淺析企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立及完善

□狄海英

（蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）無(wú)錫分所 江蘇 無(wú)錫 214000）

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出較好的發(fā)展趨勢(shì)，推動(dòng)了我國(guó)市場(chǎng)化進(jìn)程。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷深化改革的背景下，我國(guó)企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)新發(fā)展模式。在我國(guó)企業(yè)發(fā)展中，建立全面的內(nèi)控制度是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要內(nèi)容之一。合理的內(nèi)控制度建設(shè)，可以保證企業(yè)各業(yè)務(wù)穩(wěn)定、有序開展，確保企業(yè)資產(chǎn)安全和完整，提高企業(yè)管理信息的真實(shí)有效性[1-2]。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，尤其是企業(yè)內(nèi)部控制制度建立后，企業(yè)管理水平隨之提高，但是我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理存在較大的不足和疏漏，內(nèi)控管理水平較低。基于此，企業(yè)需要建立和完善內(nèi)控管理制度，為各項(xiàng)業(yè)務(wù)提供規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

1 企業(yè)內(nèi)控管理制度概述

1.1 企業(yè)內(nèi)控管理制度的內(nèi)涵

內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部的一種管理制度。相較于常規(guī)的管理制度，內(nèi)控制度是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定和開展的各項(xiàng)控制措施。在企業(yè)中建立內(nèi)控制度，有利于確保企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全，各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)，降低各類風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升[3]。

1.2 企業(yè)內(nèi)控管理制度的重要作用

加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)對(duì)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要的作用，是現(xiàn)代企業(yè)的必然要求。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，保證會(huì)計(jì)信息的完善和真實(shí)。建立并完善內(nèi)控管理制度，有助于企業(yè)管理者更好地規(guī)范會(huì)計(jì)信息、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的了解，進(jìn)而作出更加有利于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略預(yù)測(cè)。

第二，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不可避免會(huì)面臨一些風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不足，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、控制等方面存在缺陷。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，科學(xué)的內(nèi)控管理制度可以對(duì)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并做好應(yīng)對(duì)措施。

第三，加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)安全。通過(guò)實(shí)施內(nèi)控管理制度，企業(yè)對(duì)資產(chǎn)采購(gòu)、應(yīng)用等環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度增強(qiáng)，可以減少資產(chǎn)浪費(fèi)、貪污等情況，降低資產(chǎn)流失率。

第四，提高企業(yè)內(nèi)部分工的合理性。通過(guò)科學(xué)的內(nèi)控管理制度，企業(yè)可以更好地明確員工分工和職責(zé)，促使員工在自身職責(zé)范圍之內(nèi)更加高效地完成任務(wù)，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率[4-6]。

2 企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的問(wèn)題

我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理制度建設(shè)處在探索階段，因而在具體的實(shí)踐中存在著較多的不足之處，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1 缺乏對(duì)內(nèi)控管理制度的認(rèn)識(shí)

在經(jīng)營(yíng)中，我國(guó)很多企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)控管理制度的重視，對(duì)內(nèi)控管理制度的認(rèn)識(shí)存在偏差。部分企業(yè)管理者認(rèn)為，內(nèi)控管理等同于內(nèi)部監(jiān)督，基于此在內(nèi)控管理方面制定了很多文件和規(guī)定。還有一些企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)控管理的主要內(nèi)容就是成本控制。

出現(xiàn)此類情況的根本原因是管理者缺乏對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)。在管理方面主觀性過(guò)高，缺乏客觀性，這使得企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作規(guī)范性不足、約束作用不明顯。還有些管理者為了獲得個(gè)人利益，出現(xiàn)違規(guī)行為。這對(duì)內(nèi)控管理的開展帶來(lái)很大的阻礙[7]。

2.2 缺乏完善的內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任分工不明確是我國(guó)企業(yè)面臨的問(wèn)題之一。由于崗位職責(zé)安排不清晰，導(dǎo)致企業(yè)員工的權(quán)利和責(zé)任不明確，員工分工存在較大問(wèn)題。企業(yè)管理者大多沿用傳統(tǒng)的思維方式，對(duì)新理念的接受能力比較差。

同時(shí)，很多管理者并不希望自己的權(quán)力受到限制。這給建立內(nèi)控管理制度帶來(lái)一定的難度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)控管理制度，但由于管理者認(rèn)識(shí)偏差等，在具體落實(shí)中存在較大不足，出現(xiàn)內(nèi)控管理制度和企業(yè)實(shí)際發(fā)展不匹配的情況。

2.3 缺乏內(nèi)控管理制度執(zhí)行力

在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，很多企業(yè)開始建立內(nèi)控管理制度，但是很多企業(yè)在執(zhí)行力度方面存在較大不足，內(nèi)控管理制度過(guò)于表面化和形式化。在內(nèi)控管理制度的實(shí)踐中，很多企業(yè)應(yīng)用傳統(tǒng)的管理模式和考核制度，其內(nèi)控管理制度只體現(xiàn)在企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)方面。這些企業(yè)的管理者在員工考核方面比較重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，包括成本利潤(rùn)率、銷售增長(zhǎng)率等。

