減稅降費政策實施對合肥市小微企業微觀效應分析

陶曉榮 張娟

[摘要]文章以安徽省合肥市小微企業為調研基礎和背景，通過問卷調查，運用統計分析法，并結合典型企業訪談等方式探究減費降稅政策實施前后小微企業的基本情況的變化，以檢驗減費降稅政策實施的微觀效果。

[關鍵詞]小微企業;減費降稅;合肥市

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.32

小微企業在市場經濟發展歷史長河中一直存在，任何大企業都是從小微企業發展壯大而來。在我國，小微企業是承載大眾創業、萬眾創新的主體，也是今后企業發展壯大的基礎。以財稅政策扶持小微企業快速發展是中央近年來做出的重要經濟決策。根據2019《中國稅務》第4期的統計數據，從企業數量看小微企業占比已經達到90%，超六成的國內生產總值（GDP）即我國最終產品和服務總價值都是中小企業創造的，半數以上的納稅額也是中小企業貢獻的，我國中小企業還完成了 70%的發明專利和80%以上的新產品開發[1]。

不僅如此，小微企業在促進就業方面也有著非常突出的貢獻，是新增就業崗位的主要吸納器，這也是小微企業在宏觀經濟格局中之所以備受重視的重要原因。相關數據表明，我國1.5億人口的就業歸功于小微企業，其中新增就業和再就業人口的70%以上集中在小微企業。只有整體推進小微企業發展壯大，才能在經濟社會中創造更多的就業崗位，才有利于解決民生問題、有助于宏觀經濟穩定和增長[2]。

合肥市小微企業基本情況

根據2019年合肥市統計局數據，合肥市小型微型企業數量總計227354家，幾乎遍布所有行業。僅從企業數量看，占據半壁江山的小微企業集中在批發零售（近76000家）、建筑裝飾裝修租賃（近45000家）、軟件、技術推廣服務（近30000家）等行業，其次是住宿餐飲、交通運輸、房地產建筑、物業管理（合計近20000家），還有日用修理、文化娛樂等近8000家;從工業制造來看，主要集中在生活方面：農副產品、飲料加工、紡織家具、塑料用品加工等近7000家，還有電器、設備制造等近5000家。其余涉及的行業中企業數量則較少，從幾十家到幾千家不等[3]。

事實上，合肥市小微企業行業數量分布圖就是全國小微企業行業數量分布的一個縮影，從上圖的數量特征中可以做出“管中窺豹”的如下分析。

批發零售、商務服務、農副食品加工以及建筑裝飾，這些都是和城市老百姓經濟生活息息相關的行業;同時也是進入門檻低，最容易創業，數量分布最多的小微企業行業;那么合肥市政府就應該針對這些行業的小微企業給予創業引導、資金扶持以及稅費優惠和減免等方的相關政策;而對于計算機、通信其他電子設備制造、汽車制造、文化娛樂等行業，企業分布的數量不多，但科技含量高，產品附加值大，更應該給予孵化和引導。因此合肥市政府近年來探索運用多種載體作為“小微企業”創新創業的平臺如：眾創空間、科技孵化器、小企業創業基地等，形成以五縣市為拓展區域，高新、經開、新站三大國家級開發區和四個主城區為核心區的小微企業網絡布局。

合肥統計局調研數據表明，帶動合肥經濟發展的企業95.6%都是小微型企業，從業人員多達104.93萬人，合肥市“小微企業”陣容龐大、充滿活力，支撐著合肥市經濟發展的大局[4]。

但是僅從數量看，還無法獲知合肥市這些小微企業的經營狀況、稅費負擔和資金需求，以及所需要的有效財稅政策;因此要獲得這些方面的詳實數據，還需要做其他方面的細致調研。筆者為此到政府相關部門合肥市經濟信息局、合肥市統計局走訪，進行問卷調查、深入到典型社區商圈進行調研。

近年來合肥市落實國家對小微企業減費降稅的優惠政策情況從合肥市經濟信息局了解到，2019年合肥市政府認真落實國家為小微企業減稅降費的各項優惠政策，緊密結合小微企業的行業數量分布和具體經營狀況：一方面精準施策;另一方面優化征管。

2019年合肥市政府對小微企業減稅降稅的精準施策采取的具體措施有：通過明確小規模納稅人的標準（年應征增值稅銷售額500萬元以下），擴大增值稅小規模納稅人的范圍;對于初創科技型企業，可按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策擴大范圍，激勵科技型小微企業的建立和成長;擴大增值稅稅率級距，繼續降低增值稅稅率，制造業從現行的16%降至13%，交通運輸建筑業從現行的10%降至9%;下調基本養老保險繳費比例從20%到19%至目前的16%，直接減輕小微企業負擔;

