如何有效發揮企業內部審計的職能作用

于明明

（青島市房產經營公司，山東 青島 266001）

隨著社會經濟的快速發展，人們越來越關注組織內部的管理問題。內部審計作為組織內部管理體系中的一個重要組成部分，也日益受到人們的重視。當前在國有企業、上市公司及非上市公眾公司等大部分企業中都設置了內部審計這一部門，而且也正在穩步地推動和有序發展。只是非上市公眾公司在內部審計的這一職能發揮上還需要做進一步的改善。在迅速發展的互聯網時代，企業要創設良好的內部審計環境，結合本單位實際情況，采取與時俱進的審計方式與方法，這樣才能有效地的發揮內部審計的職能作用。

一、內部審計的含義

內部審計是獨立、客觀的一種確認與審核的活動，旨在通過審計工作找出漏洞，并加以完善，從而達到增加企業經濟效益的目的。從審計采取的形式來看，包括事前審計、事中審計和事后審計。事前審計指的是在經濟活動發生之前所做的一些決策或計劃，這是在預測階段進行的，它的目的是要以最少資金投入來獲得最大的經濟利益，將所有可能出現的浪費和損失防患于未然。事中審計指的是在經濟業務發生過程中進行的審核活動，這是防止決策和計劃在執行的過程中出現偏差或者新出現的客觀因素影響所造成的損失與浪費，它的性質屬于防守性的審計。而事后審計指的是在經濟活動結束之后進行的審核活動，是對經濟業務成果進行審查、分析、判斷與評估，從而對經驗教訓進行總結，揚長避短，為下一個經濟業務的開展提供參考，它的性質屬于反饋性的審計。

二、內部審計的職能作用

（一）監控的作用

內部審計的監控作用是對企業中各個管理層級人員的行為進行監管，對企業各項規章制度與各種計劃的落實情況進行監督，還要對執行過程中存在的弊端進行揭示與查處，從而保證企業的經營活動能夠實現良性循環。

當前企業內部審計工作已經從原本以查錯防弊為主的財務收支審計，轉向了企業經濟效益、企業管理的審計，以及內部控制審計和質量的審計等方面。

（二）評價職能的作用

企業在進行內部審計過程中，會在內部審計的基礎上衍生出評價的職能。目前，企業各項制度在不斷完善，企業內部審計人員需要對企業的經濟行為進行科學合理的評價，從而可以給企業的經營發展提供一些比較重要的參考依據。在進行實際評價時，主要是對被審計單位的計劃、預算、決策及方案的可行性進行論證，評價企業的經濟活動是否按照決策在切實有效地執行，企業能不能獲得良好的經濟效益，評價企業是否建立了健全的內部控制體系，內控體系是否對企業經濟運行進行了改善等等，這些都是在進行評價時應該確認的內容。

三、企業內部審計工作的現狀

雖然內部審計給企業的長遠發展提供了一定的保障，但是不得不承認，我國的內部審計工作在一些地方還存在明顯地落后現象，而且隨著經濟發展越來越快，因內部審計漏洞所帶來的經濟損失問題愈發明顯，亟待改善。

（一）企業對于內部審計工作不夠重視

很多企業在對內部審計機構進行設置的時候都是由于法規或者是命令，并不是因為自身的管理發展所需而設立的，導致內部審計機構設置不夠合理、缺乏科學性。更甚者，有些企業把內部審計機構設置在財務部門，還有一部分企業領導并不清楚內部審計工作的實質，只是認為審計工作就是對經濟問題的監督和檢查，更有一些人認為設置內部審計機構會影響到企業內部的團結，會分散員工工作的注意力，會對企業的自主經營權進行妨礙。這些原因都會造成內部審計部門形同虛設，也沒有把內部審計工作與企業經營管理進行有機結合，從而阻礙了審計工作的順利開展，審計機構無法發揮本身的職能作用。

（二）缺乏完善的內控審計制度

企業內部審計需要完善的配套制度，才能有條不紊地進行。但從實際情況來看，很多企業并沒有建立規范的內部審計制度，導致執行時出現混亂。一些企業意識到了構建制度的必要性，并建立的相關制度，但是制度和實際情況相脫節，難以有效落實。比如，審計工作沒有規范的流程，也沒有明確各部門在審計工作中需要做的相關工作，導致審計人員在開展審計時，得不到各部門的有效配合，影響了審計效率。這就需要通過制度明細相關職責與審計規范流程，改善這類問題。

