納稅籌劃在企業財務管理中的應用措施

姬文燕

[摘 ?要]經濟新常態下，各類型企業的成本管控壓力進一步提升，財務管理中也要對各項成本予以更為有效的管控。在企業的各項成本中，稅務成本是基本構成，規模越大的企業往往稅務負擔越重。綜合運用文獻綜述法等方法進行調查、分析可以發現，納稅籌劃在企業稅務管理中的應用空間廣闊，應用價值明顯。但納稅籌劃實際應用上的系統性和復雜性較高，多種因素共同影響和作用下，納稅籌劃實際應用中往往會出現這樣或那樣的問題。本文將具體分析財務管理中納稅籌劃應用狀況，并提出更為有效的應用策略。

[關鍵詞]企業;納稅籌劃;財務管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.32

納稅籌劃在企業財務管理中的應用備受關注，一部分企業也在積極進行納稅籌劃嘗試，并將納稅籌劃作為了提升財務管理有效性的重要途徑。通過對部分企業財務管理中納稅籌劃應用狀況進行分析不難發現，無論是納稅籌劃的進行，還是納稅籌劃價值的凸顯都不簡單，多種因素的影響和作用下反而容易導致一些具體的納稅籌劃問題產生。大部分企業無法較好進行納稅籌劃，為此，探尋出有效的納稅籌劃策略十分必要和重要。

1 ?納稅籌劃在企業財務管理中的應用概述

納稅籌劃在企業財務管理中的應用具有重要意義，這也是越來越多企業積極進行納稅籌劃的直接原因[1]。一方面，納稅籌劃在財務管理中的應用能夠直接提升財務管理創新性，豐富財務管理內涵，稅務工作開展上進行的直接調整更加有助于財務管理有效性的提升。另一方面，納稅籌劃能夠幫助企業更好發現主要的稅務負擔來源，有效的納稅籌劃也能幫助企業壓縮稅務成本，從而緩解成本管理與財務管理上的壓力。這表明，在財務管理中應用納稅籌劃時，納稅籌劃價值的充分凸顯需要成為一個基本目標。但也要清醒的看到，納稅籌劃的現實難度較高，且對財務人員提出了一些新的要求。諸如缺乏納稅籌劃經驗等因素的影響下，納稅籌劃進程中很容易出現一些具體問題。對于眾多企業，特別是企業內財務人員而言，如何在財務管理中應用好納稅籌劃也值得深思。

2 ?納稅籌劃在企業財務管理中的應用現狀分析

2.1 ?納稅籌劃意識有待進一步提升

納稅籌劃理論已經十分成熟，但很多企業的納稅籌劃意識極為薄弱，特別是中小型企業內，納稅籌劃意識明顯不足，這也使納稅籌劃很難在財務管理中得到有效應用[2]。企業財務工作與稅務工作雖然存在一定差異，但稅務工作隸屬于相應的財務管理體系中。企業核心管理層缺乏納稅籌劃意識時，財務管理中的納稅籌劃應用環境也相對較差。也有一部分企業給予了納稅籌劃一定關注，并在財務管理中進行了一定程度的納稅籌劃工作開展嘗試，但斷斷續續的進行納稅籌劃并未給予納稅籌劃實際有效性提升提供足夠幫助與支持。這一情形下，由于思想意識上的不重視，認識上的深入，相應的納稅籌劃也并未得到系統規劃。久而久之，納稅籌劃狀況自然較差，無法取得較好的納稅成本管控成效時，一部分企業的納稅籌劃積極性也會進一步降低。

