國有企業主要領導人員經濟責任審計評價標準研究

陳伊苓

摘要：經濟責任審計作為我國特有的一種審計類型，在加強國有企業管理，推進廉政建設的過程中，發揮了監督和約束的重要作用，隨著經濟責任審計力度的不斷加強，如何確定國有企業主要領導人員的審計評價標準成為了經濟責任審計關注的焦點。本文將從國有企業主要領導人員經濟責任審計評價的主要內容，評價標準構建要點以及標準實施建議三個方面對國有企業主要領導人員經濟責任審計進行研究。

關鍵詞：企業領導人;經濟責任審計;審計評價標準

國有企業主要領導人經濟責任審計的主要內容是對領導干部任期內的工作業績、存在問題及應負的責任作出審計評價，而審計評價質量的優劣，直接關系到企業對領導干部的選拔任用，關系到領導干部的個人聲譽及政治前途。因此，建立科學合理的國有企業主要領導人審計評價標準，對領導人任期內的經濟責任作出客觀公正的評價，是提高審計質量、防范審計風險、發揮審計作用的重要途徑。2019年7月，國家新修訂的《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》開始實施，對經濟責任審計也提出了新目標和新要求。

一、國有企業領導人經濟責任審計評價的主要內容

根據《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》規定的經濟責任審計內容，國有企業領導人經濟責任審計評價的主要內容是主要經濟技術指標的完成情況、資產負債損益真實性、經營管理活動的合法合規性、內部控制的健全性和有效性和重大經濟決策的效益情況。

主要經濟技術指標的完成情況最能說明主要領導人在任期內的經營管理水平和經營業績，此類評價指標一般要根據被審計單位主管部門下達指標或被審計單位每年制定的經營目標設立，一般是經營收入增長率、凈資產收益率、目標利潤完成率、市場占有率等量化指標[1]。在實施審計時，應根據單位的不同性質，選擇具有針對性的指標，進行更有針對性的對比分析。同時，指標要結合被審計單位的行業特點，科學合理地設定被審計對象的評價體系，正確地反映被審計單位的管理水平和企業狀況，合理地評價企業領導人的工作業績[2]。而重大經濟決策的正確與否直接關系著國有企業的未來發展，甚至會影響到企業的生死存亡。因此，對國有企業重大投融資決策進行風險控制就成為其主管部門管理的重點，自然也成為國有企業領導人經濟責任審計的重點內容[3]。

二、國有企業領導人經濟責任審計評價標準構建要點

（一）正確貫徹執行《規定》第四十三條的“三個區分開來”

《規定》第四十三條提到，審計評價時，應當把領導干部在推進改革中因缺乏經驗、先行先試出現的失誤和錯誤，同明知故犯的違紀違法行為區分開來;把上級尚無明確限制的探索性試驗中的失誤和錯誤，同上級明令禁止后依然我行我素的違紀違法行為區分開來;把為推動發展的無意過失，同為謀取私利的違紀違法行為區分開來。在國有企業領導人經濟責任審計評價標準構建中，應當認真貫徹落實習近平總書記“三個區分開來”重要思想，在嚴肅查處違紀行為的同時，建立容錯糾錯機制，最大限度調動國有企業廣大黨員干部干事創業的積極性，支持實干，激勵創新，為促進國有企業改革發展提供紀律保障。

（二）發揮國有企業在經濟發展中的骨干作用

國有企業是國民經濟的支柱，是國家引導、推動經濟社會發展的基本力量，是實現最廣大人民根本利益和共同富裕的根本保證。在構建社會主義和諧社會的進程中，國有企業為發揮社會主義制度的優越性、增強我國的綜合實力和民族凝聚力發揮關鍵性作用。在國有企業領導人經濟責任審計評價標準構建中，應充分發揮國有企業在經濟發展中的骨干作用，根據國有企業全面深化改革的相關要求，結合近年來的審計實踐進行標準的調整和細化，加強對領導人員權力運行的制約和監督，促進國企領導人員有效履行經營管理責任。

（三）促進疫情期間我國經濟不斷增長

國有企業主要領導人經濟責任審計應當聚焦中央戰略定位，將黨中央重大政策措施和決策部署落實情況，作為審計的重中之重。審計重點應關注國有企業在當前新冠肺炎疫情防控中相關款物撥付精準到位情況。在國有企業領導人經濟責任審計評價標準構建中，特別是新冠肺炎疫情防控相關款物方面，應按照政策要求安排相應財政資金，擴大覆蓋面，加快分配撥付進度，提高資金的使用績效;對政策的執行情況要適時跟蹤進度，檢查質量，彌補漏洞，做好協調服務工作，確保政策落地落實。

三、國有企業領導人經濟責任審計評價體系實施建議

（一）會計信息務必真實可靠。確認會計信息是否真實，是評價國有企業領導人相關經濟責任的前提條件。因此審計人員在進行定量評價之前，必須對企業提供的會計數據信息進行充分審核，以降低審計風險。具體計算時，先進的大數據軟件能夠有效提升審計效率，緩解有限資源與審計全覆蓋要求的矛盾[4]。

（二）因地制宜選取評價指標。不同企業都有其獨特的行業特點，在實施經濟責任審計時應充分考慮到不同企業的差異性，根據其所屬行業和所在地區的不同，選取適合的指標體系。不同階段進行經濟責任審計所涉及指標的權重也應有所不同，評價指標權重的設置應能適應企業的動態變化，并能正確描述動態變化的發展趨勢。

（三）發揮審計“免疫系統”功能。前移審計監督關口，即任前預防、任中控制，發揮審計預防、揭露、抵御的“免疫系統”功能[5]。要實現審計“關口前移”，還需強化跟蹤審計，跟蹤審計主要包括對重大投資項目決策、專項資金的分配及使用的監督評價，通過跟蹤審計，利用評價結果，發揮事前預防、事中控制的作用。

參考文獻：

[1]趙愛玲，李洪杰.國有企業領導人經濟責任審計評價體系研究[J].財會通訊，2013（13）：77-78.

[2]李丹丹.基于國有企業經濟責任審計評價體系構建研究[J].當代經濟，2016（06）：105-106.

[3]張學惠，韓德靜.國有企業領導人經濟責任審計評價指標體系構建[J].財會月刊，2010（29）：66-68.

[4]李繼陶.國有企業經濟責任審計風險成因與控制對策[J].財會學習，2020（27）：128-129.

[5]張建宏.淺議國有企業領導人經濟責任審計評價指標的設立與應用[J].現代經濟信息，2012（23）：182.