國有建筑企業加強內部控制及風險防范的策略探討

連俊兵

（山西八建集團有限公司，山西 太原 030027）

國有建筑企業虧損面是相當大的，縱觀近年來施工項目的經營狀況，筆者發現，除了最直接的成本費用居高不下外，還有多種原因導致虧損。“向管理要效益”成為當下國有建筑企業的戰略目標。內部控制是企業管理的重要手段，內部控制健全與否，是企業經營成敗的關鍵。目前，國有建筑企業在建筑項目的日常管理當中主要是依賴內部控制進行風險防范，通過內部控制對各類風險進行分散、規避以及應對，極大地提升了國有建筑企業應對風險的能力。然而內部控制需要貫穿于國有建筑企業各個環節，對于國有建筑企業來說是極大的挑戰，所以，國有建筑企業要想將內部控制及其風險防范質量進行提升，需要國有建筑企業從多個方面入手，正確地看待所面臨的問題，才能夠發揮內部控制對風險防范的有效作用。

一、國有建筑企業內部控制及其風險防范面臨的問題

1.缺乏有效的控制環境

內部控制環境是建立健全企業內部控制制度的基礎保證。公司管理層缺乏對內部控制認知的原因是公司管理層認知意識相對較弱，沒有對內部控制管理制度進行充分認識，不能對各崗位職責進行有效劃分，相關的內部控制制度得不到有效的實施。我國目前的國有建筑企業更注重于項目工程生產、項目工程施工進度和安全生產規范，管理層容易忽略經營與管理方式，導致企業存在較為普遍的、對內部控制問題認知不夠的現狀，沒有真正認識到內部控制能提高施工企業的實際效益。

2.內部風險識別能力缺失

企業風險識別是企業分析管理的第一步，也是風險管理的基礎。國有建筑企業缺少科學的風險防范機制，任何工程建設的開展、企業工作的進行都需要健全的制度作為保障。而企業施工前沒有對業主進行充分評估，項目前期沒有較為完備的風險評估措施，這是缺少科學防范機制的主要原因。我國目前在建筑施工行業中依然存在著無序競爭的行為，使得企業在管理過程中存在著較大風險。施工企業面對發生的風險時，常常認為是市場的惡意競爭或者不良的市場環境所造成的，忽略了企業內部所存在的缺陷，未能對自身情況進行充分分析，使得企業對施工過程中產生的風險無法進行有效識別。

3.內部控制管理與全面預算管理脫節

全面預算與內部控制制度是兩個不可分割的部分，而在實際工作中，管理者經常孤立地考慮內部控制和全面預算管理，忽視他們彼此之間的協同關系，導致預算流于形式。第一，國有建筑企業缺少成熟的管理預算體制，其原因是國有建筑企業內部控制的發展相對落后，企業對預算體制的了解不夠，相關技術人員缺失。國有建筑企業由于自身特性，需要提前購置大量原材料、設備及管理大量施工人員，所以，為了提高預算在生產經營和實際管理中的控制作用，提高企業管理水平，企業應形成一套成熟的預算管理體制。但是大多數企業無法建立有效的預算管理體制，導致管理辦法不能有效進行；第二預算缺乏有效的監督執行，公司治理結構不健全，導致主體“缺位”。監督機制的不健全導致內部控制失效，經理人有動機利用擁有的信息優勢，從事高風險、高個人收益的活動或其他有害委托人利益的活動。內部控制與全面預算管理相互脫節，是由于各部門間權力職責沒有明確劃分、管理過程中缺乏規劃，在管理過程中缺乏有效監督等原因造成的。

4.企業內部信息傳遞不暢

一方面，由于國有建筑企業的信息主要由管理級別人員控制，而上下級之間缺乏實際有效的溝通造成部門間溝通斷點，造成了基層員工無法對企業相關信息做到充分了解。上級不能及時獲取下屬的意見，管理者很容易做出不符合企業實際情況的決策，從而增加企業的經營風險；另一方面，國有建筑企業具有生產流動性較強、施工周期長、施工較為分散特等點，同時，大多數施工企業內部管理信息系統存在獨立運作，鏈接性較差的現象，這就可能導致施工管理中會有很多信息不能及時地做到有效傳達給信息接收者，信息傳遞的不順暢則限制了企業內部控制時效性的發揮，而溝通傳遞不暢又會造成的信息失真問題，導致企業不能對實際生產經營進行有效控制，產生的偏差無法得到及時糾正，給企業帶來巨大的經營和管理風險。

5.內部控制監督力度不足

首先，在制度方面，相關監督機制缺失；其次，監督機構的獨立性弱化；最后，位建立有效的內部監督考核機制和評價機制。由于國有建筑企業內部審計人員有素質不高、只聽上級人員安排的自身因素，不能保證審計部門的獨立性，不能在審計監督環節中對施工項目和內部人員問題進行合理有效的監督，導致企業內部缺乏完善的內部審計監督系統。相關的問題發生時不能被及時地發現并糾正，內部控制管理制度目標的一致性無法達到，無法體現內部控制的工作效果。許多國有建筑企業不僅沒有完善的考核指標和獎懲機制，而且追責機制更是形式化，一旦內部監管機制失效，機構內部就相互推諉責任，從而導致內控失靈。

