關(guān)于高校內(nèi)部審計(jì)工作的思考

彭嘉琪

（江蘇醫(yī)藥職業(yè)學(xué)院 江蘇·鹽城 224005）

隨著社會(huì)的發(fā)展和國(guó)家對(duì)高等教育改革的不斷深化，高校發(fā)展極為迅速，也面臨著更為復(fù)雜的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。因此，高校內(nèi)部審計(jì)要不斷適應(yīng)高等教育發(fā)展變化的新形勢(shì)，全面審視高等教育擔(dān)負(fù)的新使命，深刻把握高等教育內(nèi)涵式發(fā)展新方位，找準(zhǔn)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)職能的新定位，以新理念、新姿態(tài)、新舉措，更好地服務(wù)于高校治理體系建設(shè)，推進(jìn)治理能力現(xiàn)代化。

1 高校內(nèi)部審計(jì)的概念定義

1.1 高校內(nèi)部審計(jì)的基本含義

現(xiàn)階段，在2020年《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的定義為：是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。高校的內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的重要分支，在具體的審計(jì)過(guò)程中需結(jié)合高校的辦學(xué)特點(diǎn)及財(cái)政財(cái)務(wù)特點(diǎn)等進(jìn)行調(diào)整，主要是對(duì)學(xué)校資源的內(nèi)部控制及合理使用進(jìn)行審計(jì)。

1.2 高校內(nèi)部審計(jì)的主要職能

高校內(nèi)部審計(jì)的基本職能是為保證學(xué)校資源的合理利用，通過(guò)合理的風(fēng)險(xiǎn)防范、收益創(chuàng)造及管理控制確保高校的健康發(fā)展，主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：即監(jiān)督職能、鑒證職能、評(píng)價(jià)職能及咨詢(xún)職能。

2 我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與不足

2.1 沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)

許多高校將審計(jì)處和紀(jì)檢監(jiān)察處合署辦公，沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)和專(zhuān)門(mén)從事審計(jì)工作的內(nèi)部審計(jì)人員，從事內(nèi)審工作的人員既要從事審計(jì)工作，又要從事紀(jì)檢工作，造成他們無(wú)法心無(wú)旁騖的完成審計(jì)工作，極大的降低了審計(jì)工作效率。

2.2 缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)工作者

許多高校的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏從事審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)人員，除了審計(jì)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的人才，還包括工程造價(jià)、計(jì)算機(jī)運(yùn)用、法律法規(guī)等相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才，許多高校會(huì)讓一些非審計(jì)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員從事審計(jì)工作，極大的降低了審計(jì)水平和質(zhì)量。

2.3 審計(jì)方法單一落后

許多高校內(nèi)部審計(jì)工作者依然運(yùn)用傳統(tǒng)的審計(jì)手法，審計(jì)技術(shù)方法相對(duì)比較落后。在財(cái)務(wù)管理這一方面，仍然有相當(dāng)一部分高校并未使用信息技術(shù)來(lái)進(jìn)行高校內(nèi)部審計(jì)工作，他們依然使用傳統(tǒng)的人工審計(jì)的工作方法，沒(méi)有與高速發(fā)展的科技社會(huì)并軌，人工的審計(jì)方法，降低了審計(jì)的工作效率和審計(jì)的作用層次，無(wú)法體現(xiàn)審計(jì)在高校發(fā)展中的作用。

2.4 審計(jì)職能單一片面

目前，大部分高校的審計(jì)工作仍然集中于財(cái)務(wù)層面，審計(jì)時(shí)也多是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)憑證進(jìn)行審核，如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)工程審計(jì)等，開(kāi)展的內(nèi)部控制審計(jì)等很少，審計(jì)工作很少參與滲透到高校的管理工作中去，審計(jì)職能單一片面。

