“十四五”時(shí)期國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展路徑

姚景銘

[摘要]立足國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐層面，圍繞“十四五”規(guī)劃，本文從新時(shí)代對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的新要求、新時(shí)代國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作路徑兩個(gè)方面探討論述國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提出要認(rèn)清內(nèi)審工作的形勢(shì)和任務(wù)，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)效能，服務(wù)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展大局。

[關(guān)鍵詞]“十四五”規(guī)劃 ? 黨的領(lǐng)導(dǎo) ? 國有企業(yè)治理 ? 內(nèi)部審計(jì)建設(shè)

有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為本單位（集團(tuán)）現(xiàn)代企

業(yè)治理的基石之一，其通過對(duì)監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)管理、項(xiàng)目投后評(píng)價(jià)以及內(nèi)管干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，強(qiáng)化合規(guī)剛性、提升管理效能，促進(jìn)完善治理和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，推動(dòng)國有企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。2021年，中央審計(jì)委員會(huì)辦公室、審計(jì)署印發(fā)《“十四五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》（以下簡(jiǎn)稱國家審計(jì)“十四五”規(guī)劃 ），2020年，中央全面深化改革委員會(huì)審議通過的《國企改革三年行動(dòng)方案（2020-2022年）》（以下簡(jiǎn)稱國企改革三年行動(dòng)）以及相關(guān)地方規(guī)劃和方案，對(duì)新時(shí)代國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有重要意義。

一、新時(shí)代對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的新要求

（一）提高政治站位，正確認(rèn)識(shí)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

根據(jù)《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》（以下簡(jiǎn)稱“十四五”規(guī)劃和遠(yuǎn)景綱要），國家審計(jì)“十四五”規(guī)劃結(jié)合國家審計(jì)工作實(shí)際情況，確定了加快構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系主要目標(biāo)。

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為本單位（集團(tuán)）內(nèi)控管理合規(guī)化、重大決策科學(xué)化、風(fēng)險(xiǎn)管控常態(tài)化的基礎(chǔ)制度，是本單位（集團(tuán)）強(qiáng)化內(nèi)部治理、管理的重要措施。實(shí)踐中，通過整合內(nèi)部審計(jì)資源、統(tǒng)籌內(nèi)部審計(jì)力量、筑牢國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)防線，推進(jìn)國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，推動(dòng)對(duì)國有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從國有企業(yè)內(nèi)部治理角度，進(jìn)一步健全國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)，服務(wù)新時(shí)代國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展大局，進(jìn)一步推動(dòng)構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。

（二）堅(jiān)持并完善黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的公司治理功能

“十四五”規(guī)劃和遠(yuǎn)景綱要明確指出必須遵循堅(jiān)持黨的全面領(lǐng)導(dǎo)原則，提出國有企業(yè)要完善中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度，加快建立權(quán)責(zé)法定、權(quán)責(zé)透明、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的公司治理機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)是國有企業(yè)治理的一項(xiàng)基礎(chǔ)機(jī)制。基于內(nèi)部天然優(yōu)勢(shì)，其在“三重一大”決策科學(xué)化、 業(yè)務(wù)開展及運(yùn)管合規(guī)化、內(nèi)控運(yùn)作及風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化等維度發(fā)揮基礎(chǔ)制衡作用。國有企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制上堅(jiān)持黨領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代公司治理功能，進(jìn)一步促進(jìn)了黨的領(lǐng)導(dǎo)和公司治理的相統(tǒng)一。

（三）堅(jiān)持主責(zé)主業(yè)，扎實(shí)謀劃國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型發(fā)展

新時(shí)代賦予了國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作新職責(zé)新使命。“十四五”時(shí)期，當(dāng)前中央國企和地方國企正處于貫徹落實(shí)國企改革三年行動(dòng)的關(guān)鍵階段、積極落實(shí)對(duì)標(biāo)世界一流管理提升、推動(dòng)國有企業(yè)改革發(fā)展“十四五”專項(xiàng)規(guī)劃的歷史時(shí)期。國有企業(yè)有各自具體的業(yè)務(wù)業(yè)態(tài)和發(fā)展環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)工作要深化新時(shí)代國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的新要求、新職責(zé)、新使命，根據(jù)本單位具體發(fā)展環(huán)境，科學(xué)界定和豐富內(nèi)部審計(jì)工作的職能與職責(zé)、范圍領(lǐng)域和目標(biāo)定位的內(nèi)涵外延，扎實(shí)謀劃好國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展。當(dāng)下，如謀劃開展新冠肺炎防疫抗疫資金物資跟蹤審計(jì)監(jiān)督，推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)監(jiān)督，聚焦國有企業(yè)加強(qiáng)主業(yè)管理強(qiáng)化主體地位評(píng)價(jià)，推動(dòng)混合所有制改革、體制機(jī)制改革、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革評(píng)價(jià)及建議，推動(dòng)區(qū)域“萬億國資”計(jì)劃高質(zhì)量落地，推進(jìn)培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)投資布局評(píng)價(jià)及建議，深化國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，服務(wù)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展大局。

