國企預算管理與績效考核的關系及結合策略探討

李 文

（中國移動通信集團終端有限公司陜西分公司，陜西 西安 710000）

新的發展環境下，我國經濟水平進一步提升，在全球經濟一體化不斷深入的背景下，我國經濟的發展面臨新的機遇與挑戰。國有企業作為我國國民經濟的支柱產業，在經濟發展中扮演著相當重要的角色。想要實現與世界經濟的全面接軌，適應國際市場的發展要求，國有企業必須切實提高自身的經營管理水平，運用好預算管理和績效考核這兩個工具，有效地激發企業活力，實現企業價值的最大化。

一、預算管理和績效考核的概念

預算管理作為財務管理的重要組成部分，是單位為了實現自身戰略目標的順利實現和規范運行，采取的包含組織、調節、控制和監督活動在內的管理工作。從國有企業的角度對預算管理進行分析，主要是以企業自身的戰略發展目標為前提，針對企業在未來一段時期內的經營活動及財務成果進行充分預測和籌劃，對預算執行的過程進行監督管控，通過預算目標和預算執行情況的對比分析，及時調整業務活動和經營計劃，實現企業管理水平的提高。預算是一種預測、一種控制手段、一種協調方式，在幫助企業對基礎管理進行完善的同時，也能夠為工作效率以及工作質量的考核提供相應的標準。

績效考核是績效管理的重要環節。其要求考評主體結合相應的績效標準和工作目標，運用科學合理的考核體系及辦法，對考評客體任務的完成情況以及工作職責的履行程度進行分析評定，在得到評定結果的同時，將其反饋給考評客體。績效考核本身是一項系統性工程，常見的績效考核方法包括360度考核法、KPI法、BSC法等。績效考核本質上屬于過程管理，可以對中長期目標進行分解，然后督促員工不斷完成目標，同時也是一個不斷對計劃進行制訂、執行、檢查和調整的過程。企業實施績效考核的最終目的，是實現企業與員工的共同成長，通過有效的考核，可以幫助企業找出問題，解決問題，實現提升。

二、預算管理和績效考核的關系

國有企業在實施經營管理活動的過程中，預算管理和績效考核存在緊密聯系，不可分割，兩者都是企業實現戰略發展目標的重要手段，預算管理是績效考核得以順利實施的基礎和前提，可以借助標準化的管理模式和先進的管理理念，推動制度體系的貫徹落實，在缺乏有效實踐措施的情況下，預算管理工作的實施會受到影響，如果企業不能及時進行處理，可能導致預算管理淪為“紙上談兵”。

預算管理和績效考核之間存在密切聯系，將兩者結合起來，能夠推動相關制度體系的不斷優化和完善，為決策的制訂和資源的優化配置提供便利。在國有企業中，預算管理發揮著非常重要的作用，績效考核同等重要，因為一個方案如果沒有績效考核做支撐，那就無法聚焦各種力量，如同一盤散沙；正是有了績效考核，才能有效地促進各人員積極完成下達的預算目標。因此，預算管理和績效考核具有不可分割性，是推動企業經營發展目標實現的重要手段。國有企業在落實預算管理的過程中，需要做好預算編制工作，對企業發展目標進行全面分析，采取有效的措施降低企業運營風險和財務風險。國有企業應該在所有部門中實施績效考核工作，確保全體員工都能夠參與其中，依照不同部門和崗位的工作特點，確定好合理的績效考核目標，通過績效考核的方式加深員工對企業戰略目標及文化的理解和認識，推動崗位工作的順利完成。如果發現預算結果和實際情況不符，應該做好方案和計劃的及時調整，將預算管理和績效考核工作結合起來，實現企業的總體目標。

三、推動國有企業預算管理與績效考核結合的策略

1.做好基礎管理

（1）設置全面預算管理委員會

企業內部各部門、各崗位是相互獨立的，各自承擔著不同的工作任務和目標，會存在部門之間利益沖突的情況；全面預算管理委員會能夠牽頭組織管理，從公司的整體目標出發，通過科學的預算流程和合理的組織保障體系，均衡責權利關系，有效平衡各部門的工作計劃和目標，充分協調公司運營和管理的各個層面，在預算分解和業務計劃制定的基礎上，對公司經營、管理活動實施從目標設定、預算編制、執行控制及分析、到績效考核促成全面閉環管理。