2019年合肥市政府對小微企業減稅降稅的優化征管采取的具體措施有：鑒于小微企業缺乏會計人才，很難正確計算應交的稅費，合肥市政府在稅費征管上采取系統自動處理的征管方式，利用系統自動判斷是否為小微企業類型，調整預交稅款，減少小微企業資金占用;充分利用智能化信息系統信息系統，推廣涉稅文書電子化發送和簽收以及電子發票;稅收部門設立小微企業服務處，加強稅收優惠和小微企業涉稅服務需求的溝通[5]。

經過多方努力，目前合肥市政府合計為小微民營企業減稅114.65億元，減稅金額占全年減稅總金額的65.84%，占民營企業稅收收入比例的18.6%。

減費降稅政策實施前后合肥市小微企業微觀效果為了從小微企業角度了解其經營現狀和減費降稅的實際效果，筆者為此進行了問卷調查，走訪典型社區商圈進行調研。

3.1線上線下結合以問卷調查方式調研情況

調查問卷的設計內容包括小微企業的基本情況、經營狀況，和對稅費負擔及征管服務滿意度的評價等（詳細的內容可見附錄），于2019年 9月 10 日起開始在合肥市蒙城路、鳳陽路、阜南路、經開區、政務區及高新開發區等6個辦稅大廳投放，至 2019年 11月 28 日，共完成了 300 份的投放，收回258 份有效問卷;

同一時間，通過雙鳳工業區和濱湖世紀商圈服務中心的內部信息系統線上發放調查問卷300份，得到有效問卷288份;在問卷發放過程中，采取隨機發放、匿名填寫的方式，減少了填寫人員在填寫問卷時受到外界的干擾，保證了調查的全面性和客觀性，基本上可以真實反映小微企業對于稅收負擔、稅收優惠政策方面的自身看法。 為了保證絕大部分問卷的有效性，在實地發放問卷時盡量隨機分散，并盡量請企業財務人員或高層管理人員填寫，以保證問卷數據的可靠性和真實性。

第一，問卷調查（見附件）初步統計結果。筆者對線上線下進行問卷調查收回的546份有效問卷按題號和選項進行了初步統計，并對問卷中的主觀題第8題和第9題中收到的小微企業意見要點進行了概括和梳理，具體如表1所示。

以上的調查用戶反映：隨著稅費優惠政策不斷落實，稅費不再是小微企業發展的負擔和障礙，如果市場環境和融資環境能夠進一步改善，小微企業非常有信心進一步發展壯大。

第二，調研企業2018年經營情況。小微企業經營狀況：總戶數546，盈利286，持平52，虧損208;占比分別為52.4%，9.5%，38.1%。

第三，調研企業稅費負擔主觀感知度對比見表2。從圖1和圖2代表減稅降費前后數據分析的餅型結構圖直觀對比來看，合肥市落實小微企業稅費優惠的政策效果比較明顯，原先有47%的小微企業感覺稅費負擔較重，落實減稅降費政策以后僅有17%的小微企業還感到有較重的稅費負擔，7成以上的小微企業已經沒有了稅費負擔的羈絆，整體受惠受益面近三成。

第四，調研企業對現行稅費優惠政策滿意程度。從樣本數據的稅費優惠滿意度來看，合肥市有七成以上的小微企業對于當前的減稅降費政策基本滿意;這個結果和之前的稅費負擔主觀感知度對比是一致的，說明問卷調查結論是比較客觀的。

3.2走訪濱湖世紀商圈服務中心調研情況

“麻雀雖小，五臟俱全”，筆者通過走訪濱湖世紀商圈服務中心了解到濱湖社區小微企業減費降稅的實際情況。據該中心的服務人員介紹，濱湖世紀商圈位于濱湖新區核心啟動區，共有9家綜合體、400萬平方米樓宇面積、6000余家注冊企業、4萬多從業人員、上交稅收3.5億元， 還有3500余家個體工商戶。

濱湖世紀商圈的小微企業有6000多家，涉及裝修、批發零售、快遞、餐飲及家政服務等行業，扮演了服務于社區生活的，必不可少的拾遺補缺的角色。

濱湖世紀商圈現有的6000多家小微企業中有2/3沒有經營場所，或是掛靠國有企業、大中型民營企業，或是做線上經營;而微型企業和個體工商戶占比15%-20%左右，近年來幾乎沒有稅費負擔;從經營情況看，盈利的小微企業僅有三成，大部分收支相抵，“換手率”保持在10%左右;而在其余85%左右的2900多家小微企業中，減費降稅效果最明顯的是年營業額在150萬元至300萬元以下的510家小微企業，減費降稅幅度超六成，但是企業數量占比只有16%-20%。

