事業單位內控制度與績效考核有效結合的策略

作者簡介：徐園園，（1983-），女，漢，河南許昌，中級經濟師 ，在職研究生，研究方向：事業單位財務管理與內控管理。

摘要：績效考核制度和內部控制是現代化管理不斷發展的產物，其目的就是為了調動工作者的工作能動性，形成高效、公平的辦公環境，使工作效率不斷提升，推動事業單位長足穩定發展。由此可見，內控制度和績效考核有一定的關聯性，文章將分析事業單位內控制度與績效考核的內在聯系，說明事業單位內控制度與績效考核有效結合的重要性，提出事業單位內控制度與績效考核有效結合的策略，以期通過研究對業內工作者提供可靠依據。

關鍵詞：事業單位;內部控制制度;績效考核;有效結合

在市場經濟大背景下，事業單位運用相關對策，進一步調整內部工作與管理制度。特別是結合現代化管理制度體系中的績效考核管理，其目的就是把個人績效和單位績效相互融合起來，讓整個單位都保持良好的狀態。而內部控制管理就是事業單位為了實現建設目標，確保資產安全與完整，使會計信息資料更加準確，經營政策積極落實，提升經營活動的經濟性、效率性而在事業單位內部運用一系列方法的總稱。其在該背景下賦予新內容，且和績效考核相互融合，為事業單位穩定發展奠定良好開端。

1 事業單位內控制度與績效考核的內在聯系

內部控制主要是一種管理性活動，可以控制事業單位在經營建設中出現的不同風險，且確保事業單位社會公共服務與社會職責積極履行。而績效考核是以預算管理為基礎的考核機制，各項預算資金都運用于事業單位履行社會職責環節中在人力資源、費用等方面支出，績效考核通過評估事業單位部門整體支出績效、本級專項資金預算績效等，可以發現預算實施中存在的問題，能為預算編制工作的開展奠定良好開端。為此，事業單位內控制度與績效考核的內在聯系，主要包括以下兩點。

1.1 工作目標相統一

事業單位內部所明確的績效考核標準與績效管理對策，都是為了促進職工全面發展，強化職工的工作效率與工作質量，且通過完善的考核，保證工資分配均勻，讓事業單位又好又快發展，體現出事業單位的服務性質，而加強內控制度建設也是為了強化事業單位公共服務效率與服務質量^[1]，由此可見，二者之間的最終服務目的基本一致，都是為了增強事業單位工作效率而制定的各項工作制度。

1.2 作用相互促進

內部控制的落實，需要健全的制度體系，從而發揮約束與規范作用，并有專門的部門與嚴格履行對策，為事業單位構建相應的環境，為實施績效管理奠定良好基礎;而績效管理不但要求考核內部控制，也把業務評價信息反饋給有關部門，以便第一時間發現問題、解決問題，加強內部控制薄弱環節的處理效果，提高內部控制的有效性。

2 事業單位內控制度與績效考核有效結合的重要性

事業單位屬于非營利性質的組織，涉及我國所有的公共安全、民生領域，會對社會大眾的日常生活帶來一定影響。在現階段職能轉型發展環境下，怎樣將績效考核管理與內部控制工作相互融合是事業單位值得思考的課題。為此，事業單位內控制度與績效考核有效結合的重要性，主要包括以下幾點：

其一，對于事業單位績效考核來講，內部控制制度作為一項管理制度^[2]，內部控制是事業單位內部管理工作、資源分配、風險管控的有效手段，涉及事業單位所有工作內容。盡管績效考核工作主要涉及財務風險的管理，但依然是事業單位內部控制的一部分，同時在事業單位財務管理、各項工作實施中起到積極作用。通過實施內控制度，可以有效防控績效考核與預算管理中的風險問題，并能降低風險，使績效考核管理工作積極落實。

其二，績效考核工作是提高事業單位內控工作有效性的基本路徑。事業單位在進行內部控制時，常常將績效當作重要參考依據展開量化考核，能夠發揮對內控工作的促進作用。另外，通過實施績效考核，可以幫助事業單位內部管理工作者進一步了解內部控制工作的實施情況^[3]，以便發現實際工作中存在的缺陷，并優化與改善內控制度與工作方式，為促進事業單位穩定發展提供必要的保障。

其三，積極開展績效考核管理工作，可使事業單位內控工作有序落實，提高工作效率。在事業單位績效考核體系中涉及管理活動實施情況，能夠調動工作者的工作能動性，積極落實內部控制制度中的有關工作要求，提高內控工作效率。與此同時，為了保障考核的完整性、有效性，績效考核機制對事業單位不同工作崗位的權利與職責加以明確^[4]，這也是內部控制在預算管理中的具體體現，且貫穿于事業單位各個管理活動之中。在內控制度與績效考核管理的積極引導下，可以降低事業單位不同工作崗位的操作、道德等風險，提高風險的控制效果，讓工作者更加了解自身的工作職責，做到認真工作，從而實現個人績效與單位績效的共同提升。

為此，事業單位內控制度和績效考核工作具有相互促進、相互影響的作用，將內控制度和績效考核相互融合起來，能夠強化內控效果與考核質量，使事業單位內控管理能力不斷提升，加快事業單位轉型發展的進程，履行好事業單位的社會職責，在實現戰略目標的基礎上，確保自身長足發展。

