智慧財務：企業經濟高質量發展的助推器

韓雪麗（副教授）（內蒙古鴻德文理學院 內蒙古呼和浩特 010070）

一、引言

當前我國的國民經濟正處于由高速度增長向高質量發展轉變的階段。國民經濟高質量發展離不開企業經濟高質量發展，企業經濟高質量發展離不開企業財務的高質量管理。如今在互聯網、區塊鏈、云計算等現代技術背景下，企業會產生大量財務數據。這些新技術不僅改變了企業原有的商業模式和競爭模式，而且也改變了企業財務管理體系和模式[1]。傳統的財務工作管理方式已經無法全面有效地獲取這些信息數據并將其服務于企業發展戰略決策。現代技術使財務操作變得更加簡單、更加高效。伴隨著信息與科學技術的進步，企業財務工作模式正從傳統方式逐步向電算化、信息化、智能化和智慧化模式演變（見表1）。在“智慧財務”模式下，財務工作不僅僅是簡單的自動化或智能化操作，而是打破傳統業務流程，消除企業間實體障礙，從而創建一個有利于提高企業價值的共享集成模型并適應新的商業模型[2]。智慧財務將有力助推企業經濟高質量發展，未來的應用場景將越來越廣闊。

表1 企業財務工作發展階段

二、智慧財務的含義

智慧意指迅速、靈活、正確地理解事物和解決問題的能力。智慧財務概念可追溯到“智慧地球”概念。“智慧地球”是指通過利用一系列信息技術來改變地球上的政府、企業等機構的交互方式，實現交互靈活和高效。在大數據時代，企業需要提高工作效率，快速響應客戶需求，并且避免不可控制的風險，優先考慮更具創新性的業務模式。如今企業依賴于信息數據進行分析決策，所以智慧分析能力將成為企業成敗的關鍵。構建智慧化財務管理與分析體系、應對現代信息技術挑戰已成為現代企業發展的內在需求[3]。在這種宏觀背景下，智慧財務應運而生。

對智慧財務的相關研究目前處于起步階段。從研究規模看，與智慧財務概念直接相關的研究并不多，還停留在宏觀探討層面。例如孟乾坤認為智慧財務是利用現代技術手段對財務職能進行整合，最終實現財務管理智能化的過程[4]。李聞一認為智慧財務是通過管控財務機器人、監控資產安全進而服務于企業預測、管理決策的財務信息共享系統[2]。可以看出，智慧財務是從智能財務概念發展演化而來的，是智能財務的升級版。智慧財務代表了財務管理發展的新方向。它清除了人工障礙，可以實現一系列財務分析，是科學、技術和管理藝術的綜合，可有效服務于企業的未來發展預測、動態和戰略[5]。從企業財務發展階段看，財務電算化、信息化以及智能化都是財務工作演進的階段，也都或多或少體現出了智慧化發展趨勢。智慧財務不僅能使部分財務流程實現自動化，使財務流程得到優化，而且能使財務管理模式和理念都發生革命性的變化。

三、財務智慧化演進階段

隨著相關技術的不斷成熟，企業的財務管理模式也在發生著相應的變化。從本質上看，智慧財務其實是財務工作技術手段發展到一定階段的產物。在財務工作傳統階段，企業財務的功能主要是財務核算與監督。隨著信息技術的進步，以“業財融合”為特點的一體化財務管理系統在企業管理決策中不斷發揮作用；在大數據平臺支撐下，企業財務努力構建財務共享系統；伴隨著財務智能化的逐步發展，企業需要依托大數據開展管理會計工作，從而以精準化管理實現企業財務的全面智慧化。在全面實現智慧財務的階段，企業基于大數據平臺及網絡協同系統構建成了一整套財務管理系統。最終企業可以利用網絡協同充分實現企業財務數據的價值實現與提升。具體來說，可將財務智慧化發展演進細分為四個基本階段（詳見圖1）。

圖1 財務智慧化發展演進階段示意圖

（一）財務核算自動化階段

在這一階段，企業財務系統引入自動處理機器人（RPA），實現網上報銷、電子職能審核、采購付款與供應商自動對賬、銷貨收款與客戶收款核銷、發票互連、自動生成憑證等[2]。RPA以外掛形式部署，不需要改變原有系統架構，最終確保以較低的成本和更快的速度來調試異構系統[6]。相對于傳統財務工作方式，財務人員不再進行重復性判斷，而是將更多精力用于優化流程、監控運營和分析數據上。采用必要的信息自動化系統，企業財務部門實現了本部門的智能化，這屬于財務智慧化的萌芽階段。