2.2 ?納稅籌劃的全面性不足

在很多企業的納稅籌劃中，納稅籌劃的全面性明顯不足，這也導致納稅籌劃在財務管理中應用狀況并不良好，除了應用深度無法進一步增加外，應用價值也難以充分發揮出來。絕大多數企業持續經營發展中需要繳納增值稅、所得稅，也有一部分企業由于業務上的特殊性需要繳納印花稅、教育附加稅等。營改增背景下，增值稅成為了大多數企業主要的稅務負擔來源，結合增值稅進行納稅籌劃成為了一般選擇。但很多企業往往單純的結合增值稅進行納稅籌劃，并未從自身實際出發，聯系不同稅種進行不同形式的納稅籌劃。因此，財務管理中的納稅籌劃帶有明顯局限性，雖然相應努力也為稅負負擔的緩解提供了一定幫助，但依然難以掩蓋納稅籌劃局限性明顯的問題。長此以往發展下去，企業很難構建出完善的納稅籌劃體系，財務管理下的納稅籌劃應用狀況自然較差。

2.3 ?對系列政策的應用缺乏靈活性

納稅籌劃在企業財務管理中的應用存在著相應政策應用的靈活性不足這一問題，這也明顯削弱了納稅籌劃的實際有效性。從納稅籌劃的基本形式上看，政策性籌劃是一種十分基本的納稅籌劃形式，基于稅收政策、法規，特別是稅收優惠政策進行納稅籌劃也成為了基本選擇。但從實際上看，很多企業在納稅籌劃中并未系統的研讀企業業務相關，所屬行業相關稅收優惠政策，對一些區域性的稅收優惠政策大多也并未進行系統研讀。因此，政策性的納稅籌劃中，相應政策應用上的不到位，靈活性不足自然成為了納稅籌劃中的一個基本問題。對于那些明顯缺乏納稅籌劃經驗的企業而言，一旦政策性籌劃這種納稅籌劃無法得到最為充分的利用，企業在納稅籌劃中自然會十分被動。更為嚴重的是，對相應政策法規的錯誤理解甚至會導致納稅籌劃風險的產生。

2.4 ?納稅籌劃風險規避機制缺失

無論是財務管理框架下的稅務工作開展，還是納稅籌劃的進行都帶有一定風險性，特別是納稅籌劃中涉及到對一些政策予以具體利用時，不當的納稅籌劃以及過度進行納稅籌劃都會大為提升納稅籌劃的風險性[3]。風險本身無法被完全消除，對風險進行有效的規避、防范也成為了具體選擇。但現階段，很多企業在納稅籌劃中并不具備較高的風險意識，同時也并未確立出納稅籌劃風險規避機制。財務與稅務人員在納稅籌劃工作開展中并不具備較高的風險意識，財務部門更加沒有定期進行納稅籌劃風險因素的排查，抑或相應風險的管理。因此，在一些中小型企業內，納稅籌劃的風險性實際上處于較高水平，且一旦相應的納稅籌劃風險產生，這部分企業通常無法及時解決相應風險。這表明，相應的風險規避機制缺失也是納稅籌劃風險中的一個具體問題。

3 ?納稅籌劃在企業財務管理中應用的具體策略

3.1 ?強化納稅籌劃制度建設

為了更為規范、系統的在財務管理中應用納稅籌劃，企業需要強化納稅籌劃制度建設，借此創設出更為良好的納稅籌劃環境，為各個層面與各個時期納稅籌劃活動的開展提供更多幫助與支持。例如，某集團企業內一直高度關注制度建設事宜，企業積累了較為豐富的納稅籌劃經驗。營改增全面實施后，集團企業具體分析了財務管理下的納稅籌劃工作開展事宜，并制定了具體的納稅籌劃制度。在相應制度中，納稅籌劃權責關系，納稅籌劃內容，納稅籌劃重點，納稅籌劃原則等都得到了進一步明確。相應制度的及時確立與有效實施下，集團企業內納稅籌劃環境也得到了進一步優化。近幾年，該集團企業的納稅籌劃能力不斷提升，一些納稅籌劃努力也轉化為了較好的納稅籌劃成效。因此，其它企業在財務管理中應用納稅籌劃時也要將制度建設作為一個基礎，從而更為規范的進行納稅籌劃。