在走訪中還了解到，社保繳費是小微企業最主要的負擔之一，特別是養老保險繳費比例，雖然從之前的20%已經降到了16%，但是還有醫療、工傷等其他社保繳費，這些繳費疊加起來對于小微企業來說還是一筆不小的支出。濱湖世紀商圈服務中心的基層人員真誠熱切的建議，如果政府能夠再進一步降低社保繳費比例，那么小微企業減費減稅的效果將會“如虎添翼”。

結論

綜合合肥市經濟信息局、合肥市統計局提供的數據和政策信息，再結合以上問卷調查資料統計分析結果以及濱湖世紀圈服務中心的實地走訪調研結果，可以得出減費降稅政策對合肥市小微企業實施的微觀效果如下。

4.1 減費降稅政策實施以后，合肥市小微企業總體稅費負擔減免成效顯著，滿意度有較大提高

合肥市減費降稅力度最明顯的是對于部分年經營收入 在100萬元-300萬元的小微企業，稅費優惠力度平均可達30%-50%左右;在這些減費降稅的優惠政策當中，簡并增值稅稅率、研發費用稅前加計扣除、社會保險繳費比例和公積金比例的降低，政府性基金和行政性收費的減免、以及增值稅期末留抵退稅等具體政策和措施都發揮了預期有效的作用，是減費降稅的“中堅力量”，得到廣大小微企業的積極認可，使小微企業減費降稅的獲得感增強，表明合肥市減稅降費的政策具有針對性，而且政策的落實效果較好。

而調研發現減費降稅的政策實施對于微型規模以下小微企業及規模很小的個體戶影響甚微。因為很多年來，在國家倡導創新創業的發展戰略下，這些小微企業幾乎沒有任何稅費支出，這種稅費零門檻政策正是國家為“大眾創新、萬眾創業”的經濟戰略給予的最寬松的微觀創業環境基礎。

4.2稅收征管服務和便利程度也有較大提升

對合肥市小微企業來說和減費降稅同時釋放“紅利”效果的還有稅費征管服務的便利措施。為了構建高效統一的稅收征管體系，2018年我國統籌整改了國稅和地稅的征管體系，這此過程中也同時改革了小微企業減稅降費的征收管理措施，增強了對小微企業納稅人的稅收征管服務，降低了稅收遵從成本。

最后筆者想說兩點在此次調查中最深刻的感受。

一是許多小微企業負責人反映，企業社保基金繳費比例尤其是養老保險繳費，雖然已經降低不少，但是在稅費支出中仍占較大比重，仍然感覺是不小的負擔，建議在財政資金允許的范圍內還可以適當再降低，以便更好地扶持合肥市小微企業的發展;二是鑒于小微企業頻繁“換手率”至少超過10%，而其中最主要的原因就是融資難，因而建議在減費降稅的同時，政府相關部門盡力能給予合肥市小微企業與國有企業和大型民企一樣較為公平的融資環境和有效金融服務[6]。

參考文獻：

[1]姚維保，申晨，李淑一.減稅降費促進了民營經濟發展嗎？——基于廣東民營企業的數據實證[J].會計之友，2020（7）：120-125.

[2]劉蕊丹.中小企業落實稅收優惠政策分析及建議[J].納稅，2020，14（8）：15，17.

[3]仇雪梅.淺談減稅降費與我國中小微企業[J].營銷界，2019（52）：77，117.

[4]李克錫，毛瑞瑞.減稅降費政策背景下促進民營中小企業發展研究[J].天水行政學院學報，2019，20（6）：119-124.

[5]朱士強.小微企業減稅降費政策改革與執行情況現狀剖析與工作建議[J].現代商業，2019（29）：153-154.

[6]郝慶環.減稅降費政策對中小企業的影響[J].中國中小企業，2019（10）：108-109.

[7]楊朝繼.新一輪減稅降費促進民營企業發展研究[J].理論探討，2020（1）：96-101.

[8]胡小鹿.小微企業減稅降費政策研究[D].南昌：江西財經大學，2019.

[作者簡介]陶曉榮（1966- ）女，漢族，安徽懷遠人，碩士，財政經濟師，講師，研究方向：產業經濟學;張娟（1978-），女，漢族，浙江安吉人，碩士研究生，講師，安徽農業大學經濟技術學院專職教師，研究方向：產業組織與產業結構。