企業財務報表分析在財務管理中的作用

賀艷軍

作為企業會計信息的重要表現形式，財務報表能夠直觀反映出企業的經營情況。因此，在對企業運營管理能力進行研究時，要對企業上一年度的經營狀況進行綜合性分析，掌握企業的實際運營情況，以促使企業真正實現可持續發展。

一、財務報表分析的主體、對象和目的

在對企業財務報表進行分析時，要從企業外部和內部兩個角度對企業的財務狀況進行分析。同時還要對企業員工進行分析，分析主體一般包括企業內部員工和企業管理層兩部分。在對企業財務報表進行分析時，要根據企業的主體需求，為企業提供相應的財務報表信息。在對企業內部財務情況進行分析時，要對企業的員工進行重點分析。在對企業外部進行分析時，分析的主體主要包括政府監管機構、市場投資者等相關因素。在對財務報表進行分析時，要根據信息需求主體的不同，提供有針對性的企業財務運營信息，并以這些信息作為分析主體對企業進行科學評判。分析財務報表時，要明確財務報表分析的對象。完整的財務報表能夠反映出企業的經營結果和財務狀況。比如：企業管理層在對財務報表進行分析時，其最終目的是發現企業經營過程中存在的風險，并對企業的經營狀況進行詳細檢查，以提升企業經營管理水平。企業的外部投資者在對企業財務狀況進行分析時，分析的目的主要是為了解企業的未來發展趨勢，如是否具有投資價值、盈利能力等。在對財務報表進行分析時，更要注重分析企業的財務報表中的盈利信息。

二、財務報表分析在企業財務管理中的作用

（一）資產負債表分析

資產負債表反映了企業的資產負債情況以及企業所有者權益，進而對企業的整體價值進行有效評估，它在企業融資過程中發揮著重要作用。通過資產負債表對企業投資方向和投資結果的反映，幫助企業財務管理人員實現資金有效運轉，進而提升企業經濟效益。資產負債表右側的負債和企業所有者權益，代表著企業融資的結果，通過資本融資，能夠為企業投資提供充足的資金力量支持。企業的投資點主要包括資金的內部使用、外資籌措以及企業的經營過程，資金的內部使用主要在購買流動資產、固定資產和無形資產上；外資主要包括投資企業的股票、債券等方面。因此，要保證投資資金的充足，才能使企業正常穩定地運營。

（二）利潤表分析

利潤表對企業經營過程中的收入、支出和相關費用進行分析，將企業的盈利信息進行反映，能夠幫助財務管理人員對企業的盈利水平和經營狀況進行全面的分析和了解，同時，明確企業要想獲得當前的利潤需要投入成本的數額。同時，通過企業的利潤水平將其償債能力進行評估，企業的利潤與其償債能力有著直接的關聯，若企業的利潤降低，就會降低資金的流入與流動性，進而降低企業的償債能力。企業在不同經營階段會產生不同的利潤表，通過對這些利潤表數據的對比和分析，能夠對企業的盈利動態變化以及預期未來利潤變化進行有效掌握。

三、運用財務報表分析企業營運能力的常用方法

（一）趨勢分析法

在對企業財務報表進行分析時，可以采用趨勢分析的方法。對財務報表進行分析之前，要保證報表期間都是連續的，分析時需要對企業各個財務項目中的金額進行單獨分析，采用的分析方法一般為金額方向分析和金額變動分析兩種趨勢。分析過程中，可以采用統計圖的方式對金額變化趨勢進行統計。在對統計數據進行分析時，采用的分析方式一般為移動算數分析方式；另一種分析方式為指數平滑分析方式。采用這兩種方式進行分析時，要用平均法對算數結果的趨勢進行分析，一般將這種趨勢稱之為統計圖形式，在對幾期連續數據進行分析時，要對這些數據進行科學比較，以使企業正常的經營情況能得到有效反映。在對企業經營情況進行分析時，要對偶發性因素加以重視，以保證數據能得到有效反映。

（二）比率分析法

比率分析法作為企業財務報表的重要分析方法，其能夠對不同企業項目財務數據進行比較，并將分析數據用同一種報表反映出來，以此為依據來分析企業的經營結果和財務狀況。準確地說，比率分析法是趨勢分析法運用的基礎。

四、財務報表分析中存在的不足

盡管財務報表分析在企業內部管理和控制方面具有十分重要的作用，但就實際應用情況來說，其仍然存在一定的不足，需要企業管理人員和財務工作者給予足夠的重視。首先，財務報表分析存在嚴重的“錯位”。雖然企業所整理編制出的各類財務報表是對已經發生的財務情況進行總結，但是對其結果的分析則是用來更好地指導企業未來的運營，這種立足當下、基于過去、服務未來的行為，導致出現時間上的“錯位”，其很難從真正意義上為企業的長遠發展提供助力。在現有的企業財務管理過程中，其要求針對不同的經濟活動，采取特定的處理方式，具體問題具體分析。