二、國有建筑企業加強內部控制及其風險防范的策略

1.營造完善的企業內部控制環境

從分析內部控制環境內容，即企業治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構、反舞弊機制等方面入手，發現影響內部控制環境實施質量的重要因素。首先，建筑公司應該從根本上提高內部員工的內部控制意識，讓企業員工充分、具體地理解內部控制管理理念，從而建立高效的內部組織結構，按照公司現有結構和規劃，優化內部控制體系，既要建立監督機制和評價機制，也要建立合理的內部控制機構；其次，建立合理的公司治理結構，并保證其穩定性，應當對企業主要領導人及主要管理人員的任職資格和履歷情況等進行重點關注，并對董事會、監事會和經理層的運行效果進行及時評估。使公司內部控制工作的順利進行能得到最大程度的保障。

2.強化內部風險防范控制措施

國有建筑企業要根據企業自身的風險偏好情況和對風險的容忍度，進行合理的風險對策制定，在內部控制體系中建立完善的控制風險和預防風險的措施。同時，國有建筑企業可以從如何加強內部控制制度這一方面入手，創建系統化的內部控制制度。強調對建筑施工項目全過程的監督管理，對事后監督體系進行完善，重視核查、審計、紀律檢查等工作的落實，規范企業發展，規避風險，以達到國有建筑企業的安全、健康、可持續化發展。因為國有建筑企業具有流動性強和施工臨時性特點，所以，國有建筑企業應該努力培養風險防范意識，強化企業風險管理系統，通過風險識別、預警和評估等措施來全面預防與控制企業可能發生風險的幾率，盡可能地規避施工前后過程中可避免的風險。做好管理層面的風險預警，在風險控制過程中，要平衡風險與收益的關系，努力在風險承受能力范圍內實現效益最大化，定期編制現金流量預算，并考慮公司的具體情況，構建一個能夠警示公司的可用現金限額的預警系統。

3.完善預算管理與內部控制體系

由于國有建筑企業的行業特性，導致企業在施工時容易造成大量的超支行為，所以，在企業的建設管理過程中，必須要重視加強內部控制管理工作，嚴格控制預算，做好施工項目事前預算。項目結果事后超公司預算的、不按公司預算執行的相關責任人及部門管理者，要給予相應的經濟或降職處罰。對于嚴格控制預算、降低成本的相關人員給予相應獎勵。明確獎懲措施，才能達到控制成本的效果，規劃得當的預算管理、嚴格的內部控制管理措施，才能使公司獲得最大的經濟效益。

4.重視企業信息化建設，提高內部控制效果

當前，全球正處于信息化快速發展的時期，國有建筑企業管理者應明確地認識企業信息化建設的重要性。建筑企業的日常經營和發展中會產生各種重要的信息，良好的信息化建設，可以使所有類型的信息都能被有效地存儲。公司可以建設“內部控制信息平臺”，構建內部控制管理制度，提高全體員工的內控意識，明確企業信息保密管理的重要性，加強信息安全控制。減少施工企業內部控制信息系統建設和運行中的某些風險因素，在實施內部信息控制體系的過程中，必須加強實施管理和內部控制測試。國有建筑企業內部控制信息化建設需要全體員工的主動參與，對每個員工的需求都很高，不僅需要信息技術、信息管理能力，還需要在這一過程中，分階段對員工進行培訓，提高員工信息管理水平，防范企業經營風險。

5.完善企業內部監督職責，充分發揮企業內部監督作用

企業應根據自身規模及經營情況等因素，建立合理的內部監督機制，明確各部門各崗位相應職責，做到分工明確，形成崗位間權力制衡，達到規范企業管理活動的效果，防止企業內部舞弊行為的產生。

同時，企業應建立專門的審計委員會，使內部審計部門可以獨立地行使監督審計權力，保障內部審計工作的權威性和有效性，也可以保證相關內部審計人員能始終保持較高的職業素養，更好地進行審計工作。同時，內部審計人員所具備的專業能力和綜合能力對企業內部審計工作有著非常大的影響作用，所以，要不斷加強施工企業內部審計人員專業能力和道德素養的培養。一方面，企業管理人員要密切關注內部審計人員思想狀態，要經常與其溝通，確保其不會出現異常情況，為有效審計做好準備；另一方面，要利用各種渠道增強內部審計人員專業能力以及道德素養的培訓，提升其業務能力和自我約束能力，確保其能夠嚴格遵照相應法律法規進行工作。從而保證內部審計能充分發揮其內部監督的作用。

三、結束語

國有建筑企業應更加注重內部控制，合理地保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，從而保障施工項目的質量。它有助于提高公司的經濟利潤，為公司的健康發展奠定堅實的基礎，因此，為了實現長期且穩定的發展，國有建筑企業需要完善內部控制制度，加強對經營活動中各個環節的管理和監督。