二、新時(shí)代國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作路徑

（一）建立健全本單位（集團(tuán)）高效適用的審計(jì)監(jiān)督體系

1.建立健全本單位（集團(tuán)）統(tǒng)一完備、權(quán)威規(guī)范的審計(jì)制度體系。國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模體量和業(yè)態(tài)情況，結(jié)合審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，按照2018年發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）、內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)意見及相關(guān)規(guī)定，建立健全自身制度體系，如建立健全內(nèi)部審計(jì)基本制度，以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專項(xiàng)制度、經(jīng)營(yíng)審計(jì)專項(xiàng)制度、工程項(xiàng)目審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)制度等，統(tǒng)一規(guī)范如審計(jì)整改認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及工作流程等辦法。

2.建立健全本單位（集團(tuán)）集中統(tǒng)一的審計(jì)工作體制機(jī)制。統(tǒng)籌本單位（集團(tuán)）上下級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及力量，集約管理提升審計(jì)效率，推進(jìn)集團(tuán)系統(tǒng)審計(jì)一體化建設(shè)，如穩(wěn)步推進(jìn)審計(jì)計(jì)劃一體化安排、審計(jì)項(xiàng)目一體化開展、審計(jì)力量一體化調(diào)度、審計(jì)整改一體化推動(dòng)、關(guān)鍵作業(yè)流程一體化規(guī)范。

3.建立健全借鑒使用國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)工作結(jié)果體制機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)構(gòu)成我國社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的審計(jì)監(jiān)督體系，三者形成審計(jì)監(jiān)督合力。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要充分借鑒、使用“第三方審計(jì)”結(jié)果，推動(dòng)本單位（集團(tuán)）內(nèi)部審計(jì)工作的全面覆蓋。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)黨對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的直接領(lǐng)導(dǎo)

1.為深化落實(shí)黨的領(lǐng)導(dǎo)貫穿國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作全過程全環(huán)節(jié)，國有企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，設(shè)立國有企業(yè)黨委審計(jì)委員會(huì)或?qū)徲?jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確由國有企業(yè)黨委書記（董事長(zhǎng)）主抓主管，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在其直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

2.建立內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告制度，明確內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃、年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)報(bào)告、年度審計(jì)情況報(bào)告、重大違規(guī)事項(xiàng)及違法問題的處理移送等向黨委審計(jì)委員會(huì)或?qū)徲?jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告，細(xì)化報(bào)告工作程序、事項(xiàng)、方式、時(shí)效等操作規(guī)程。從工作機(jī)制層面，確保國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作始終貫徹落實(shí)企業(yè)黨委的重要決策部署，完善黨的領(lǐng)導(dǎo)與公司治理的關(guān)系。

3.深化國有企業(yè)黨委隊(duì)伍建設(shè)與內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作相融合。具體路徑上，一是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部門單獨(dú)或與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等監(jiān)督條線部門組建黨支部，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部門的行政領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任支部書記，落實(shí)本單位（集團(tuán)）黨委委員“雙重組織生活”制度，通過支部民主生活會(huì)、支部共建主題活動(dòng)等強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍政治素養(yǎng)及理論知識(shí)，通過專業(yè)教育培訓(xùn)和交流提升審計(jì)專業(yè)能力，深度融合黨的建設(shè)與內(nèi)部審計(jì)具體業(yè)務(wù);二是貫徹落實(shí)《規(guī)定》對(duì)國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度的要求，協(xié)助企業(yè)黨委管理國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化黨委隊(duì)伍的業(yè)務(wù)能力建設(shè)，為國有企業(yè)黨委領(lǐng)導(dǎo)和管理內(nèi)部審計(jì)專項(xiàng)工作提供堅(jiān)實(shí)專業(yè)的支撐。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)國有企業(yè)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

1.國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍要旗幟鮮明講政治。要善于從政治大局上識(shí)別和研判本單位（集團(tuán)）各業(yè)態(tài)各職能條線的新狀況、新問題、新苗頭，提出有價(jià)值的評(píng)價(jià)和建議。

2.要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)能力建設(shè)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)配足內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)經(jīng)費(fèi)，擇優(yōu)選聘政治站位堅(jiān)定、融會(huì)貫通企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)操和審計(jì)專業(yè)技術(shù)的高素質(zhì)人才，配備與企業(yè)規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量等相適應(yīng)的審計(jì)人員。

