淺談國有企業內部審計與巡視巡察工作的融通

郭志昊 陳超

[摘要]國有企業的內部審計和巡視巡察工作都是推動企業健康發展的重要手段。本文通過內部審計和巡視巡察發展形勢分析，探討內部審計和巡視巡察的融通方式，為國有企業提高內部監督的效率和效果服務。

[關鍵詞]內部審計 ? 巡視巡察 ? 融通

黨的十八大以來，黨中央將全面依法治國、

全面從嚴治黨提升到戰略高度。2018年5月，中央審計委員會成立以來，黨中央更加重視審計監督工作。國有企業積極貫徹落實黨中央的決策部署，大力開展巡視巡察，強化內部審計，充分發揮巡視巡察和內部審計推動企業健康發展的重要作用。隨著形勢的不斷發展，現階段如何優化監督資源，將內部審計和巡視巡察工作進行融通，全面提高國有企業內部監督的效率和效果顯得非常必要。

一、融通的背景

巡視巡察作為黨內監督的戰略性制度安排，是全面從嚴治黨的重大舉措，以“兩個維護”為根本政治任務，發揮“利劍”作用，這是巡視巡察工作的政治定位。在巡視巡察過程中，對關鍵少數權利人的履職行為做出研判，從而強化對權力運行的制約，區分不作為和亂作為，防止公權濫用。內部審計是促進單位完善治理、實現目標的重要手段，聚焦權力規范運行和責任有效落實，強化對關鍵環節和重點領域的監督力度，對企業中違反規章制度的事項進行揭露，對整個企業的經營管理進行檢查檢驗，始終維護企業最根本的合法利益不受損失。在兩者監督內容中，都重點要求對黨和國家重大政策方針、國資委監管工作要求、國有資產保值增值等落實情況，企業內控體系建設與運行、風險管控、問題整改落實等方面，以及領導人員廉潔從業、“三重一大”規范決策和貫徹落實中央八項規定精神情況的監督檢查。

《中國共產黨巡視工作條例》指出，巡視組開展巡視前，應當向同級紀檢監察機關、政法機關和組織、審計、信訪等部門和單位了解被巡視黨組織領導班子及其成員的有關情況。審計等部門應當支持配合巡視工作。

《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號）指出，內部審計機構應當加強與內部紀檢監察、巡視巡察、組織人事等其他內部監督力量的協作配合，建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制。

當前，巡視巡察工作需要抽調審計人員配合參與，借助審計專業力量開展已經成為常態。作為審計專業人員，筆者參與巡察工作后，深刻體會到深化二者協作配合，可以充分發揮各自職能優勢，尤其是能夠充分發揮好內部審計人員在巡視巡察工作中的專業能力和支撐作用。推動二者有機貫通、相互協調，可以減少分別開展造成的資源浪費，更好推進國有企業全面從嚴治黨和經營管理水平、經濟效益的不斷提高。

二、融通的方式

結合內部審計和巡視巡察的特性，可以在成果運用、人員使用、具體項目實施等方面融通。

（一）成果融通

成果融通就是內部審計與巡視巡察定期建立雙方成果定期移交機制，利用成果共享機制，共享成果。一是成果互通。內部審計發現的業務管理問題可以作為巡視巡察工作的重要線索來源，促進巡視巡察人員深入挖掘業務管理問題背后的深層次原因，最終確認的典型案例，教育身邊人;巡視巡察發現的普遍性問題可以作為內部審計部門今后審計關注的重點和風險點，個性問題可以為審計組指明延伸審計的具體方向，最終查實的問題可以作為優秀審計案例進行分享。綜合利用內部審計的專業優勢和巡視巡察的反腐敗機制，筑起思想道德層面深層次的廉政防線，可以更好地為企業“把脈問診”。二是建立共享成果庫。定期將內部審計與巡視巡察成果進行分類匯總，建立共同的典型問題庫、優秀案例庫、法律法規庫等，并不定期進行更新，舉一反三，用于國有企業風險防范，提高成果利用效率，為今后開展審計監督或巡視巡察提供參考。三是共同推進發現問題的整改落實。無論是開展內部審計還是巡視巡察，均將對雙方以前發現問題的整改落實情況納入檢查的主要內容，并將整改落實的結果反饋給對方，利于推進雙方成果的充分運用。通過發現問題、提出建議、督促整改等方式實現對企業管理模式、監督方式的優化升級，更加有效地防范、降低廉政和經營風險，提高國有企業領導人員依法治企的水平。

（二）人員融通

國有企業基本都成立了內部審計部門，擁有健全的審計體系，審計隊伍經過多年的錘煉，專業能力強，對企業各個業務相對熟悉。但是巡視巡察工作目前大多尚無固定的隊伍，一般需要選調各個單位（部門）的優秀人員組建巡視巡察組，考慮同屬于監督職能，為能夠快速發現問題，一般巡視巡察更多地希望選調精干的內部審計人員參與巡視巡察工作，這也是目前巡視巡察選調人員的普遍做法。同時，內部審計人員通過參與巡視巡察工作，借鑒巡視巡察工作的方式方法，增強政治意識和紀律意識，提高對問題的本質性認識，不斷使自身的素質適應新時代的發展，讓審計工作做得更加完善，保證巡視巡察工作的質量和效率，總體上有利于提高審計人員的政治素養，能夠為今后更好地開展審計工作服務。

