知識挖掘技術在企業(yè)內部審計中運用研究

韓 蔚

（青島能源開源熱電有限公司，山東 青島 266100）

企業(yè)內部審計是維持企業(yè)科學發(fā)展方向、推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要方式。在企業(yè)內部審計工作當中，審計人員需要真實準確的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)信息作為依據(jù)，所以深入挖掘數(shù)據(jù)信息中的隱藏價值、提高數(shù)據(jù)信息實用性至關重要。為此，企業(yè)內部審計人員需要推動知識挖掘技術在內審工作中的合理運用。

一、知識挖掘技術概述

應用知識挖掘技術，需要抽取、挖掘數(shù)據(jù)信息隱藏價值，甄選數(shù)據(jù)庫當中帶有預期使用價值的信息，并將這些不直觀、易忽略、難推理的信息轉化為可用信息。從這一角度來看，知識挖掘技術的作用和原理與數(shù)據(jù)挖掘技術相似，但相比于數(shù)據(jù)挖掘，知識挖掘技術的智能化、信息化、動態(tài)化水平更高，在技術應用過程中將基于智能計算原理加快知識的識別和運用[1]。

當前，知識挖掘技術主要表現(xiàn)出了深入挖掘、精準識別、科學提取、動態(tài)化管理和智能分類的特點，利用該技術可以對數(shù)據(jù)庫中的所有信息進行細致化、全面化、系統(tǒng)化分析，能夠為業(yè)務財務管理、客戶關系管理、供應鏈管理、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃等知識管理工作提供輔助。事實上，知識挖掘就是從現(xiàn)有數(shù)據(jù)中，對新穎的、有潛在價值的有效的內容進行集中識別和理解的過程，所以它不僅有利于學習既有知識，更有利于推動知識創(chuàng)新。目前，知識挖掘的基本任務是數(shù)據(jù)分類、數(shù)據(jù)聚類、數(shù)據(jù)衰退和預報、數(shù)據(jù)關聯(lián)、數(shù)據(jù)描述與識別，基于該技術還能實現(xiàn)順序發(fā)現(xiàn)和時間序列分析。

二、基于知識挖掘的企業(yè)內部審計可行性分析

現(xiàn)階段，數(shù)據(jù)信息在企業(yè)內部審計工作當中的作用越來越大，有效分析和挖掘數(shù)據(jù)信息內容已經(jīng)成為提高審計工作質量和規(guī)避審計風險的重要方法。從當前情況來看，將知識挖掘技術引入企業(yè)內部審計十分可行。

首先，內審技術與模式轉型不斷推進，企業(yè)內部審計信息化水平不斷提升，為引入知識挖掘技術提供了前提條件。如今，無紙化辦公已經(jīng)成為企業(yè)財務與業(yè)務管理的重要方式，計算機與互聯(lián)網(wǎng)的普及也讓內部審計檔案從紙質檔案轉化為電子檔案，各種數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)處理軟件以及系統(tǒng)的應用也為處理海量數(shù)據(jù)提供了保障。在這種情況之下，引入知識挖掘技術可以實現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息價值的深度挖掘，有利于提高內部審計質量[2]。

其次，企業(yè)內部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)、實踐能力與學習意識不斷提升，他們對知識挖掘技術的接受度較高，有利于推動知識挖掘技術在企業(yè)內部審計當中的應用。審計行業(yè)一直在朝著專業(yè)化、年輕化和智能化方向發(fā)展，從業(yè)者的學歷、能力、經(jīng)驗以及綜合素質選拔標準都在不斷提升，這也為新技術的融入奠定了基礎。企業(yè)內部審計人員能夠充分認識知識挖掘技術的價值，并對其進行有效學習，將會為引入知識挖掘技術提供良好的人力條件。

最后，企業(yè)對數(shù)據(jù)挖掘的重視程度不斷提升，有關于知識挖掘技術的研究和實踐也在不斷增多，不僅有利于提高技術成熟度，更為進一步推動知識挖掘技術與企業(yè)內部審計融合提供了便利條件。知識挖掘技術的應用有助于數(shù)據(jù)信息管理質效，這種技術越成熟越有利于提高財務業(yè)務管理效果，所以企業(yè)往往會投入大量的人力和資金研究該技術。而日漸成熟的技術、不斷加大的資金投入和逐步完善的知識挖掘審計平臺，都讓知識挖掘技術與企業(yè)內部審計實現(xiàn)了有機結合。