3.健全完善國有企業(yè)內(nèi)部選人用人機(jī)制，推進(jìn)內(nèi)審干部與業(yè)務(wù)部門輪崗交流，打通內(nèi)部審計(jì)與其他業(yè)務(wù)條線的成長(zhǎng)發(fā)展通道，健全完善優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)人員的成長(zhǎng)培養(yǎng)和優(yōu)先選拔任用的機(jī)制。

4.請(qǐng)求上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督本單位（集團(tuán)）的內(nèi)部審計(jì)工作。扎實(shí)推動(dòng)本單位（集團(tuán)）內(nèi)審人員成為審計(jì)業(yè)務(wù)的行家里手，推動(dòng)本單位（集團(tuán)）配齊配強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量，推動(dòng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用及建立健全問題整改長(zhǎng)效機(jī)制。

（四）推動(dòng)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展大局

1.扎實(shí)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作體制機(jī)制創(chuàng)新，跳出傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)角色開展服務(wù)工作，以實(shí)際工作防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)。比如，內(nèi)部審計(jì)人員要在保證獨(dú)立性的前提下參與本單位（集團(tuán)）項(xiàng)目投資評(píng)審，推進(jìn)“審計(jì)關(guān)口前移”，提前對(duì)投資項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)把關(guān)、出謀劃策解難點(diǎn)，防范化解重大風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì)人員以監(jiān)事身份下沉到二級(jí)企業(yè)，通過對(duì)“三重一大”決策獨(dú)立發(fā)表監(jiān)事意見及建議，實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)業(yè)務(wù)開展情況、人事安排情況以及財(cái)務(wù)資金情況。

2.穩(wěn)步推進(jìn)國有企業(yè)開展國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，圍繞本單位（集團(tuán)）發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施及年度計(jì)劃，對(duì)本單位（集團(tuán)）貫徹落實(shí)國家及本地區(qū)重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)。比如，當(dāng)前的新冠肺炎防疫抗疫部署落實(shí)工作，結(jié)合企業(yè)業(yè)態(tài)服務(wù)“六保”“六穩(wěn)”工作政策，優(yōu)化新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)布局、優(yōu)化智能制造產(chǎn)業(yè)布局部署落實(shí)工作、本地區(qū)“萬億制造”計(jì)劃落地等，推動(dòng)國家及本地區(qū)重大政策措施在本單位（集團(tuán)）落地落實(shí)。

3.穩(wěn)步推進(jìn)國有企業(yè)開展內(nèi)部績(jī)效審計(jì)，圍繞本單位（集團(tuán)）戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)難點(diǎn)，強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)，全面評(píng)價(jià)本單位（集團(tuán)）系統(tǒng)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程和結(jié)果。關(guān)注本單位（集團(tuán)）發(fā)展的經(jīng)濟(jì)性、效益性，充分發(fā)揮“監(jiān)督、評(píng)價(jià)”職能之外的“建議”增值咨詢服務(wù)，促進(jìn)本單位（集團(tuán)）完善治理和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，推動(dòng)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

4.扎實(shí)推動(dòng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化體系建設(shè)，堅(jiān)持科技強(qiáng)審。根據(jù)本單位（集團(tuán)）業(yè)務(wù)體量規(guī)模和開展情況，充分運(yùn)用好現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，串聯(lián)貫通各業(yè)務(wù)板塊、各職能條線的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，搭建非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督體系。推動(dòng)高效適用的審計(jì)軟件研發(fā)，提煉內(nèi)部審計(jì)優(yōu)秀技能和寶貴經(jīng)驗(yàn)成為本單位（集團(tuán)）的適用審計(jì)模型，通過計(jì)算機(jī)邏輯語言內(nèi)嵌到審計(jì)軟件，以實(shí)效推進(jìn)國有企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，打造國有企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)新模式，實(shí)時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)和提供準(zhǔn)確的決策數(shù)據(jù)。

三、總結(jié)

“國之大者”就是責(zé)之重者。新時(shí)代國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要不斷提高政治判斷力、政治領(lǐng)悟力、政治執(zhí)行力，認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)工作面臨的新形勢(shì)、新任務(wù)和新要求，一以貫之堅(jiān)持黨對(duì)國有企業(yè)和審計(jì)工作的全面領(lǐng)導(dǎo)。著力從內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)、工作機(jī)制等方面進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)效能，服務(wù)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展大局。

（作者單位：科學(xué)城（廣州）投資集團(tuán)有限公司，郵政編碼：510530，電子郵箱：yaojingming@foxmail.com）

主要參考文獻(xiàn)

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