建筑施工企業全面預算管理探索

呂曉艷

摘要：預算管理是指企業以戰略目標為導向，對未來一定期間內的經營活動和財務狀況進行全面預測、統籌，合理配置企業各項財務資源和非財務資源，對執行過程進行監督、分析，對其結果進行評價、反饋，改善和調整經營活動，進而推動實現企業戰略目標的管理活動。全面預算管理，主要是指全員參與、全業務范圍、全過程跟蹤。全面預算管理作為管理會計重要內容之一，可以使企業的長期目標與短期目標、戰略與企業規劃很好的協調，可以整合企業各部門，通過預算編制、實施與修正，可以使企業戰略更好地“落地”，為企業目標實現提供合理的保證。

關鍵詞：建筑施工企業;全面預算管理;措施

1建筑施工企業實施全面預算管理的重要性

全面預算管理是現代企業管理的核心管理機制之一，各個企業和和行業也越來越關注這方面管理水平的提升。但在現代經濟市場背景下，要想在未來走向更高的發展層面，就必須在滿足市場需求的同時，不斷夯實自身管理基礎，立足于企業管理結構的優化，實現投資與收益的平衡，可以幫助企業對內部管理預算及規劃進行優化，為企業戰略決策提供關鍵依據，并借助全面預算計劃、編制、執行及評價等流程，及時發現和彌補經營管理問題，促進企業協調穩定發展。全面預算管理使企業時刻保持核心優質資源，預算管理應用于企業之中，使企業各個環節、各個項目預算實現了量化管理，實現了業財融合、賬表融合、管理融合。

2目前建筑施工企業全面預算管理存在的主要問題

2.1對全面預算管理認識有偏差

單位領導層對全面預算沒有客觀的認識，認為全面預算管理是財務收支的延續，以至于企業很多人認為編制預算就是財務部門的事情，用財務預算代替全面預算，甚至把預算理解為財務部門支付資金的計劃，好像執行預算僅僅只是財務部門的事情。領導層對預算管理認識的偏頗，也有可能把企業員工帶入對于預算管理的誤區，部分員工會認為預算管理只是預算部門的工作，自己不用參與。

2.2預算統籌能力不夠

編制全面預算管理之前，沒有進行充分的調查研究，有些施工企業甚至只讓財務部門編制預算，而財務部門只是一個業務部門，只能將各類預算指標以專業術語的形式列示各類指標，各個職能部門和相關的項目部在收到列示的指標和表格后，不知道如何填列，于是只能想當然的填，結果是指標填寫混亂，預算編制與實際出入很大，沒有貼近企業的實際情況，與企業的經營戰略目標相差甚遠，從而導致企業的資源配置不均衡，造成了浪費。從而大大地影響了公司業績評價的準確性和完整性。

2.3沒有強有力的預算執行系統

預算剛性控制是要有合理有效的約束機制來完成相應的目標的，所以在控制過程中，一定要有強有力的執行力和約束力，職工不理解為什么要做預算，不知道預算目標是什么，實現目標的過程應該做什么、不該做什么。在預算執行過程中，因為某些原因，對預算標準隨意更改、預算原則任意變通，那么預算即便定地再合理、再細化量化，也落實不到實處，也會導致預算標準一套，而實際執行又是一套的尷尬局面，從而影響了預算管理的權威性。

2.4預算系統更新滯后，信息化水平低下

預算編制、執行、監督、考核與激勵的綜合管理控制系統的有機結合，才能達到預算管理的目的，沒有先進的信息化手段做支撐，沒有預算編制分析的控制管理平臺，對企業生產經營活動就不能做到實時監控，預算數據匯總會出現滯后的現象，在實際工作中，還存在非常多的局限性，如預算編制耗時長、成本高，預算編制過程中難以實現各部門的有效參與和數據共享，預算執行控制與編制脫節，不能對企業資源進行合理最優的配置，導致預算工作效率不高。

3加強企業全面預算管理的建議

3.1建立健全全面預算管理組織機構及制度

只有打造全方位的預算管理組織體系，全面預算管理才能正常運行。企業應設立預算管理委員會，其職責是制定預算目標、審議預算制度、進行績效評價;并成立由戰略投資部、辦公室、人力資源部等組成的全面預算管理中心，做好職權劃分工作，預算管理中心需要做好所屬分公司的日常管理工作，全程參與到總體預算中，制定并改善預算管理制度與方案。管理中心還應開展指標細化工作;各子、分公司的預算工作由專門成立的預算管理工作組負責。企業可以開展多渠道方式讓員工真正了解全面預算管理，比如，可以借助簡報、微信公眾平臺等方式，這樣有利于培養員工的預算意識和理念。另外，企業還須定期開展預算管理培訓與經驗交流研討會，充分發揮每位員工的智慧。

3.2制定合理有效的執行與控制制度體系，預算與考評一體化

各施工企業子、分公司負責預算的執行和編制，預算一旦審定并下達之后將不能被隨意修改。各單位的生產經營活動要在預算范圍內開展，目標責任需要根據崗位權責進行分解，嚴格落實預算的執行和控制，使全員參與其中，保證每個人都能各司其職，建立起有效的目標鏈。預算匯總要做到每月上報，不僅如此，還要對執行情況進行分析研究，通過交流會分享成功經驗，并找出預算執行過程中出現的不足及改善方案。全面預算管理的重點之一是建立有效的預算管理績效考評機制。企業實施賞罰分明的考核方法可以發揮對預算的監督作用，并且能提高員工的參與度，鼓勵其進行技術和管理創新。預算評價考核機制應該實現長效化發展。為了進行有效的績效考評，長短期目標、單一和整體目標要做到有機結合。

3.3全面預算管理內容應增加期間費用預算

隨著稅制的一步步改革，建筑施工企業跨區域工程異地交稅問題也顯得越來越重要，對此類工程的稅務籌劃工作也變得刻不容緩，與此相對應的期間費用的預算也被提到一個重要的日程，該類合同一旦簽訂的時候，就應該注意到其分包合同額及其有序的工作量進度，該工程不管是跟業主按進度款開票或是按結算開票都應該考慮分包工程的抵稅效應，其次，對應差額部分的營業稅金及附加稅要進行合理地編制預算，真實的估算該類工程的利率，這部分預算是建筑施工企業特有的預算管理活動，在當前形勢如此嚴峻的情況下，對每個工程方方面面的考慮，既符合全面預算管理是業務范圍全面覆蓋的科學的管理活動，也符合建筑施工企業業務特點。

3.4提高全面預算管理資源信息共享機制

信息化為實現全面預算管理提供了加速劑，現代社會網絡技術發展日新月異，信息系統被廣泛用于全面預算管理中。預算管理工作需要對數據進行收集、整理、分析，嚴格掌握成本、資金、人員等資源。通過整合成本預算系統和其他職能部門相關的信息系統，實現資源數據一體化，以達到共享和傳遞的目的，這樣不僅能提高預算編制的質量和效率，而且可以降低工作的重復率，防止人為因素對預算管理產生干擾。

結束語：

施工行業整體上屬于國民經濟的支柱行業，市場經濟使得行業間競爭日益加劇，施工企業當下應當從自身經營管理角度出發，不斷審視自己的經營行為，運用好的經營管理手段提升企業經營管理的效率效果，全面預算管理將企業的戰略目標逐一分解，科學預測各類成本費用和資金收支，強調過程的管控及差異分析，并通過全員參與式的績效考核模式，達到全體員工目標高度的統一，最終實現企業的可持續發展。

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河北建工集團有限責任公司 0500505A8AD2B9-83B5-4BD0-88BB-255E58E6C623