3.2 ?結合稅務負擔提升納稅籌劃全面性

結合稅務負擔提升納稅籌劃全面性也較為重要，這也是提升納稅籌劃在財務管理中應用價值的重要途徑。單純的結合某一個稅種進行納稅籌劃會導致納稅籌劃的局限性過于明顯，在一些大型企業內，每年需要結合多項稅種繳納稅款，而結合稅務負擔的不同，針對性進行納稅籌劃，并持續提升納稅籌劃的全面性自然十分重要。具體來說，企業需要圍繞著增值稅、企業所得稅、員工個人所得稅等主要稅種進行納稅籌劃。同時，企業需要在財務報表分析的基礎上，通過不同稅種對應稅款規模的大小，明確出納稅籌劃中的主次。除了結合主要稅種進行相應的納稅籌劃外，企業更加要關注于一般稅種相關的納稅籌劃。通過預先進行納稅籌劃規劃的方式，爭取構建出一個相對全面、穩定的納稅籌劃體系。

3.3 ?靈活運用各種稅收優惠政策

政策性籌劃是現代企業納稅籌劃中的一個基本形式，為此，企業需要靈活運用各種稅收優惠政策，借此提升財務管理中納稅籌劃的實際有效性[4]。具體來說，企業可以結合相應政策對部分業務進行剝離，通過成立新公司的方式，申請小規模納稅人身份，借此按照更低的稅率繳納相應稅款。也有一部分地區為了快速招商引資，往往會出現一些降稅或免稅政策，大型企業應當對此類政策保持更好的敏感性，通過轉移部分業務的方式，對相應的稅務優惠政策予以具體利用。稅收優惠政策的頒布、實施難以被精準預測，因此，企業內財務人員，特別是分管稅務工作的財務人員應當對企業相關，企業所屬行業相關，所在地方相關的稅收優惠政策予以充分研讀，并進行更為靈活、系統的運用。

3.4 ?構建納稅籌劃風險規避機制

構建納稅籌劃風險規避機制較為可取，這是確保企業能夠常態化進行納稅籌劃的重要途徑。例如，企業可以將內部審計作為納稅籌劃風險規避中的重要途徑，將審計小組作為納稅籌劃風險排查中的主體。與此同時，納稅籌劃風險因素的排查頻率、排查形式等也應當確立下來，這一情形下，相應風險規避機制的較好構建、運轉也能大為弱化納稅籌劃中的實際風險性。由于不同企業的規模不同，納稅籌劃中的實際狀況與需求并不相同，在相應風險規避機制的構建中，核心管理層也需要對財務管理狀況，納稅籌劃狀況，以往的納稅籌劃狀況進行系統分析、掌握，從企業實際出發進行納稅籌劃，構建納稅籌劃風險規避機制也應當成為一個基本原則。

4 ?結語

各類型企業思想意識層面要給予財務管理中納稅籌劃應用事宜更多關注，并積極進行相應的納稅籌劃嘗試。值得注意的是，動態的納稅籌劃進程會受到諸多因素影響與制約，產生一些問題也在所難免。為此，企業需要站在財務管理視角下，定期進行納稅籌劃狀況的審視、分析，及時發現相應問題的同時，解決好相應問題，將系列問題解決的過程作為納稅籌劃有效性不斷提升的過程。伴隨著納稅籌劃經驗的不斷積累，企業自然可以在財務管理框架下更好進行納稅籌劃。

參考文獻

[1]張曉慧.現代國有企業財務管理中稅收籌劃的運用研究[J].中國商論，2018（21）：63-64.

[2]張詩琪.企業財務管理中稅收籌劃的應用價值研究[J].環渤海經濟瞭望，2019（5）：57-58.

[3]何炎.新稅收政策下納稅籌劃在企業財務管理中的應用研究[J].企業科技與發展，2020（7）：88-89.

[4]鐘怡.稅收籌劃在電力公司財務管理中的應用研究[J].納稅，2020（23）：64-65.