基于全生命周期的企業資產管理優化方法研究
——以WX地鐵集團為例

陸春曉

（無錫地鐵集團有限公司，江蘇 無錫 214023）

一、研究背景和意義

目前，城市軌道交通企業還在繼續延用普通企業資產管理模式，資產管理水平停滯不前，資產效益提升緩慢。面對目前日益提高的科學化、精細化管理水平的要求，軌道交通行業需要盡快轉變管理理念，摒棄日益落后的管理方式，創新管理模式，統籌處理好資產安全、高效和完整三者之間的關系，在努力提高資產管理水平的同時，促進企業經濟效益的同步提升。

二、軌道交通資產全生命周期管理的重點和難點

（一）規劃設計階段

軌道交通前期規劃設計的重中之重是功能設計。從設計階段開始，就需要考慮今后的資產管理，在確保滿足功能需求的基礎上，刪減一切不必要的附加功能和裝飾等方面的開支，增加必要的后期運營維護需要以及提高科技含量的多種功能，為后期減少運營維護成本、減少技術改造成本支出奠定良好的基礎。

（二）建設施工階段

在建設施工階段，為了有效地控制投資，避免超概算，建設部門會重點監控資金的使用，管理也偏重工程建設的質量和工期，往往忽略了對設備資產形成實時監控。地鐵資產建設周期長，地鐵運營時間跨度更長，而從資產全生命周期的管理過程來看，監控各種設備資產的形成，是后續資產管理的基礎，是保證資產整體性的重要環節。

（三）驗收移交階段

地鐵建設工程資產移交前的準備工作是進行資產移交的前提和基礎，工作量大，專業性要求高。尤其組織驗收移交環節涉及點多面廣，組織協調難度較大。資產的移交涉及施工方、監理方、建設單位、使用單位、安質部門；資料的移交又涉及檔案管理部門、財務部門，跨部門、跨專業資產移交批次也比較多。因此，為了高效地組織涉及部門的工作就需要提前謀劃，分清職責，形成制度。

（四）轉固階段

竣工決算和資產轉固工作是地鐵資產管理的難點。地鐵建設實物資產達到可使用狀態，按照會計準則需要將資產轉固。而此時，在建工程合同審計決算和后續的財務竣工決算審計往往滯后幾年。這就造成實物資產的價值不能確定。特別是“營改增”以后，資產的單價要區分含稅與不含稅價填寫，給后續資產的轉固和實物管理帶來困難，因此，除了對業務人員進行相關專業的培訓外，財務人員也要參與資產移交表上關于價格的審核。此外，地鐵建設過程中產生的管理費、征地費、安裝費、保險費、運營籌備費等近百種費用分攤的合理性、科學性，直接關系到資產的價值和后續折舊、稅務風險等管理。

（五）日常運營階段

城市軌道交通進入運營期后，服務乘客擺在第一位，利用已經形成的資產同時融入人性化的服務，充分體現公益資產的社會效益是首要目的。地鐵行業屬于資產密集型行業，資產在地鐵行業不僅僅代表實物，更是隱藏在公共服務后面的可靠性、可用性、安全性。因此，采用合理的方法對固定資產進行一體化的管、用、修，最大化地保證運營效率和服務質量，顯得尤為重要。

三、資產管理信息化探索實踐-以WX地鐵集團為例

（一）構建資產信息化管理支撐體系

1.結合概算優化會計科目設置

針對實物建設與在建工程核算脫節、價值管理與實物管理脫節問題，財務部門要細化在建工程的科目設置，建議按照批復的概算項目設計會計明細科目及輔助核算。一是將概算項目、金額同財務核算項目、金額保持一致可以進行概預算的對比分析，及時反映和控制超概項目的發生；二是為后續竣工決算和資產轉固打下基礎。

2.建立和統一資產編碼體系

資產編碼在資產管理中有著至關重要的作用，是資產精細化管理的基礎，也是資產信息化管理的基礎前提。WX地鐵先后經歷過三次資產編碼確定工作，最終確立了18位的編碼方案：由公司編碼（2位）、業務編碼（2位）、管理編碼（2位）、專業編碼（12位）組成。在資產管理系統中，資產編碼是資產的“身份證號”具有唯一識別性，同時，根據資產編碼規則，資產編碼包含了資產的公司屬性、管理屬性、類別信息、位置屬性信息。在制作資產標簽時，資產編碼是必不可少的標簽信息。同時，資產編碼是聯系實物資產與資產管理系統的橋梁和紐帶，是確保“賬”“卡”“實”相符的基礎，同時，資產編碼可以通過系統生成二維碼，在資產盤點的時候，通過手持盤點機掃描“二維碼”獲得后臺該資產的完整信息。