（二）業務財務一體化階段

企業通過數據庫、網絡、軟件平臺等信息環境和技術將業務流程和財務流程打通，借助信息系統實現業務和財務數據實時同步，實現企業業務流程、財務流程和經營管理流程的有效融合[7]。這樣就消除了部門之間的“信息孤島”現象，使數據傳輸速度更快更準確，進而提高了企業的決策效率。企業內部業務與財務系統的融合實現了企業內部的智慧化，這屬于財務智慧化的初級階段。

（三）財務共享階段

在這一階段，企業通過財務系統再造，將分散在企業內重復的、易標準化的財務業務集中到財務共享中心進行統一處理，從而降低成本、提高效率、改進服務質量、強化企業內部風險控制目標[8]。這種新型財務管理模式可跨區域、跨組織、跨部門、跨崗位工作，不僅可以降低企業成員單位的處理成本，而且可以大幅提升處理速度。借助企業的財務共享中心，實現跨區域企業集團財務工作的智慧化，這屬于財務智慧化的中級階段。

（四）戰略財務階段（全面智慧化階段）

在這一階段，企業全面實施智慧化財務管理，也稱戰略財務階段。此時，大部分財務工作由財務機器人或智慧財務工具完成，財務工具根據設定的邏輯在后臺實時采集、分析、處理數據，自行監測。智慧財務工具通過對數據深入挖掘，可以為財務管控、決策提供動態、虛擬的場景，為企業戰略提供高速、精準、海量立體化數據。在企業以往的風險管控過程中，管理層無法考慮到所有危險因素，也無法確定采取的管控措施是否有效。而利用智慧財務功能，管理層則可以通過以往同行業數據或模擬實施場景測試風險管控措施的適用性，實現風險管理水平的持續優化[9]，進而為企業提供更有價值的信息。這屬于財務智慧化的高級階段。雖然目前在大多數企業中并沒有完全實現，但這是企業財務管理的未來發展方向和趨勢。

四、智慧財務與企業經濟高質量發展的內在關系

國民經濟高質量發展的核心是“高質量”，即遵循創新、協調、綠色、開放和共享新發展理念，體現高效率資源配置并且資源環境低成本[10]。企業作為國民經濟發展的基本要素，其高質量發展是國民經濟高質量發展的重要前提和保障。而智慧財務是企業經濟高質量發展的助推器。企業經濟的高質量發展取決于企業科學的經營決策。企業要保證經營決策的科學性，則需要財務系統提供經營決策的信息。效率增長是通過提升經濟的活力與創新力實現的，而提升企業經濟活力途徑之一是企業信息化系統管理。作為企業經濟高質量發展的一部分，風險管理是不可避免的問題，例如考慮利益相關者的風險偏好、關注資本市場環境的影響、剖析風險承擔的影響因素以及探索風險承擔的經濟后果等。為了確保企業經濟的高質量發展，企業必然需要以創新和信息共享為前提進行科學的經營管理決策。所以智慧財務不僅服務于企業內部的科學經營管理決策，而且為企業未來的高質量發展決策提供財務信息保障（詳見圖2）。企業決策者必須對企業面臨的風險進行有效控制，通過科學的經營決策和管理控制實現企業可持續發展。

圖2 智慧財務對企業經濟高質量發展的助推關系

企業的經營決策和管理控制質量對企業經濟高質量發展至關重要。這就要求智慧財務為企業決策者提供企業發展戰略規劃、決策、控制和風險預警等有效信息。智慧財務系統提供的信息為企業經營決策和管控質量提供了有效保障。基于智慧財務信息的經營決策和管理控制為促進企業經濟高質量發展提供了有力保障。