（2）明確責任中心，確保權責利清晰

建立健全組織架構，對于各責任中心劃分清晰，確保權利與義務對等，投入與產出匹配，執行與考核掛鉤，明晰責任，才能促成預算管理與績效考核的有效結合，落地執行。

（3）提前布局，充分準備

對于管理人員而言，應提前做好相關數據信息的收集和整理工作，以保證編制的科學性和有效性。在實施預算管理的過程中，會涉及大量的基礎數據作為預算支撐，同時企業要結合自身核心價值以及內部環境的發展進行分析、形勢預判等；有的企業會發生預算、考核工作兩張皮，后期執行不力等問題，有一個重要的原因就是前期準備時間不足，造成預算過程匆忙、不細致，考慮不周到，預算目標下達不準確，最終預算失敗，進而導致預算管理和績效考核無法融合，經營目標無法達標。

2.公司上下齊心協力

（1）公司領導層高度重視

預算管理和績效考核工作一般由財務部與人力資源部牽頭負責，如果公司領導不能高度重視，僅憑兩個部門進行全盤管控，結果可想而知。因此，需要公司領導的高度重視與支持，該項工作才能有效推進落實，形成合力。

（2）加強部門協作

國有企業在實施預算管理與績效考核工作的過程中，應加強部門之間的合作，達成內部一致，認可新體系，了解預算管理與績效考核結合的重要性；充分肯定預算管理與績效考核的結合，發揮合力，為企業管理工作的實施提供良好保障，確保企業各項工作的順利執行，使得各部門在做好自身工作的同時，能夠與其他部門進行合作，形成合力，促成個人、部門、公司整體的目標一致性，形成公司上下一盤棋的局面。

（3）做好宣貫，建立良好企業文化

員工、部門、企業之間如何能促成上下同欲、力出一孔的局面？在推動預算管理和績效考核結合的過程中，國有企業應該在內部加強宣傳教育活動，就預算管理和績效考核各自的內涵、作用以及兩者結合帶來的優勢進行宣貫，建立良好的企業文化，在思想上保證公司每一員對公司利益有了共同的認識，才能更好地激發員工取得好的績效，推進部門、公司整體目標的達成。

3.深化體制改革

（1）改革創新，構建競爭優勢

一方面，深化公司改革創新要注重目標、行動與結果的統一，資源、考核與激勵的統一，組織、機制與文化的統一，要在市場化機制建設、組織架構優化、資源統籌調配、考核激勵機制、文化建設等方面下功夫，激勵干部隊伍擔當作為、激發核心骨干人才干事活力、激活廣大員工奮斗熱情，為企業轉型提供堅強保障。另一方面，要圍繞核心能力，對標行業優秀企業，找準自身差距，持續鍛造差異化競爭力。要推動能力的價值化輸出，讓客戶來檢驗、讓市場來檢驗，通過過硬的能力，構建競爭優勢。

（2）促成業財有效融合

新時期，信息技術和網絡技術的發展，使得國有企業在實施財務管理活動的過程中，可以通過對現代信息技術的合理運用，實現工作效率的提高；業財融合體系的打通，使同根、同源的業務數據和財務數據在不同層面能夠共享和運用；在實施預算管理工作時，國有企業可以借助現代信息技術，制定出能夠滿足不同經濟狀況和政策環境的預算編制方法，提升自身財務活動的有效性和準確性，制定出更加科學、更加合理的預算方案。

4.建立預算、考核閉環管理機制

企業的發展并不是一成不變的，再好的計劃都存在變化的可能，因此必須將預算目標設定、資源配置、滾動規劃、績效考核進行閉環管理機制，才能有效支撐企業目標的落地和經營業績的達成。在執行過程中，通過滾動預算，及時追蹤業務進展，總結分析，聚焦重點難點，采取有效的措施對問題進行解決，以規避自身經營活動中存在的各種風險。同時，結合市場的發展變化，對預算管理方案和績效考核機制進行優化調整，反映客觀實際，確保相關工作的順利實施，結果能夠得到客觀考核評價，提升經營活動的整體效益，不斷督促企業在變化中提升自身管理水平，選擇最優方案，達成目標。

四、結語

綜上所述，在新的發展環境下，國有企業面臨著新的壓力和挑戰。國有企業想要實現長遠、穩定的發展，必須加強對預算管理和績效考核有效結合的研究，加強部門之間的溝通合作。切實做好基礎管理工作，在合理編制預算的同時，完善企業管理制度，把握好預算管理和績效考核的關系，將兩者有機結合起來，形成合力，實現企業經濟效益的提高，確保國有企業能夠緊跟時代發展步伐，不斷激發活力，鍛造核心能力，實現健康、可持續的發展。