我國內部審計質量控制問題與解決策略探析

（吉林省煙草公司白山市公司 吉林 白山 134300）

隨著經濟的發展，市場競爭日益加劇，企業內部要想做好生產、經營、銷售等各方面工作，應該提高對內部審計工作的重視程度。尤其是隨著市場經濟體制的不斷完善，企業只有做好內部審計工作才能夠保證持續發展，但是當下企業在開展內部審計工作時存在著一些問題和不足，因此必須要采取有效的改進措施，嚴格地按照內部審計的相關要求，做好質量控制工作，從而推動企業的長遠發展。

一、企業進行內部審計質量控制工作的重要意義

所謂內部審計質量控制，是指企業的內部審計相關部門，根據相關的準則以及業務標準，采取有效的技術方法和程序手段，對整個審計項目進行追蹤分析指導。為了保證審計工作的有序推進。企業要組織專業的業務人員成立專門的審計部門，提高自律的能力，從而保證內部審計工作落到實處，并且提高審計工作的相關水平以及工作效率。審計工作直接影響企業自身的發展，審計的質量是審計工作的核心內容，企業開展內部審計質量控制工作具有十分重要的意義和作用，主要表現在以下幾個方面。

（一）充分地凸顯出內部審計的功能和作用

只有全面加強內部審計質量控制工作，才能夠對企業各部門的工作情況有一個科學合理的認識，并且做出客觀公正的結論，為企業的決策者提供更加準確客觀的信息，因此內部審計的質量越高，審計風險就越低，企業存在的財務風險也相對較低。通過企業加強內部審計質量控制工作，能夠保證審計的質量，使得企業內部控制系統更加穩定高效，對于維護企業的經濟效益，加強對企業資金的有效控制，具有雙重的作用。

（二）能夠推動內部審計行業的發展

企業進行內部審計質量控制工作，也能夠使得內部審計事業得到長遠發展。通過加強內部審計的質量控制，能夠提高審計部門的地位，并且為履行審計責任，創造良好的社會條件。對內部審計質量的嚴格要求，也是對審計人員的一種鞭策，能夠保證相關業務人員，與時俱進，不斷增強自身的業務素養。加強全面控制，使得內部審計與國際慣例接軌，保證我國審計事業走上歷史的舞臺，逐漸與世界發展同步，實現內部審計行業的高水平發展。

（三）能夠促進內部審計質量控制準則的進一步完善

加強質量控制，能夠及時地發現內部審計工作存在的一些問題和不足，從而積極地吸取相關的經驗教訓以及先進的經驗，結合我國企業發展的相關特點，創造符合我國實際的內部審計質量控制體系。全面進行內部審計的質量控制工作，使得我國內部審計質量控制準則進一步優化，指導行業的發展。

二、企業內部審計質量控制工作發展存在的問題

企業在推進內部審計質量控制工作時存在著一些問題和不足，影響到了內部審計作用的充分發揮，具體表現在以下幾個方面。

（一）質量控制的意識有待進一步加強

企業在開展審計工作時，不僅內部審計機構的人員多為兼職，而且內部審計的質量控制的意識也不夠強烈，不僅忽視了審計業務的防備功能，而且也難以發現企業在運行過程當中存在的一些財務問題。另外部分企業認為內部審計工作浪費人力、物力，導致內部審計工作形同虛設。尤其是不能夠結合實際情況對每一筆花銷以及財務支出做出科學合理的判斷，造成了審計工作僅僅停留在表面、無法深入推進，存在著一些舞弊的現象，導致一些問題無法深入地調查。由于內部審計相關人員的內部審計控制意識比較淡薄，造成內部審計質量大打折扣。

（二）難以對違法違規問題進行處理

企業在進行內部審計工作時，可能會發現一些違法違規的問題，但是無法進行后續的處理。比如說，某分公司具有獨立核算的能力，建立了內外兩套賬，這樣逃避了稅務部門的查詢，另外也存在著一些較高的特殊的業務費用，同時又存在違反證券監管規定的相關行為。審計即使發現了這些行為，卻不能采取強有力的舉措進行制止，內部審計人員由于是企業所雇傭的，因此受到企業的制約，獨立性相對較差。我國關于相關的立法也不夠健全，在這樣的情境之下，內部審計人員無法改變企業的某種行為，即使查出問題，也無法有效處理。

（三）后續審計受托責任制帶來的一系列難題

經營者在審計之后難將結果傳遞給投資人，導致決策時會存在一定程度的困難。由于內部審計作為一種內生的形式，雖然會形成內部審計報告，但是無法解決后續存在的問題。雖然對實際進行情況有所了解，但是解決問題的方法卻不能夠得到有效地落實。在實際開展工作當中，現場審計往往會獲得一些信息，但是后續審計的開展難度相對較大。由于審計部門與被審計對象之間往往存在著心理上的芥蒂，審計前后時間段內，無法與之進行有效地溝通，即使現場審計發現問題，后續也很難進行處理，導致問題不能夠有效解決，內部審計功能無法有效發揮。

