加強財經院校固定資產內部控制的思考

□石 楊

（陜西財經職業技術學院 陜西 咸陽 712000）

1 財經院校固定資產的相關概念

判定固定資產的3 個要素，分別是固定資產的使用年限必須超過1 年，單位價值超過1 000 元，在固定資產的使用過程中能保持其原有的物質形態。雖然現實中部分資產的單位價值并未達到規定標準，但只要同類資產都能滿足固定資產單位價值的要求并且使用年限超過1 年，也可以認定為固定資產。財經院校的固定資產普遍包括以下幾類：房屋建筑物，主要指辦公用房、教學科研用房、學生食宿用房、職工食宿用房、電梯及通信設施等；具有特定性能的專業設備，比如會計機器人；計算機、電器和車輛等通用設備；圖書和檔案；用于綠化校園的植被等。財經院校固定資產的預算通過審批后才能請購、采購、驗收。在使用中，相關部門要密切管理固定資產，定期檢查維護，直到固定資產報廢。

2 財經院校固定資產內部控制的重要性

國外學者通過對財經院校固定資產管理進行研究發現，健全的內部控制可以避免資產流失，提高固定資產的利用率，幫助財經院校實施有效的資源配置。為實現有效的固定資產內部控制，應依據政策法規建設符合每所院校自身情況且完善的內部控制制度和體系。為實現高效的固定資產內部控制，應對固定資產進行信息化管理，使固定資產能夠在每個環節中得到管理。我國的固定資產內部控制研究晚于國外，近年來很多學者認為應借鑒國外財經院校固定資產內部控制的經驗，建設符合我國國情、具有財經院校自身特色的固定資產內部控制優化策略，構建包含控制方法和規范等要素在內的內部控制框架，并加強對固定資產采購與處置環節的控制[1]。

3 財經院校固定資產內部控制的現狀

我國財經院校的資產來源有兩個途徑，分別是事業收入和財政撥款。財經院校的國有資產管理處對固定資產實施從預算到處置的全流程管理，使用部門在日常活動中對固定資產進行維護和盤點，財務處主要進行固定資產折舊等會計處理。為擴大院校的招生規模和辦學能力，固定資產是重要的資產保障之一，而固定資產大多是房屋建筑物及設備，根據重要性原則，對房屋建筑物及設備實施有效的內部控制是目前財經院校內部控制的首要任務[2]。

4 財經院校固定資產內部控制存在的問題

4.1 內部控制環境

為推進財經院校良性發展，落實財經院校固定資產內部控制制度，各院校都應當重視營造良好的固定資產內部控制環境。良好的內部控制環境有助于相關部門實施固定資產管理工作，同時推動內部控制制度有效運行。內部控制制度的執行會將固定資產管理過程復雜化，延長固定資產管理的時間。建立固定資產內部控制制度時，相關利益人員會進行阻礙，因而有必要使相關利益人員認同其重要性和必要性，營造良好的內部控制環境，這是構建固定資產內部控制制度的前提。

為優化財經院校固定資產內部控制，財經院校應面向全院教職工和學生組織開展各類固定資產管理和維護的會議、培訓和有獎競賽活動，調動全院教職工和學生提升維護與管理固定資產的意識。加強相關固定資產崗位人員的在崗培訓，改善固定資產管理的方法，提高固定資產管理的水平，這樣就能從領導層到基層教職工都加強對固定資產管理的重視，防范固定資產內部控制風險。控制固定資產風險應做到事前預防、事中控制和事后分析，并提出合理的對策。

4.2 內部控制制度

我國企事業單位的內部控制研究起步晚，各財經院校建立健全內部控制制度的意識薄弱，不完善的制度會進一步影響固定資產管理的效果，降低固定資產管理工作效率。加上資產管理部門的人員往往身兼數職，責任劃分不明確，固定資產的簿記員和國資處的管理人員歸屬不同的部門，承擔完全不同的固定資產管理工作，且會計業務的專業性較強，兩個部門在清查固定資產時，由于無法有效溝通，導致企業賬實不符并且不能及時查明原因。隨著財經院校的發展和規模擴大，其固定資產數量不斷增加，國資處和財務處的工作量也越來越大，工作人員身兼數職，工作壓力較大。

4.3 固定資產風險評估制度

雖然固定資產從預算到采購、驗收受到層層把關，但在使用過程中，人員缺乏管理意識，未按時進行財產清查，領導層對固定資產使用過程中可能面臨的風險缺乏防范意識，未對固定資產風險進行評估。財經院校內部控制體系并未重視風險管理部門的建設，面對固定資產各環節中的風險，沒有專業人員及時預警并進行分析和評估，失去了應對風險的絕佳時機。