（三）項目實施融通

為增強企業監督合力，內部審計與巡視巡察應建立工作融通模式。一是打破思維定勢，在保持兩者業務工作相對獨立的基礎上，在特定的點上將兩者進行有機融通、互相促進，實行巡視巡察與內部審計按需聯合的工作模式。二是固化聯合方式，打破兩者各自單打獨斗開展項目的工作方式，采取審計組與巡視巡察組同時進駐聯合監督的形式開展工作，審計組可以借助巡視巡察的權威性，巡視巡察組可以借助審計人員的專業性，從而同時提高內部審計質量和巡視巡察質量。三是在巡視巡察問題線索核實以及問題整改確認等專項工作中，讓審計專業人員參與其中，在相關問題線索的核實確認和判斷問題整改是否到位上更加精準，達到事半功倍的效果。

實際工作中，經濟責任審計和一些專項審計均可與巡視巡察聯合開展。

1.經濟責任審計與常規巡視巡察聯合開展。國有企業開展經濟責任審計是為強化對國有企業主要領導人員的管理監督，聚焦主要領導人員在任期內的經濟責任，促進領導人員履職盡責、擔當作為。巡視巡察是為了強化被巡單位黨委（黨組）領導班子及其成員政治監督，聚焦堅持黨的領導、加強黨的建設，以及推進全面從嚴治黨等，意在發現問題、形成震懾。開展經濟責任審計和巡視巡察的目的都是促進企業改革和發展，監督對象都是領導干部。因此，經濟責任審計與巡視巡察聯合開展完全可行，而且可以避免重復監督造成資源浪費。

2.專項巡視巡察和專項審計聯合開展。巡視巡察可以根據工作需要，針對所屬單位的重點崗位人員、重點事項、重點問題或者以前年度巡視巡察發現問題的整改情況，同步開展某一特定領域的專項巡視巡察。比如，對脫貧攻堅、遵守中央八項規定精神、選人用人、年度經營績效考核、問題整改等開展專項巡視巡察。以上專項巡視巡察的內容，大部分同時屬于內部審計需要關注的內容。雖然兩者的重點檢查內容表述不一，但是本質上內部審計的檢查重點都屬于巡視巡察重點檢查的內容。

因此，充分發揮審計人員在業務方面的專業優勢，并運用審計方法，可以快速發現巡視巡察的重點和疑點問題，使巡視巡察內容更具體、檢查重點更突出，取得明顯成效;深入挖掘巡視巡察中收到的信訪舉報件內容的價值，由審計人員先對線索內容進行專業分析，再補充查閱相關資料，使內部審計目標靶向更精準、工作效率更高，審計成果也更突出。定期采取聯合監督的方式，對容易出現問題的單位和部門開展專項檢查，認真細致地發現重點人、重點事可能存在的問題，及時預警管理部門落實風險防范措施，提高內部審計的權威性和審計整改力度，對存在問題的單位和部門進行處理，把促進廉政建設和降低經營風險高質高效結合起來，切實堵塞管理漏洞，提高企業依法治企水平。

三、融通的成效

實施內部審計和巡視巡察融通，可以大大提高雙方的工作質效，節約監督成本。

（一）共同提升工作質效

內部審計和巡視巡察融通，能夠顯著提高雙方的工作質效。一是內部審計和巡視巡察融通，雙方互相借力，成果互信互用，能夠在前期快速掌握被監督單位的問題所在，從而確定監督重點，減少相應的工作量，提高工作效率和效果。二是國有企業內部審計體系完備，隊伍的專業素質和綜合素質比較高，巡視巡察沒有固定的隊伍，借助內部審計力量既可以解決人員問題，又可以大大提高專業性水平，同時，審計人員需加強自身的修養，不斷使自身的素質適應新時代的發展，保證巡視巡察工作的質量和效率。三是巡視巡察站在講政治的高度開展工作，權威上來自黨中央的各級黨組織，發現問題，追責問責，形成震懾，獨立性與權威性極高。內部審計借助巡視巡察可以大大提高權威性，對于推進審計成果運用，解決屢查屢犯等老大難的問題，具有很高成效，結合巡視巡察工作，內部審計工作將不斷拓展工作新領域，特別是能夠通過經濟數據反映企業在黨的領導、黨的建設和全面從嚴治黨等領域存在的問題，以問題為導向，有效促進企業巡視巡察工作。

（二）節約監督成本

內部審計和巡視巡察融通，能夠有效減低監督成本。一是可以避免重復監督檢查，總體上可以縮短現場檢查時間，提高監督效率，節約監督資源，降低監督成本。以筆者單位為例，每個項目可節約審計人員人工費、差旅費約50萬元。二是無論是巡視巡察還是內部審計，開展工作都需要被監督單位協助配合，要提供數據資料、要給予說明解釋、要做好后勤接待服務等，兩者融通可以大大減輕被監督單位的協調配合的工作量。以筆者單位為例，每個項目可節約配合人員人工費、后勤服務費用等配合成本約30萬元。

四、結語

開展內部審計與巡視巡察工作融通，可以減少企業內部的重復監督工作量，用有限的監督資源產生最大的監督效能。有效增強巡視巡察“發現問題”的精準性、實用性和時效性，以內部審計的專業優勢提升巡視巡察的反腐敗能力，筑起法律法規和黨紀政紀方面深層次的廉政防線，促進企業健康發展;極大提高內部審計的權威性，借助巡視巡察執紀問責的手段提升內部審計的價值，在不斷拓寬審計監督覆蓋面的基礎上，提升監督效能，屬于強強聯合之舉，有利于企業快速發現和解決存在的問題，保障國有企業在激烈的市場競爭中穩定、健康發展。

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