3 事業單位內控制度與績效考核有效結合的策略

3.1 明確事業單位發展戰略，保證管理目標的一致性

為了促進事業單位內部控制和績效考核的相互融合，需要將內部控制與績效考核的目標機制聯系起來，將內控制度要求當作基礎，進一步量化績效指標，在不斷提高事業單位內部控制管理效果的同時，展現事業單位社會公共服務職能。簡單來講，需要做到以下兩點：（1）基于事業單位內部控制工作的管理目標，分析事業單位內部不同部門管理目標與業務開展目標，從而明確各項目標。（2）全面考量事業單位內部風險與外部風險，將此作為基礎，了解內部控制工作的管理重難點，改變事業單位傳統的績效考核目標，保障績效考核目標的可行性、實效性。需要引起關注的是，在目標體系建設過程中，需涉及財務指標、定性指標、非財務指標、定量指標等內容，明確績效考核指標的合理性，讓其為事業單位服務質量的提升與各項職能深化奠定良好基礎，從而保證事業單位內控制度與績效考核管理目標的一致性。例如，對于事業單位部門整體支出績效進行預算制定流程、部門職責、績效目標等加以明確，了解項目預算績效的立項依據、長期績效目標、年度計劃與保障對策、項目資金管理機制等，從而確立不同工作所要達到的績效標準，使事業單位內部預算工作更加規范、高效，保障資金資產有效分配。

3.2 明確二者內部管理指標，將指標進行有效的融合

事業單位要結合自身的業務屬性、業務范疇、管理結構，并根據決策、執行、監管相互分離、相互制約的基本要求，合理設定內控部門、管理層級、工資權限、運作流程，從而做到分事行權、分崗設權、分級授權，并定期進行輪崗。除此之外，事業單位要有明確的綜合評估體系，從而對內控績效考核進行合理分級評定。在此期間，事業單位應定期公示內控執行工作者的績效情況，并每月、每年依照各個部門的內部控制執行情況進行合理評定，以便明確不同部門的薪酬水平，突出對內控工作者的執行效率評定與考核，把其和內控工作者的職位晉升與薪酬水平聯系起來，形成一個完整的整體。與此同時，對于任何一個機制在貫徹落實期間，都要明確相應要求、標準與內容，為此，績效考核也要結合事業單位具體情況與職工工作特點，合理設定考核內容，保障此制度實施的可行性，有效記錄工作者的工作現狀。事業單位還要重視工作效果，并根據考核結果合理調整，把考核內容和實際工作有機結合起來。事業單位在內控管理流程設計過程中，應綜合績效管理的環節、結果，把其與績效管理有關的連接點相互融合，確保績效考核有序進行，通過展現內控制度的規范性、標準性，使績效管理目標盡早實現。

3.3 根據單位實際發展情況，科學制定內部管理制度

事業單位需要結合發展情況，定期公開各項工作實施中形成的內控信息與績效考核管理信息，提高公眾監管的效果，促使事業單位內部各個部門的責任觀念不斷提升，讓其意識到內控制度和績效考核相互融合的必要性，強化工作者的責任觀念，使內控制度和績效考核管理工作貫徹實施，盡快實現事業單位建設目標。除此之外，應基于內控制度的層面，不斷優化事業單位預算管理的績效考核，制定科學的內部管理制度，可以從以下幾點入手：（1）在支出財政資金環節中，運用政府采購標準，從而以科學的方式進行合同管理。另外，運用定期抽查與不定期檢查的方式，對合同展開管理，提高內部控制的監管效果。（2）持續監管預算實施情況，特別是日常預算實施情況，將其量化融入績效考核之中，從而積極落實內控制度，促進內控制度與績效考核的有效結合。（3）注重預算項目管控，可以運用第三方咨詢專家的方式，考核預算項目，使內控制度與績效考核完美融合起來，確保事業單位各個項目有序展開。

3.4 利用現代信息技術手段，提高事業單位工作效率

現階段，事業單位已經積極投入到信息化建設之中，內部控制工作和績效考核工作也涉及有關信息化處理，為此，加強信息化建設，提高事業單位內控制度與績效考核的融合深入，可使事業單位的工作效率進一步提升。首先，事業單位需把內控制度積極落實于內部操作系統之中，例如，在財政資金支出過程中，項目申請、項目審核、項目審批、項目執行都要依照具體情況，對其進行權限設定，以免相關工作者跨職責操控，利用信息化技術手段，約束事業單位的管理活動，使內控制度在事業單位積極落實。其次，事業單位合理劃分績效考核與預算管理，通過劃分信息化模塊，提高信息化管控的效果。其中，預算編制、預算實施、考核模塊都要保持獨立運行，才能使預算管理符合事業單位內控制度的基本要求。對于事業單位內部所有績效考核工作，都要利用信息化系統與信息化手段完成，保留相應的操控痕跡，確保信息采集具有及時性、完整性，并使信息數據具有可追溯性，才能為信息分析打下良好基礎。最終，事業單位在采集內控信息與預算信息時，需把信息化技術當成信息采集與信息處理的有效方式，強化信息處理的效率，為事業單位決策提供可靠依據，使決策更加精準、合理。

4 結語

綜上所述，事業單位把內控制度和績效管理相互融合起來，可以在市場經濟背景下，使事業單位處于穩定發展狀態。為此，事業單位應該意識到內控制度與績效管理有機結合的必要性，通過明確事業單位發展戰略、二者內部管理指標，并結合事業單位發展的實際情況，實現內控制度與績效管理的有效結合，為推動事業單位可持續發展奠定良好基礎。

參考文獻

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