3.明確待攤投資的分攤原則

結合WX地鐵資產轉固的實踐經驗，待攤投資分攤首先需要明確待攤費用分類層級，在統一資產的分類及編碼的基礎上，確定目標資產，按三個層級逐一進行分攤。首先，分攤合同內的規費、稅金、措施費；其次，分攤具有特定分攤對象的待攤費用；最后，第三層級分攤沒有特定分攤對象的待攤費用，最終確定資產價值，完成轉固工作。

4.制定合理的折舊政策

鑒于目前行業內沒有統一的折舊政策，WX地鐵結合企業的實際情況，制定了先計提機器設備等折舊，暫不計提土建設施折舊（包括：隧道構筑物、 房屋及建筑物、軌道等），一定年限后再逐步恢復正常計提的折舊政策。但無論怎樣計提折舊，地鐵資產到期后的重置資金都是無法回避的，因此，企業必須對其資金來源做好規劃。

5.運營部門提前介入

為了實現資產全生命周期管理，無論是建設階段還是驗收移交階段，WX地鐵都牢固建立建設和運營的管理對接，為實現地鐵設備設施的順利移交以及地鐵開通后的安全運營、維修維護和節能降耗打下良好的管理基礎。WX地鐵集團在建設中期時成立了運營部門，讓運營管理人員提前介入，參與資產的安裝調試和驗收移交環節，使得資產管理更有效率。對于實物資產，建設部門和運營部門配合對設備進行清點，既保證了設備移交和合同一致，同時，為運營部門對設備的接管提供了便利，保證了資產的真實性和價值的準確性。對于隱蔽工程，運營部門參與驗收，也更有利于今后的維修維護。

（二）基于信息系統的資產全生命周期管理框架

1.資產管理信息系統設計框架

具體信息系統設計框架如下：

（1）各類資產管理流程的確定。需要通過實際業務調研對資產的采購流程、調撥流程、維修流程、劃撥轉出、轉入流程、捐贈流程、處置流程、盤點流程等進行梳理。通過信息系統進行固化，這是信息系統進行資產日常管理的基礎，也是確保資產管理規范的前提。

（2）資產分析指標體系的建立。根據各企業資產管理的目的、資產類型、資產屬性的不同，建立不同的資產分析指標體系，這是進行資產分析的依據，也是資產管理系統的價值所在。

（3）通過業財一體化，梳理主數據源，建立資產管理信息系統與財務核算系統的對接，通過兩個系統數據的交互功能應用，實現實物管理與價值管理的統一。

2.信息管理系統的功能

資產管理平臺是與企業的組織架構、業務模式等密不可分的，需要在具有通用性業務功能的同時兼具差異性業務功能。WX地鐵由于快速成網、提前規劃的特點，對于資產管理平臺有更多個性化需求，因此，資產管理平臺被劃分為運營支撐平臺、維修調度平臺與維修作業平臺三大平臺。

運營支撐平臺的主要功能是采用現代管理手段提供對運營資產保值增值的集中管理平臺。該平臺由資產管理平臺、決策分析平臺兩大部分組成，下設技術管理、資源管理、價值管理、風險管理、來源管理、能源管理和一個立體倉庫管理模塊。

維修調度平臺的主要功能是提供生產維修計劃管理及設備應急搶修調度平臺，并對各設備維修車間的維護檢修作業進行監控與管理，采集設備狀態信息、匯總報修、進行預防性維修等。

維修作業平臺的主要功能是對各車間的維修作業進行管理，并對作業人員、維修相關設備、所用配件進行統一管理。維修作業平臺包括通號、ISCS、AFC維修車間作業管理，車輛檢修、車輛大修車間作業管理，供電、機電、工建車間作業管理三個模塊，向各車間管理調度管理人員提供有效的管理工具，并將維修的內容進行及時、有效的反饋。

通過三個平臺的劃分，在部門之間搭建信息化橋梁，使信息之間實現雙向互聯互通，并形成統一的數據標準，從根本上避免了信息溝通不暢而導致的企業發展瓶頸。同時，通過智能化技術降低運營成本，從整體上對于企業運營的各個環節進行管控。

四、結語

本文通過整理總結 WX地鐵集團現階段資產的管理方式、具備特點以及在管理中暴露的問題，依據資產全生命周期框架體系理論，收集并且整理了目前國內外對資產全生命周期管理領域所采取的管理手段以及取得的各項成就，總結了可以適應城市軌道交通企業自身特點實現資產全生命周期管理的手段。依托資產管理流程優化和信息化手段在資產的整個生命周期內實現資產全生命周期管理。