三、企業(yè)內審中的知識挖掘技術應用價值和優(yōu)勢

1.應用價值

對于企業(yè)內部審計工作來說，知識挖掘技術的融入可以有效提升該項工作質量和效率。基于知識挖掘技術，審計人員可以高質高效地處理海量審計數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的可視化、系統(tǒng)化和深層次分析，更可以通過關聯(lián)數(shù)據(jù)找到潛藏信息，為優(yōu)化審計工作模式奠定基礎。同時，應用知識挖掘技術還有助于加強企業(yè)內部審計的信息化建設以及工作轉型，能夠以更加科學化、先進化的方式完成審計工作。對于審計工作人員來說，知識挖掘技術的融入也有效減輕他們的工作壓力，減少人工作業(yè)量并提高工作質效。此外，基于知識挖掘技術還將進一步優(yōu)化企業(yè)內部審計工作流程，在深入分析與處理數(shù)據(jù)時可實現(xiàn)對企業(yè)內部審計風險的合理防控。總之，在企業(yè)內部審計當中應用知識挖掘技術十分可行也十分必要，該技術的融入既能夠提高審計工作質量、效率，又有助于推動內部審計工作發(fā)展。

2.應用優(yōu)勢

與傳統(tǒng)審計方式相比，應用了知識挖掘技術的企業(yè)內部審計模式更具優(yōu)勢。這種新的內部審計模式推動了審計數(shù)據(jù)信息載體的轉變，實現(xiàn)了從紙質材料到數(shù)字材料的飛躍。而且，基于知識挖掘技術的企業(yè)內部審計模式，可以使用軟件或計算公式代替人工，數(shù)據(jù)整合、分析、挖掘、處理與應用質效都將會提升。此外，知識挖掘技術的應用優(yōu)勢還表現(xiàn)在靈活性方面，相關工作人員可基于多種技術方法完成數(shù)據(jù)挖掘，為企業(yè)內部審計工作的有效開展提供必要支持。

四、知識挖掘技術在企業(yè)內部審計中的應用路徑

企業(yè)的內部審計工作事關企業(yè)發(fā)展，必須得到高度重視。雖然，知識挖掘技術的融入能夠為提高企業(yè)內部審計工作質效提供輔助，但新技術的融入并非易事，相關工作人員必須全面掌握該技術并在適當?shù)臈l件下應用這種技術。為了更加明確而具體地分析知識挖掘技術在企業(yè)內部審計工作中的應用情況，本文將從該技術的應用目標、應用流程和應用方法等角度出發(fā)進行論述。

1.應用目標

知識挖掘技術在企業(yè)內部審計工作中的應用，代表著審計工作技術手段的進步，這也意味著審計工作要求以及工作目標在發(fā)生轉變。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，內部審計工作已經(jīng)不僅僅具備評價企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營與管理情況的價值，它的價值更應該表現(xiàn)在企業(yè)未來發(fā)展決策方面。當前，企業(yè)內部審計結果應該成為企業(yè)財務與業(yè)務管理決策的依據(jù)，更應該為企業(yè)制定前瞻性、預見性發(fā)展戰(zhàn)略和深度分析市場經(jīng)濟規(guī)律與行業(yè)走勢提供輔助[3]。同時，在應用知識挖掘技術時，還應該實現(xiàn)海量原始數(shù)據(jù)的高效處理，審計數(shù)據(jù)分析線索的優(yōu)化分析、審計流程的合理精簡、審計監(jiān)督與服務質量有效提升，更要從宏觀政策、市場環(huán)境、產(chǎn)業(yè)體系深挖可用信息，為企業(yè)的未來發(fā)展指明方向。上述目標，就是知識挖掘技術應用于企業(yè)內部審計工作后應該達成的目標。不過，在企業(yè)內部審計工作中，審計工作人員在應用知識挖掘技術時，應該著力解決一些問題，從而讓該技術的應用更具有效性。比如：加強企業(yè)內部審計數(shù)據(jù)信息管理，使審計人員的數(shù)據(jù)分析與挖掘能力足以滿足當前實際需求；深化審計技術的優(yōu)化和創(chuàng)新，不斷推動知識挖掘技術發(fā)展，從而利用更加成熟的技術解決審計問題；提升知識挖掘技術應用成果的準確性和實用性，讓知識挖掘結果更加具有說服力和公信力。

2.應用流程

知識挖掘技術在企業(yè)內部審計中的應用，應該遵循一定流程，以免出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息亂用或失效問題。在這一過程中，審計工作人員需要依次開展以下幾方面工作。

第一，定制審計方案。企業(yè)的發(fā)展情況各不相同，對于企業(yè)內部審計工作人員來說，審計方案必須具有高度適配性，需根據(jù)企業(yè)的實際情況、審計行業(yè)標準、國家政策法規(guī)要求“量身定制”。