三、加強企業內部審計質量控制的對策

（一）要進一步完善內部審計的機構以及框架

無規矩不成方圓，為了更好地推進內部審計質量控制工作，企業應該結合自身實際，完善企業的審計委員會組織，進一步加強對內部審計機構的有效領導。聘請獨立的專門的內部審計人員從事內部審計工作，這樣才能夠提高企業對于內部審計工作的重視程度，保證內部審計的地位得到有效提升，企業通過完善企業審計委員會組織，能夠處理好審計質量控制存在的一些問題。一些獨立的董事，既熟悉企業的生產經營和管理，也了解企業的財務狀況，成立委員會能夠更好地對企業的財務狀況進行科學合理的判斷，通過定期召開會議，及時地解決審計過程當中存在的難題，保障了審計的效率，也能夠對審計工作進行全面的監督和管理，提高內部審計質量。與此同時，通過完善相關的制度體系，嚴格地按照內部審計的相關規定來開展業務工作，保證了工作有法可依，也能夠督促內審人員按照相關流程進行審計工作，提高了審計工作的科學性和合理性，保證了公平公正性。

（二）要優化企業內部審計質量控制的環境

環境會影響到工作的開展，因此，企業在推進內部審計質量控制工作時也要創造一個良好的環境，使得審計人員以及相關工作人員能夠客觀公正地對待內部審計工作，對于審計的結果進行充分合理地利用。尤其是相關工作人員，要通過創造一個良好的納稅環境，使得企業的員工都能夠融入大環境中，且以身作則，提高對資金的使用效率，保證企業發展得更加規范。另外在企業內部通過建立相關的治理機制和體系，加大責任追究力度，提高企業的有效監管，為內部審計工作開展創造一個良好的環境。通過進行大力的宣傳，也能夠保證內部審計工作得到相關人員的支持和幫助，提高各個部門對于內部審計工作的重視程度，積極地配合開展內部審計工作，提高了內部審計工作的合力，保證了內部審計質量控制的效果。

（三）要加強內部審計質量控制系統的構建

在進行內部審計質量控制時，企業要完善系統設置，保證內部審計人員的數量以及質量。可以通過資源的整合，吸引足夠的內部審計人員，也可以通過聘請專業審計中介機構，保證人員能夠高效地完成內部審計工作。要確保內部審計人員具備審計的專業知識，同時也要熟練掌握經營管理、金融、法律等相關的常識，滿足內部審計工作的要求。借助信息技術，統一審計標準，規范審計操作，提高內部審計質量控制的效率和質量。要建立三級審計復核制度，明確相關的職責，提高審計的整體效率。在進行頂層設計時要及時地了解企業的實際經營情況，并且能夠從外部審計獲得審計工作的相關底稿，穩固內部審計在企業發展過程當中的地位。同時，要建立子公司以及下屬分公司的內部審計體系，以便層層進行審計，提高審計的效率，保證審計的質量。

（四）高度重視處理違規違紀問題

開展內部審計工作，主要是為了查找企業在運行過程當中存在的一些問題，及時地進行改進，保證企業的長遠發展。因此，進行內部審計質量控制工作，必須要完善后續的工作舉措，能夠對被審計對象的信息反饋進行認真地分析，然后回應審計報告中存在的問題，采取有效的改進措施，保證之后審計的發展方向以及工作的重點，通過進行有效的溝通、探討，解決審計所發現的問題，有效地保證內部審計工作的實效。

高度重視并且充分地運用審計結果，才能實現內部審計工作的實際效果，尤其是進行后續的審計工作，查找問題的所在，及時地解決存在的一些問題和困擾，幫助企業找到合理的發展方向，提高對資金的使用效率，確保科學合理的經營。通過采取一系列的舉措，充分發揮內部審計工作的應有作用，使得企業運行更加規范和科學，實現企業的可持續發展。

結束語：

企業推進內部審計質量控制管理工作具有十分重要的意義，不僅能夠強化審計功能的實現，同時也能夠推進我國內部審計事業的進一步發展，為企業發展提供幫助，使得我國企業發展更加規范合理，但是當下企業在運行內部審計質量控制工作時存在著若干問題，比如說質量控制的意識相對較為淡薄，質量控制難以有效地處理一些違法違規的行為，后續審計工作開展相對較為困難。全面提高企業內部審計質量控制工作，一方面要進一步完善審計的相關組織機構和框架，另一方面要進一步打造內部審計質量控制的良好環境，通過信息化技術，提高內部審計質量控制的效率和質量，最后通過全面提高相關業務人員的綜合素質，實現企業內部審計工作科學有效推進，全面提升內部審計的質量，推進企業在日益激烈的競爭中不斷前行。