企業(yè)中大部分資金集中在業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門在各類型經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展時(shí)需要用到大量人力和物力。很多企業(yè)忽視業(yè)務(wù)部門指標(biāo)考核的全面性，缺乏對(duì)各環(huán)節(jié)的審查。這種粗放式的管理模式不利于企業(yè)內(nèi)控管理制度的推行[8]。

2.4 缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督制度

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度是確保內(nèi)控管理制度落實(shí)的保障。目前，我國(guó)很多企業(yè)在建立內(nèi)控管理制度的同時(shí)，并沒(méi)有對(duì)應(yīng)的監(jiān)督部門開展專業(yè)監(jiān)督工作。有些企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專門的監(jiān)督檢查部門，主要是受到成本等因素的影響。

一些企業(yè)將監(jiān)督部門合并到了財(cái)務(wù)部門，但財(cái)務(wù)工作和監(jiān)督工作在同一個(gè)部門會(huì)出現(xiàn)決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)交叉的情況，不利于監(jiān)督作用的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致企業(yè)開展的監(jiān)督工作過(guò)于形式化，沒(méi)有達(dá)成真實(shí)、有效的監(jiān)督效果。同時(shí)，由于缺乏內(nèi)部監(jiān)督制度，使企業(yè)內(nèi)控管理制度的落實(shí)情況不能及時(shí)反映給企業(yè)管理者，也就使存在的問(wèn)題不能得到及時(shí)修正。

3 完善企業(yè)內(nèi)控管理制度的措施

3.1 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)和重視

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，企業(yè)管理者需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的重視，提高對(duì)內(nèi)控管理制度的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理進(jìn)行更加深入的分析和研究，提高內(nèi)控管理知識(shí)和技能，更好地將內(nèi)控管理應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中。

同時(shí)，企業(yè)管理者要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)控管理制度進(jìn)行重新定位和規(guī)劃，保證內(nèi)控管理及內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)進(jìn)行有效分離。應(yīng)提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的責(zé)任感和內(nèi)控管理意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，確保內(nèi)控管理制度在企業(yè)管理中的落實(shí)。

3.2 完善內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)

建立內(nèi)控管理制度時(shí)，企業(yè)需要嚴(yán)格遵循成本效益性、適應(yīng)性、制衡性、全面性及重要性等基本原則。結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境、企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等開展全面、精細(xì)化的研究，調(diào)查企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、客戶、資產(chǎn)等情況，構(gòu)建出完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度。企業(yè)需要完善內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)，明確各崗位員工的責(zé)任和權(quán)利。將內(nèi)控管理貫穿于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都在內(nèi)控管理制度的范圍之內(nèi)，形成一個(gè)完整的內(nèi)控管理體系。

3.3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度

在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度方面，可以從以下兩方面著手。

第一，明確各崗位職責(zé)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的崗位職責(zé)進(jìn)行明確規(guī)定，包括企業(yè)各項(xiàng)工作的職責(zé)等。同時(shí)，確保企業(yè)內(nèi)控管理制度的合理性，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控理念的培養(yǎng)，提高員工對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，提高員工的參與度。

第二，建立明確的獎(jiǎng)懲機(jī)制。企業(yè)需要設(shè)置合理的績(jī)效考核指標(biāo)，對(duì)員工開展合理的績(jī)效考核，并對(duì)員工內(nèi)控管理制度執(zhí)行力進(jìn)行考核，將考核結(jié)果與員工薪酬、福利等掛鉤，促使企業(yè)員工積極參與，進(jìn)而增強(qiáng)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力。

3.4 完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

建立良好的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，可以有效推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理制度開展。企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，由審計(jì)部門直接對(duì)企業(yè)管理者負(fù)責(zé)，從而確保審計(jì)的獨(dú)立性。在開展獨(dú)立審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理存在問(wèn)題，需要及時(shí)進(jìn)行糾正，以保證內(nèi)控制度的高效實(shí)施。

同時(shí)，員工可以通過(guò)匿名電話、郵箱等方式，對(duì)企業(yè)內(nèi)部違規(guī)操作者進(jìn)行舉報(bào)。企業(yè)需要采取一定的措施保證舉報(bào)者的安全，鼓勵(lì)員工對(duì)侵害企業(yè)利益等違規(guī)行為進(jìn)行揭發(fā)。如果檢舉情況屬實(shí)，需要給予舉報(bào)者一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以促進(jìn)企業(yè)全面監(jiān)督的落實(shí)。

4 結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)需要與時(shí)俱進(jìn)，完善企業(yè)內(nèi)控管理，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)和重視、完善內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度、完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等措施，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。