第二，收集資料，建立數(shù)據(jù)庫。知識挖掘技術在企業(yè)內部審計工作中的合理應用，必須以充足的審計數(shù)據(jù)信息作為支撐。為此，審計人員必須全面采集審計數(shù)據(jù)，收集完整資料構建有效數(shù)據(jù)庫。在此環(huán)節(jié)，相關工作人員需要對已掌握信息進行合理篩選，為實現(xiàn)深度挖掘做好準備，以免浪費時間和精力。

第三，應用知識挖掘技術處理審計數(shù)據(jù)。這一過程是基于知識挖掘技術的企業(yè)內部審計工作重點，審計人員需要對數(shù)據(jù)庫內的所有信息進行分類、篩選、清洗和提煉，提取出最具價值的信息。此時，相關工作人員應該使用審計軟件作為輔助，而且提煉數(shù)據(jù)時應該將有效信息劃分為確鑿數(shù)據(jù)、可疑數(shù)據(jù)、風險數(shù)據(jù)和可深挖數(shù)據(jù)，從而在后續(xù)工作中依據(jù)特定方向對數(shù)據(jù)內容進行深度挖掘。

第四，基于方向挖掘數(shù)據(jù)，獲得數(shù)據(jù)挖掘結果，開展結果測試、評價并發(fā)布最終審計結果。這是企業(yè)內部審計工作的最后一步。相關工作人員應該從邏輯角度出發(fā)，對各類型信息進行全方位挖掘，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)信息的橫縱向對比。然后，還需要對數(shù)據(jù)信息內容以及審計結果的真實性、客觀性和實用性開展綜合評價，并不斷調整和修正不達標數(shù)據(jù)，為提升審計結果準確性做好準備。已發(fā)布的審計結果，可以為現(xiàn)場審計人員提供依據(jù)，從而在企業(yè)內部審計工作當中打造知識挖掘技術的應用閉環(huán)。

3.應用方法

知識挖掘技術在企業(yè)內部審計工作當中的應用，包括兩個方面：一是審計數(shù)據(jù)處理，也就是內部審計的常規(guī)工作；二是審計風險預警，即審計結果安全性管理工作。為此，本文將從這兩個方面著手，對企業(yè)內部審計工作中的知識挖掘技術應用方法加以論述。

（1）數(shù)據(jù)處理

知識挖掘技術在企業(yè)內部審計基礎工作中的應用，主要是開展數(shù)據(jù)處理，面對不同的數(shù)據(jù)結構時將采取不同的處理方法。通常來說，企業(yè)內部的審計數(shù)據(jù)有兩種類型：一是結構化數(shù)據(jù)；二是非結構化數(shù)據(jù)。前者是處于固定結構之下，具有相互關聯(lián)性的數(shù)據(jù)集合，它們往往會依照特定順序編碼并被存放在數(shù)據(jù)庫當中；而后者則屬于沒有固定結構的數(shù)據(jù)集合，在數(shù)據(jù)處理過程中無法使用計算機語言，而且無法使用統(tǒng)一的概念或邏輯去分析。當前，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理工作的開展，會產(chǎn)生規(guī)模龐大的數(shù)據(jù)量，隨著計算機與信息技術的融入，這些數(shù)據(jù)大多以電子數(shù)據(jù)、數(shù)字數(shù)據(jù)形式存在，為實現(xiàn)數(shù)據(jù)處理提供了極大便利。對于企業(yè)的內部審計人員來說，基于知識挖掘技術的數(shù)據(jù)處理工作應該從以下兩個方面著手。

一方面，在處理結構化數(shù)據(jù)時，相關工作人員必須明確其內在的結構特性和邏輯性，從而為選用適宜方法和提高知識挖掘質量奠定基礎。此時，企業(yè)內部審計工作人員可以通過統(tǒng)計分析、聚類分析、孤立點分析、關聯(lián)分析等方法對數(shù)據(jù)關系、數(shù)據(jù)狀態(tài)圖、數(shù)據(jù)真實性進行深入分析與挖掘，還能夠從中找出被忽略的審計工作線索，為提高審計工作質效提供輔助[4]。以聚類分析為例，這是一種可用于分析同類型或相似性數(shù)據(jù)規(guī)律性變化的方法。在應用聚類分析技術時，審計人員能夠及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)集合當中的異常、找出特殊數(shù)據(jù)，找到開展知識挖掘的落腳點，從而有效挖掘潛在內容和線索。