五、提升企業財務報表分析質量的對策

（一）加強財務報表分析人員的技能培訓

財務報表的分析結果對企業財務狀況以及之后的運營安排有著至關重要的影響，因此，企業管理者和培訓者要時刻關注財務報表的分析結果。對此，管理層要加強對財務人員培訓工作，不斷提高他們的業務能力，尤其是要提升分析財務的綜合能力，以便為企業發展提供有借鑒價值的分析報告。

（二）在財務報表分析中增加非財務指標

近年來，市場環境變化不斷，企業內部經濟活動越來越多，傳統單一的報表分析早已不適用現代經濟活動。如果單單依靠對財務報表的實際數據分析，很難對企業財務狀況以及經營情況作出全面客觀的評價，因此財務報表分析中的非財務指標就顯得尤為重要。要想通過財務報表分析實現企業長遠的資金分配安排，就要在保證現有財務數據真實可靠的前提下，結合企業的實際經營狀況對非財務指標進行綜合分析，這樣才可以保證分析結果的真實可靠。要實現在財務報表分析中增加非財務指標，需要財務人員不僅要具備過硬的專業素質，還要熟悉企業不同部門的職責以及經營狀況，并對企業內部近期的重大業務活動有一定了解，這樣才能在做財務報表分析時，結合不同部門的經營活動做出最真實、最可靠的分析和預測，真正使財務報表分析有實用價值。

（三）融合和擴展財務報表分析方法

為了實現財務報表分析結果的最大化，財務報表在分析中要注意以下兩點：首先，對財務報表的分析要遵循全面性原則。對于不同問題的分析，一定要結合企業的實際經營狀況進行詳細分析和判斷；對于同一問題的分析，要結合不同角度，從不同方面進行全方位分析，以得到最具體的結論。例如，筆者在就“企業速動比率高于流動比率”這一問題進行分析時，就從債務管理和企業資金兩方面進行：一方面反映出企業對短期、長期債務均具備較高的償還能力，另一方面也說明企業管理者對于資金的配置出現了問題，沒有實現資金的最大化使用。其次，對財務報表的分析要遵循多元立體化原則。財務報表的分析方法有多種，為了實現最完整的分析，可以同時使用幾種分析方法，或者就某一問題使用不同的分析方法。但是在分析的同時，還要注意準確把握不同指標，根據指標的劃分準確評估企業發展狀況，以及較為恰當地預測企業未來的發展方向。

（四）開發建設成本的財務報表分析策略

房地產公司應聘請具有專業資質的公司對建設用地進行估價。針對已經購買了建設用地使用權，但是尚未建設開發的建設用地，可以參照周邊同類型的建設用地價值估算；如果建設用地評估價值大于購買成本，則超過購買成本的土地增值價值，可以列為資本公積的增值。針對沒有到付款節點的建筑工程和應入賬但實際未入賬的工程款項，可以依據成本收入配比核算原則，參考建筑工程的實際施工進度，按照估算價格或者合同價格計算成本費用。

（五）現金流量表的財務報表分析策略

與資產損益表、資產負債表的編制方法不同，依據實際收入的現金數額編制的現金流量表，具有客觀性、賬目進出頻繁、交易金額高、會計周期長、投入成本高的特點。核算預收賬款的時候，應按實際情況，對資產損益表實施調整；以附表的形式備注具體信息，詳細說明房地產企業的經營狀況、收益損失情況。建立房地產工程項目的開發成本分析附表，對施工成本費用、建設用地成本進行說明，估算房地產企業的建設用地價值、建設用地儲備量，分析、評估房地產企業未來的發展機遇和面臨的風險，對房地產市場環境和供需變化形成清晰正確的分析判斷，為經營策略制定提供詳實依據。

（六）對報表中的附注進行詳細分析

財務報表中的附注內容也是值得重視的一個方面。早年間，我國經濟學者就發表多篇文獻指出，當前財務報表的改進方向主要有兩個：一是詳細披露析釋指標；二是豐富附注內容。附注內容的重要性不言而喻。財務報表中的數據都是匯總而成的，附注內容更是對總結內容的豐富和發展，詳細了解并分析輔助內容，對工作人員了解財務報表數據的具體含義有著不可忽視的作用，同時還能夠幫助財務工作人員在不受匯總數據制約的前提下，更好地了解報表的內涵，進而輔助企業實現又好又快發展。

六、結語

總之，為了更好地體現財務報表的真實性和準確性，財務工作人員要從企業實際出發，樹立正確的財務意識，結合不同部門及公司生產發展實際，精準地分析財務報表，以便為公司的經營決策提供參考。