（三）審計人員的素質有待提升，審計的手段相對落后

內部審計人員需要擁有相關的財務、會計和法律等專業知識，只有這樣才可以更好地履行監督職能并發揮作用。可是當前我國內部審計人員素質還都普遍偏低，很多審計人員都只是對某一個方面的業務知識能夠熟練掌握，而且很多還都是集中在財會方面，這也使得內部審計工作出現了審計不完全的問題，對那些在經營管理方面比較深層次的問題很難發現。而且，現在企業中內部審計的一些工作方式也很落后，還有審計的手段也很陳舊，不能跟上時代的步伐。當前，在很多工作中計算機都被廣泛地應用，可是還有一些企業的內部審計仍在使用手動查賬這樣的傳統方式，使得審計的工作效率很低。部分審計人員在審計過程中只注重事后審計，忽視對事前和事中的審計，以至于審計工作不能夠得到應有的效果。

四、有效發揮企業內部審計職能作用的對策

（一）加強對內部審計的正確認識和重視度

企業各部門應當改變以往的片面觀念。長期以來企業各級人員大多認為審計只是審計部門的工作，這種認識是片面的，審計人員雖然負責主要的工作，但在開展審計工作時也離不開企業各級人員的通力配合。對此，企業應當加強宣傳與引導，使企業各級人員都能意識到審計工作對于企業的重要意義，以及各部門在其中的作用，實現全員參與共同助力內部審計質量的提升。

（二）內部審計的規范體系要切合實際

所有企業內部的狀況都有所不同，制定的發展道路也都不一樣，這時就需要根據企業的實際情況，建立比較科學和完善的內部審計體系。在審核內容方面，要做到審查和評價能夠緊密聯系、相互銜接。在審核經營業績時，要分清上一個周期的經濟效益和本周期的效益，以及企業發展由于國家政策調整所受到的影響等因素，從而增加審計工作成果的可信度與權威性。

（三）提高內部審計人員職業素質

審計人員是企業內部審計工作中的執行者，其業務素養的高低會直接影響到審計結果的公平性和客觀性。如何提高審計人員的業務素養，具體做法是：首先，對審計人員開展職業培訓，包括審計操作技能、財務相關知識、當前最新的會計制度等，使審計人員具備過硬的職業綜合素質；其次，應強化人員的道德素質教育，嚴防一些審計人員監守自盜等的腐敗問題發生，加強法治教育，使人員意識到不良行為需要承擔的法律責任；最后，為確保培訓工作質量，可針對培訓內容開展考核，將考核成績和薪資掛鉤，以激發人員的參與積極性。

在激烈的市場競爭中，企業對外進行市場拓展，還要對內規范管理，需要不斷增強內部審計的評價和監督職能，從而實現企業的長足健康發展。

（四）實現事前、事中、事后審計的有機結合

以往的內部審計工作，主要是事后審計，通過內審工作即使發現問題，并快速處理，也只是彌補，防止損失擴大，對于已經造成的損失只能是亡羊補牢。與這種事后審計相比，顯然全過程內部審計更具價值，未雨綢繆，能最大限度地減少各類問題的發生。首先是事前階段，審計工作應當參與到預算工作中，對企業的預算編制進行核對，結合上一年度，以及本年度的企業發展規劃，對預算編制的合理性進行綜合評估，在早期發現漏洞，并及時指出。在事中階段，不能只在事后審計，而是定期要求各部門上報財務支出情況，審計人員對各部門的財務支出和預算編制進行比對，如果存在較大出入，需要找到該部門負責人，共同分析成因，并針對成因商討整改措施，持續跟進審計該部門的改進效果。最后在事后階段，除常規的審計操作外，還應總結這段時間存在的問題，包括企業財務運作方面的問題，以及審計工作存在的不足，并反饋給審計主管人員，制定改善方案，加入審計規范流程中，在下個年度執行改進后的新方案。

五、結語

內部審計應該是站在管理層的角度，對企業內部活動的施行及規章制度的落實等方面進行監督和服務，而不應該只是將查錯和糾正這樣的職能當成首要目標。企業創建了良好的內部審計環境，內部審計人員的專業能力不斷提高，人員能夠保持獨立性，根據內部審計的職能重新進行定位，以滿足經濟發展需求，這樣才可以有效發揮審計職能作用，使企業的經營目標得以實現。