另一方面，在處理非結構化數(shù)據(jù)時，相關工作人員需要根據(jù)數(shù)據(jù)特點，選用針對性挖掘方法，從而高效提取數(shù)據(jù)當中的潛在信息。從實際情況來看，企業(yè)發(fā)展過程中的非結構數(shù)據(jù)量規(guī)模擴大極快，在審計資料當中的占比也越來越高，所以對非結構化數(shù)據(jù)內容進行有效提煉和使用，已經(jīng)成為提高企業(yè)內部審計工作質量和效率的關鍵。為此，相關工作人員可著力推動非結構化數(shù)據(jù)向結構化數(shù)據(jù)的轉變，通過定量與定性分析，找出便于總結、量化、歸納和分析的結果，讓此類型數(shù)據(jù)中的隱藏信息暴露出來。比如，針對文本類非結構化數(shù)據(jù)進行知識挖掘時，相關工作人員可以歸納采集文本特征，以特征數(shù)據(jù)為基礎提煉非結構數(shù)據(jù)整體，從而剔除不可用數(shù)據(jù)，為增加數(shù)據(jù)特征分析精確性做好準備。當然，為了便于提取和分析，審計人員也可以利用可視化軟件來展示挖掘結果，讓有效信息得到更加直觀地呈現(xiàn)。此外，文本類非結構化數(shù)據(jù)進行知識挖掘時，還可以利用KMEANS聚類算法和決策樹方法，這些文本信息挖掘方法的有效應用可以提升審計精準度。

（2）風險預警

企業(yè)的內部審計工作在輔助企業(yè)發(fā)展的基礎上，還具備降低企業(yè)發(fā)展風險的價值。為了達到這一目標，企業(yè)內部審計人員必須建立具有獨立性、綜合性特征的內部審計風險預警體系，對企業(yè)內部的潛在發(fā)展風險進行識別、分析、評價和溯源，從而幫助企業(yè)制定彌補性管理措施。在這一過程中，知識挖掘技術同樣發(fā)揮著重要作用，審計工作人員應該以此為基礎建立多維度審計體系，并且構建符合企業(yè)發(fā)展管理要求的內部審計風險預警體系。此時，企業(yè)內部審計人員必須保證審計數(shù)據(jù)的全面性、完整性、真實性和客觀性，確保企業(yè)內部審計風險預警模型的科學性，并著力提升風險預警體系的專業(yè)性，使其具備靈活應用價值[5]。

在實踐工作當中，企業(yè)可以基于知識挖掘技術建立內部審計風險預警體系，其具體結構如圖1所示。從結構角度來看，企業(yè)內部的審計風險預警體系共包括三個系統(tǒng)，分別是風險監(jiān)測系統(tǒng)、風險預警系統(tǒng)和風險反饋系統(tǒng)，知識挖掘技術主要被應用在該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析領域。

圖1 基于知識挖掘技術的企業(yè)內部審計風險預警體系

內部審計風險體系運行后，風險監(jiān)測系統(tǒng)將基于知識挖掘技術，對企業(yè)的內部和外部數(shù)據(jù)進行綜合處理，從海量數(shù)據(jù)中提取出與企業(yè)發(fā)展風險有關的基礎數(shù)據(jù)庫，然后再從企業(yè)財務業(yè)務管理、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等角度出發(fā)確定風險預警指標。而后，系統(tǒng)將直接以風險預警指標作為篩選條件，利用知識挖掘技術對基礎數(shù)據(jù)庫當中的所有數(shù)據(jù)進行深挖、清洗與分析，從而獲得可用于風險預警分析的審計數(shù)據(jù)。獲得相關數(shù)據(jù)后，企業(yè)內部審計風險預警體系中的風險預警系統(tǒng)將會被啟動，基于多種分析技術和模型可判斷企業(yè)內是否存在風險，一旦風險預警條件被觸發(fā)，該體系中的風險反饋系統(tǒng)將會被啟動。風險反饋系統(tǒng)具有審核、評價風險預警數(shù)據(jù)的功能，還能夠通過知識挖掘技術，實現(xiàn)風險分級、溯源，并為自動生成風險應對措施、實現(xiàn)風險處理反饋奠定基礎。總之，在企業(yè)內部審計風險預警工作當中，知識挖掘技術依然發(fā)揮著數(shù)據(jù)價值深挖的作用，該技術的應用能夠有效適應多變的企業(yè)內部環(huán)境，更能利用知識挖掘技術有效提取數(shù)據(jù)之間的關聯(lián)性和邏輯性，從而增強企業(yè)內部審計能力和風險預警能力。

五、結語

綜上所述，基于知識挖掘技術開展企業(yè)內部審計工作，可以切實有效地挖掘企業(yè)財務與業(yè)務信息內涵，可以為有效評價企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、科學防控審計風險和優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策提供輔助。對于審計人員來說，合理運用知識挖掘技術，確定數(shù)據(jù)挖掘的方向、方法和流程，將成為提高企業(yè)內部審計工作質量的關鍵。