%，稅務注銷即辦比例達97.2%。大力推行7×24 小時自助辦稅、“一門”辦稅、“一窗”受理、部門聯辦等便利舉措，讓納稅人辦稅繳費更順心、更舒心、更暖心、更放心。

（一）征管層面需要細化

企業進廳申報時容易造成小微企業普惠性優惠政策應享未享或錯誤享受問題。

個人所得稅六項附加扣除信息有待核實。享受六項附加扣除的納稅人，即自然人，通過個人所得稅APP 自行填報大量扣除信息，提交后即可享受附加費扣除。部分信息存在不真實、不準確問題。當前，稅務總局尚未部署針對虛假信息的核實、查處、應對工作，造成提供虛假扣除信息現象呈蔓延趨勢。

（二）減收數據測算口徑不一致

財政測算口徑為2019 年新實施的減稅政策和翹尾政策，而稅務部門實際統計口徑還包含到期延續政策，而這部分歷史延續性減稅政策，對當期財力變化沒有影響。同時，財政部門在計算減收數據時，為截至本月末數據，而稅務部門基于征期原因，統計數據為截至上月末數據。受限于減稅降費數據需經國家稅務總局審核認定，稅務部門不能及時提供減稅降費具體結構，導致各地財政部門不能準確掌握因減稅降費造成的稅收減收。

四、減稅降費政策下企業發展的矛盾

黑龍江省企業不斷壯大，主要先行指標趨勢向好。隨著各項紓困惠企政策的落地見效，市場主體不斷壯大，為黑龍江省經濟發展積蓄了基本力量。2020 年1-5 月，全省117 萬戶增值稅小規模納稅人中114.5 萬戶享受減免稅政策，占比97.8%。全省有3.1 萬戶小型微利企業享受所得稅優惠政策，同比增長10.4%。實行稅前減除費用標準提高和六項專項附加扣除政策后，全省共有170 余萬人次受益，工資薪金個人所得稅新增減稅32.7 億元，相當于國家給企業發了大“紅包”。全省5-6 月減輕社保費負擔6.9 億元。企業發展與減稅降費息息相關，但在執行過程中還存在較多問題。

（一）部分小微企業獲得感不強

在政策實施的過程中，個別企業負責人在落實減稅降費政策上不積極參與，把主要的精力都放到自己企業的經營中，對相關政策也不愿意了解，即使稅務部門對其進行培訓，其參與的熱情也不高，甚至還認為是擾民的事情。在財務管理中，考慮經營成本的原因，只簡單地外聘報稅財務，造成財務與企業法人代表在稅收上交流不暢，財務只是簡單完成法定代表人交給的申報、領購發票等工作任務，因此，即使企業在稅務機關輔導中及時了解了優惠政策，但改革獲得感也并不強烈。

（二）政策落實存在堵點

一是政策出臺相對滯后。小微企業普惠性稅收優惠政策出臺時間為1 月17 日，執行有效期為1月1 日起，稅務部門需將1 月1 日起多征稅款退還。退稅工作涉及面廣，稅務部門普遍反映執行難度大：一方面，部分納稅人已經離開繳稅地，聯系不上；另一方面，有納稅人反映退稅手續繁雜，退稅數額較少的納稅人為避免麻煩拒絕接受退稅。二是壟斷性行業或企業蠶食政策紅利。三是會計核算規范程度制約政策紅利感受度。小微企業多為私營企業，會計賬目不健全，核算規范化程度也不同，減稅降費效果也有所不同。核算規范、納稅遵從度高的企業獲得感較強，反之則感受不明顯。

五、減稅降費政策下政策制定的矛盾

黑龍江省落實減稅降費政策獲得感全面提高。強化政治責任，以實打實、硬碰硬措施推進減稅降費落地見效。采取“大水漫灌”和“小水滴灌”相結合的方式，扎實開展宣傳輔導，依托“網格化”精準服務，打造減免稅“申報即享受”的便捷流程，確保政策最快速度、最大限度惠及納稅人繳費人。僅2020 年前11 個月，全省新增減稅降費就達302.85 億元。

預算平衡壓力大，導致政府財政支出壓力增大。一是受實施大規模減稅降費政策影響，市縣收支矛盾進一步加劇，收支難以平衡特征進一步凸顯。例如，齊齊哈爾市年初安排公共財政預算收入增幅2.2%，受減稅降費影響，全年減收6.8 億元，將同比下降12.8%。牡丹江市和雞西市年初預算缺口分別為12.7 億元和9.8 億元，落實減稅降費政策以及執行中新增加的政策性支出因素，財力缺口進一步加大，全年分別高達15.4 億元和14.6 億元。二是加大了養老金缺口，增加了財政補缺口壓力。社保降費后，保費收入減少，多數市縣反映將擴大養老金缺口，例如，雞西市由于降低基本養老保險費率，新增缺口0.3 億元。另外，在實施減稅降費政策與防控政府債務風險相疊加的情況下，部分財政風險進一步加大。一方面，部分市縣由于未將應分擔的養老金缺口資金和償債資金納入年初預算安排，按時發放企業養老金和償還到期政府債務，主要靠調度國庫資金解決，風險向國庫資金轉移。另一方面，政府性債務結構性風險突出。部分市縣反映償債壓力較大，例如，牡丹江市2019 年市本級政府性債務到期本息57 億元，截至5 月末，償還15.8 億元，還剩余41.2 億元；雞西市2019 年債務到期本息26.12億元，有來源的預算安排為7.62 億元，缺口18.5 億元無資金來源。