4.4 信息溝通和內部監督

相關人員在使用固定資產的過程中，與國資處存在信息不對稱問題，常常出現資產交接后相關人員名下資產不清晰的情況。由于資產清查不及時，導致清查工作無法順利進行，即使院校采用信息化平臺進行信息流通，但由于該平臺和日常活動聯系不緊密，導致使用率低下和信息不對稱，無法實現預期效果。

5 優化財經院校固定資產內部控制的對策

5.1 營造良好的內部控制環境

借鑒國內外先進的經驗，并結合財經院校自身專業和地區特點，完善財經院校固定資產管理的相關制度。領導層應增強固定資產的內部控制意識，在財經院校范圍內普及固定資產管理的新理念，提高固定資產管理人員工作的積極性，并降低固定資產管理難度。領導層應該積極參與到固定資產的清查工作中，協助財經院校的固定資產清查工作，發現固定資產管理過程中的問題，優化固定資產內部控制方案，提升財經院校的整改質量。

財經院校的國資處應當履行部門職責，積極參加固定資產管理培訓，學習先進管理理念，加強固定資產管理工作的宣傳，使財經院校職工和學生積極維護固定資產并配合固定資產清查工作。

5.2 構建風險評估體系

財經院校應設置風險管理部門，該部門的職責之一便是固定資產風險管理。應根據每項固定資產的實際情況采取風險管理對策，及時發現每個環節的風險并進行風險評估和分析，判斷即將面對的風險并及時采取應對措施，理清風險管理流程，提出改善建議并形成書面記錄。在日后的風險管理工作中，要不斷發現和處理問題并提出改善建議，目標是降低固定資產各個環節的風險，將未知風險可視化，增強風險預警能力，縮短風險處理時間。在日常工作中，應在財經院校宣傳風險管理理念，增強領導、教職工甚至學生的固定資產風險管理意識。

5.3 嚴控固定資產各個環節

固定資產的管理工作應始于預算，請購環節預支的費用不能超過預算，按照預算合理執行請購項目，避免出現固定資產閑置導致過度占用資金的情況，及時發現和記錄閑置固定資產的具體情況，在財經院校內調劑使用，避免重復購置，減少預算支出。

在采購前，要充分考慮該資產的實際用途、使用率、類似固定資產的購置及使用情況，如果財經院校內部有相應的閑置固定資產，應避免重復購置，以降低利用率，爭取使現有固定資產得到最大程度的利用。在固定資產使用過程中，應當執行正常的操作程序，保護公共資產。使用者工作崗位變動后，應及時按照固定資產移交流程嚴格辦理資產移交事項，保證賬實相符并在相關部門人員監督下，簽字蓋章后完成資產移交手續。在正常使用過程中，如果固定資產出現損毀需要維修，需遞交固定資產維修申請表，經上級領導審批后再進行維修。同時，要定期清查固定資產。在固定資產清查工作中若發現賬實不符的情況后應及時查明原因，報經領導批準后及時提出應對措施，減少企業固定資產流失風險。對于在處置狀態的固定資產，應及時提出資產處置申請，審核該項資產是否達到處置標準，填寫處置固定資產申請單，經過審核后進入處置流程。

國資處應避免職位相容的情況，預算申購職務、請購審批職務、采購職務應保持相互獨立。在采購環節，應聘請專業人員嚴格把關合同條款，由專業人員和技術人員共同驗收采購的固定資產。

5.4 建立通暢的信息溝通機制

國資處相關部門應保證信息的對稱性，也就是在溝通過程中保障各部門之間有序、及時、全面和準確地傳遞信息。可以由上級領導下發文件安排工作，在資產清查過程中，應加派人手分別對各項資產進行盤點，并且由固定人員對資產使用情況進行追蹤，以便掌握每項資產的現狀，便于日后管理固定資產的相關信息。國資處應及時收集固定資產相關信息并傳達給上級領導部門，便于領導知曉固定資產管理情況，以獲得上級主管部門支持和落實固定資產內部控制制度。在日常管理工作中，要宣傳信息化平臺的使用，連接固定資產使用人員和國資處的固定資產管理人員、國資處和財務處，使相關信息能夠顯示在信息化平臺上，推進固定資產信息公開化，方便相關人員了解有關信息。