2.5 審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性弱

當(dāng)前我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要有三種存在方式：一是獨(dú)立審計(jì)處，這種審計(jì)方式主要由校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)該項(xiàng)工作；二是和監(jiān)察機(jī)構(gòu)聯(lián)合辦公的審計(jì)單位，這種審計(jì)方式主要由紀(jì)委書(shū)記領(lǐng)導(dǎo)該審計(jì)工作；三是財(cái)務(wù)部門(mén)下的審計(jì)單位，主要是財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)該審計(jì)工作。

這三種方式中，第一種獨(dú)立性最強(qiáng)，第三種獨(dú)立性最弱。隨著高校機(jī)構(gòu)改革的不斷深化，內(nèi)審部門(mén)經(jīng)歷了合并到獨(dú)立，獨(dú)立再到合并的多次過(guò)程，機(jī)構(gòu)的再三變動(dòng)，導(dǎo)致內(nèi)審部門(mén)職能混淆，和監(jiān)察部門(mén)職能重疊不清，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能很好地完成工作職能。而且，審計(jì)的獨(dú)立性弱，容易和其他職能部門(mén)產(chǎn)生過(guò)多牽扯，無(wú)法獨(dú)立客觀實(shí)施審計(jì)工作，發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)，導(dǎo)致審計(jì)效果大打折扣，嚴(yán)重影響審計(jì)職能的發(fā)揮。

3 完善高校審計(jì)工作的策略

3.1 充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義

高校要堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于審計(jì)工作的重要講話(huà)和指示批示精神，提高政治站位，切實(shí)加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)“四個(gè)意識(shí)”、堅(jiān)定“四個(gè)自信”、做到“兩個(gè)維護(hù)”，著力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。要堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)，堅(jiān)持新發(fā)展理念，堅(jiān)持推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，統(tǒng)籌謀劃推進(jìn)本地本校內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)單位完善治理，促進(jìn)全面深化改革，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)反腐倡廉，推進(jìn)教育治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

3.2 健全完善內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)體制機(jī)制

高校黨組織、主要負(fù)責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)工作需要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)部署內(nèi)部審計(jì)工作，審議年度審計(jì)工作報(bào)告，研究制定內(nèi)部審計(jì)改革方案、重大政策和發(fā)展戰(zhàn)略，審議決策內(nèi)部審計(jì)重大事項(xiàng)等，及時(shí)研究解決審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題和困難。

3.3 支持保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立履職

高校應(yīng)獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的變動(dòng)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免或調(diào)動(dòng)，應(yīng)當(dāng)向上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。要健全完善單位內(nèi)部審計(jì)工作制度，支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，參加或者列席本單位以及所屬單位重大決策、重大項(xiàng)目、大額資金使用等有關(guān)會(huì)議，參與研究制定有關(guān)制度等，保障內(nèi)部審計(jì)工作所需經(jīng)費(fèi)和條件。

3.4 切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)

要按照拓展審計(jì)監(jiān)督廣度和深度、提高審計(jì)能力的要求，合理配備具有審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律、管理、工程、信息技術(shù)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員，完善內(nèi)部審計(jì)人員考核評(píng)價(jià)制度和專(zhuān)業(yè)技術(shù)崗位評(píng)聘制度，保障內(nèi)部審計(jì)人員享有相應(yīng)的晉升、交流、任職、薪酬及相關(guān)待遇。支持和保障內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、考取職業(yè)資格、以審代訓(xùn)等多種途徑接受繼續(xù)教育，提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員思想和作風(fēng)建設(shè)，努力建設(shè)信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍。對(duì)認(rèn)真履職、成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)人員要予以表彰。

3.5 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織方式

要按照增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效能的要求，根據(jù)單位發(fā)展目標(biāo)、治理結(jié)構(gòu)、管理體制、風(fēng)險(xiǎn)狀況等，科學(xué)合理地確定內(nèi)部審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和年度審計(jì)工作重點(diǎn)。運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)理念和方法，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題導(dǎo)向，優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)組織方式，加大審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)籌和審計(jì)組織方式統(tǒng)籌，優(yōu)化審計(jì)資源配置，探索實(shí)行融合式、嵌入式、“1+N”等組織方式，努力做到“一審多項(xiàng)”“一審多果”“一果多用”，提高審計(jì)工作效率。要優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)流程，完善審計(jì)全面質(zhì)量控制。對(duì)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展的受托業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)，并對(duì)采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