五、智慧財務與企業經濟高質量發展的契合框架

智慧財務是為企業內部和外部利益相關者提供信息服務的共享系統。智慧財務的高階價值實現應從兩個層面展開。在宏觀戰略層面，應促進全國在財務信息化行業中建立統一、合理的國家標準。在缺乏統一標準的情況下，某些財務數據以不同口徑進行交流，從而增加了財務數據分析的壁壘，智慧財務也無從談起[4]。相反，如果建立了統一、公開、透明的標準，財務信息被“計算和共享”，這使來自企業、政府和監管部門的信息能夠進行交互，在整個社會中共享財務信息資源，這也為企業決策和發展規劃指明了方向。在微觀管理控制層面，除了不斷完善企業財務核算系統，還應通過使用XBRL促進業務和財務數據的集成與互連，促使管理信息標準化，進而為企業預測、管理、控制提供高效準確的信息。同時密切關注“大智移云物區”對智慧財務的影響并及時提高相關標準，可以使企業風險控制在可接受范圍。總之，智慧財務一方面可以服務于企業的高質量運行，另一方面還可為企業發展戰略決策提供充分的財務信息支撐（詳見圖3）。

圖3 智慧財務與企業經濟高質量發展的契合框架

（一）智慧財務直接服務于企業內部高質量運行

經營決策和管理控制是企業經濟高質量發展的兩翼，管理控制是為企業實現戰略目標而實施管理控制的過程。其主要目的是提高經營活動效率和效果，確保經營決策目標得以實現。高質量的管理控制離不開高質量的管控信息。

企業高質量管控的第一步就是將企業發展戰略目標分解為不同發展時期、不同組織層級的目標。全面預算管理是進行高質量科學規劃控制的手段。在目標執行過程中，過程控制質量尤為重要，要保證過程控制質量，就應進行高質量分析，將實際完成情況與預算控制標準比較。通過差異分析并采取控制措施，可保證預算控制目標實現。預算目標實現后，對企業績效進行可持續發展、高效益發展與風險可控性高質量評價。

智慧財務借助“大智移云物區”信息技術環境，實時監督企業經營情況及時掌握企業經營管理的趨勢，識別風險，使決策者快速做出經營決策。可見，智慧財務已經提升到管理會計層面。一個企業能否成功，管理的策略和投入的方向十分重要。數字要參與管理，管理要指引數字，幫助企業做強做大，就是管理會計的初衷。要做好管理會計，就要借助智慧財務模式，提供基于經營管理的管理控制和經營決策高質量信息。管理控制信息高質量體現在企業財務管理層積極參與戰略目標制定的整個過程，通過智能自動結算、業財數據實時共享、不同地區的集團成員單位信息高效共享，快速分析出規律性、有價值的信息。管理會計借助智慧財務為管理控制高質量信息提供了保證。

（二）智慧財務為企業高質量發展提供戰略決策支撐

企業經濟高質量發展取決于科學決策。為了確保決策的科學性，企業必須使用財務系統提供經營決策所需的財務信息。例如產品經營高質量決策主要體現在生產出成本低、質量高、滿足社會需求的產品，重點是品種、產量、質量、成本、技術的決策。例如管理者需要對產品品種進行決策時，不需要人工進行計算分析，智慧財務系統可快速準確地對不同產品現有和模擬產銷量的利潤進行計算，同時追蹤客戶購買后反饋情況等作出判斷并給出結果[11]。商品經營高質量決策應著眼于購產銷銜接、質量統一與盈利性。通過智慧財務跟蹤多家供應商銷售產品的材料來源、其他單位對其評價情況等，對產品質量、購貨成本作出預判，與此同時選好購貨時機。業財一體化實時動態監控企業生產，堵塞漏洞。追蹤客戶的消費軌跡、消費偏好、信用情況，確定合理的價格及銷售宣傳，找準目標客戶擴大銷售量以獲取更大的利潤。

企業經營從商品經營向資產經營和資本經營轉變，要提高資產的經營效率，必然需要可靠的會計信息。資產經營高質量決策要體現資產增值。在企業進行資產經營決策時，投融資決策尤為重要。例如，跨國集團公司購買大型生產設備，通過財務共享分析往年銷售、利潤情況預測投資后成本、利潤。智慧財務提供信息的可靠性直接決定財務決策、技術選擇決策的相關性。提高資本經營質量是企業經濟高質量發展的必要條件。資本可通過股權融資、債權融資、利潤留存方式取得，在不同資本取得方式做出決策時，高效精準的財務信息可以幫助企業提供不同融資方式成本、風險等信息，以便做出正確決策[10]。

企業經濟高質量發展離不開經營決策和管理控制的高質量，而這又離不開智慧財務提供的精準高效信息。智慧財務通過互聯網為世界不同地區的集團成員單位提供財務業務信息，縮小了經營者、管理者、所有者信息不對稱的差距[12]，提升了企業的經營決策效率和企業競爭力。財務管理層只有站在中長期資源配置規劃、績效管理、風險管理的高度[13]，才能更有效地實現企業價值增值的終極目標，推動企業經濟高質量發展。

六、智慧財務助推企業經濟高質量發展的保障體系

（一）智慧財務需要以智慧科技為支撐

企業經濟高質量發展是創新和高效的發展。智慧財務是科技創新的產物，目前學術界和實務界仍在不斷摸索中，但可以確定的是，其運轉需要在“大智移云物區”等高科技技術環境下進行。企業經濟高質量發展強調經濟發展取決于科學創新，這意味著在未來的企業經濟高質量發展框架內，創新將是主旋律。企業的高質量發展不僅需要人才，還需要有軟件和硬件技術支撐，尋找理想的人機共生模型和改善財務共享系統非常復雜，需要政府、企業、學校、研究院等各方面的不懈努力，在勞動分工、過程支持、系統建設、風險管控等方面持續探索和協同研究。

（二）智慧財務運轉需要管理型財務人員

企業經濟高質量發展以創新為基礎，創新取決于人才，人才是企業經濟高質量發展的第一資源。“大智移云物區”環境下，激發財務人才創新的主動精神和創造力顯得格外重要。第一，樹立智慧財務人才創新精神。一個有創造精神的人必定是敢于思考、敢于實踐，勇于嘗試獨創方式，有能力開拓新的領域，做前人沒有做過的事。智慧財務是“大智移云物區”環境下的新形態，只有激發起智慧財務人才的拼搏與創新精神，才能產生更精準高效的信息資源。第二，建立人才創新激勵制度。例如為實現最優的人才創新效率，解決政府和市場之間的問題，建立有效的資源配置制度。第三，確立人才創新的文化動力。鼓勵財務人員形成創新思維，在已有成果基礎上不斷推進創新，適應社會發展需求并促進企業經濟高質量發展。

（三）智慧財務系統需要與企業發展同步

在當今網絡信息時代，企業為解決所遇到的難題，實現企業高價值創造，基礎工作顯得尤為重要。例如分析、優化和調整業務系統和流程；審視和規劃業務管理和內部控制；比對、整合信息數據等。當前我國企業業財融合水平和內部控制水平仍顯薄弱和不足，許多重要問題需要解決，積極探索和建設完善財務智慧系統是重中之重。在“大智移云物區”環境下，企業需要借助商業智能和信息化手段，與企業財務管控實踐結合，構建“場景靈活搭建”的智慧財務體系，助力企業創新和高質量發展。

（四）財務管理層需具備企業高質量發展戰略眼光

智慧財務管理系統可以創建智能融資，促進企業管控模式改變，幫助管理層獲得準確、智能的決策。要使智慧財務很好地助力企業經濟高質量發展，財務管理層就應對相關政策有透徹的了解，應具備敏銳的高質量發展戰略眼光，促進國家政策與企業業務的協調統一。這樣一來，通過整合大數據平臺、財務系統，總部財務中心可實時使用全國數據來匹配風險并快速發現問題，智慧財務系統不僅能為管理層決策提供準確的財務數據，還能為企業帶來更多收益。

七、結語

智慧財務屬于新興交叉學科領域，其方向和路徑尚需進一步探索，還需要根據實踐發展不斷進行更迭研究。如何在數字經濟時代構建智慧財務系統，更有效地利用數據、降低成本、提升管控效率，促進企業財務人才轉型和支持管理決策，并為企業經濟高質量發展做出貢獻，這是企業智慧財務領域需要重點關注的研究課題。隨著會計理論和實踐的發展，企業財務管理模式對企業高質量發展將起到越來越重要的作用。會計與財務管理越發展，經濟發展越高效。企業管理層和決策層只有采用全新的智慧財務理念和創新模式來迎接外部的發展變化，才能更好地助力企業經濟高質量發展。