3.6 積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

要按照科技強(qiáng)審要求，切實(shí)加強(qiáng)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，大力推廣應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)工作能力、質(zhì)量和效率。高等學(xué)校要加大數(shù)據(jù)集中力度，擴(kuò)大信息共享，積極探索構(gòu)建審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺(tái)，建立審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督系統(tǒng)，加大使用大數(shù)據(jù)查核問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、研究分析的力度。加強(qiáng)數(shù)據(jù)保密管理，確保數(shù)據(jù)安全。

3.7 有力有序推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋

要按照對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋的要求，堅(jiān)持黨政同責(zé)、同責(zé)同審，在一定周期內(nèi)對(duì)依法屬于本單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍的所有管理、分配、使用公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的部門(mén)及所屬單位，以及單位內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行全面審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)籌安排、分類(lèi)實(shí)施，有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效地推進(jìn)，扎實(shí)做好常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”。

3.8 加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)

要圍繞改革發(fā)展和內(nèi)部管理需要，緊盯本單位及所屬單位重大項(xiàng)目建設(shè)、物資和服務(wù)采購(gòu)、專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用、國(guó)有資產(chǎn)管理、修繕工程管理、科研經(jīng)費(fèi)管理以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面存在的問(wèn)題，扎實(shí)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，促進(jìn)公共資金和國(guó)有資產(chǎn)安全高效使用。

3.9 推動(dòng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

要根據(jù)單位完善治理的需要，建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，扎實(shí)開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)。要把單位管理制度的建立健全和有效執(zhí)行作為審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)，對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，推動(dòng)改善管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

3.10 推進(jìn)內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋

要認(rèn)真貫徹落實(shí)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》以及內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)要求，按照干部管理權(quán)限，根據(jù)干部管理監(jiān)督需要和審計(jì)資源等實(shí)際情況，科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，堅(jiān)持“關(guān)口”前移，以任中審計(jì)為主，統(tǒng)籌做好內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部任中和離任審計(jì)，推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況審計(jì)全覆蓋。要聚焦內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)為重點(diǎn)，既強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，又貫徹“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”要求，激勵(lì)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，保護(hù)干部干事創(chuàng)業(yè)積極性。

3.11 強(qiáng)化整改落實(shí)，有效運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果

壓實(shí)審計(jì)整改責(zé)任。被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改工作第一責(zé)任人。要切實(shí)抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作，對(duì)重大問(wèn)題要親自管、親自抓。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的審計(jì)建議，被審計(jì)單位要及時(shí)整改和認(rèn)真研究，采取切實(shí)措施整改到位。對(duì)審計(jì)反映的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，要及時(shí)研究，完善制度規(guī)定，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“治已病、防未病”作用。

3.12 完善整改跟蹤機(jī)制

高校要建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改臺(tái)賬，對(duì)整改工作進(jìn)行檢查，對(duì)整改情況開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，對(duì)整改到位的問(wèn)題予以銷(xiāo)號(hào)，并將整改情況在一定范圍內(nèi)公開(kāi)，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)警示作用。對(duì)整改不到位的，要與被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談。

3.13 強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

高校要將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為相關(guān)決策、預(yù)算安排、干部考核、人事任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與單位其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，完善“紀(jì)監(jiān)巡審”聯(lián)動(dòng)機(jī)制，做到信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、整改問(wèn)責(zé)共同落實(shí)，形成監(jiān)督合力。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，要依法依紀(jì)作出處理，嚴(yán)肅追究有關(guān)人員責(zé)任。對(duì)整改不力、屢審屢犯的，要嚴(yán)肅追責(zé)問(wèn)責(zé)。主管部門(mén)在對(duì)所屬單位開(kāi)展審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有效利用所屬單位內(nèi)部審計(jì)力量和成果。對(duì)所屬單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問(wèn)題不再在審計(jì)報(bào)告中反映。