基于多維盈利分析的商業(yè)銀行財務(wù)系統(tǒng)優(yōu)化研究

林 瑩

（成都銀行股份有限公司，四川 成都 610000）

近年來，隨著利率市場化改革深化、金融脫媒加速、同業(yè)競爭加劇，商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了深刻變化，傳統(tǒng)依靠存貸利差和產(chǎn)品跟隨仿效的盈利模式，越來越難適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)的生存發(fā)展要求。面對日益增大的經(jīng)營壓力，商業(yè)銀行意欲在激烈的同業(yè)競爭中立于不敗之地，必須打造自身核心競爭力，積極開展產(chǎn)品差異化創(chuàng)新，并提升費用成本投入使用效率。在此過程中，多維盈利分析作為現(xiàn)代管理會計的重要工具，其與信息系統(tǒng)的緊密結(jié)合，有利于商業(yè)銀行盈虧動因的挖掘分析和稀缺資源的有效配置。多維視角信息在財務(wù)系統(tǒng)中的落地和使用，是提升商業(yè)銀行費用精細化管理水平，并實現(xiàn)多維度盈利分析的必要前提，其對產(chǎn)品差異化戰(zhàn)略和低成本戰(zhàn)略的順利推進意義重大。

一、多維盈利分析在商業(yè)銀行財務(wù)系統(tǒng)中的落地現(xiàn)狀和存在的問題

維度，是指一種視角，是一個判斷、說明、評價和確定一個事物的不同方位、不同角度、不同層次的概念[1]。在傳統(tǒng)財務(wù)核算體系下，商業(yè)銀行主要實行機構(gòu)層面的盈利分析，其視角單一，難以支持不同維度和層次的經(jīng)營管理決策。在多維盈利分析體系下，商業(yè)銀行需要把收入、成本、費用等財務(wù)數(shù)據(jù)按照產(chǎn)品、部門、條線、渠道、客戶等多種管理維度進行歸集和分攤，計算出每一維度下各個細項對應(yīng)的價值創(chuàng)造結(jié)果和風(fēng)險資本回報率水平，最終形成多維盈利分析報告以供差異化、精細化經(jīng)營決策所需。

財務(wù)系統(tǒng)是商業(yè)銀行復(fù)雜信息系統(tǒng)體系中的一個子系統(tǒng)。財務(wù)系統(tǒng)與處理存貸款和中間業(yè)務(wù)等主營業(yè)務(wù)的核心系統(tǒng)不同，其主要處理銀行費用成本、資產(chǎn)、其他業(yè)務(wù)收支、營業(yè)外收支等內(nèi)部賬務(wù)，其中，內(nèi)部營運相關(guān)的費用成本是財務(wù)系統(tǒng)最主要的業(yè)務(wù)內(nèi)容。因此，多維盈利分析在財務(wù)系統(tǒng)中的落地應(yīng)用主要體現(xiàn)為費用成本多維視角信息的采集、統(tǒng)計、挖掘和分析。

1.財務(wù)系統(tǒng)對多維盈利分析的功能支持和落地現(xiàn)狀

費用成本合理劃分是實現(xiàn)多維盈利分析的必要前提和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是實務(wù)操作中最難有效準確劃分的損益項目。目前，費用成本劃分的方式主要有三種：直接核算、分割核算和后臺分攤。除后臺分攤是在管理會計系統(tǒng)中按一定規(guī)則進行打包劃分之外，直接核算和分割核算都需要在財務(wù)系統(tǒng)前端落地，在報銷和核算時就將費用成本直接歸集到各維度的明細項目上。從費用劃分的準確性來看，由于直接核算和分割核算是基于每一筆報銷事項的直接劃分，所以，這兩種方式形成的劃分結(jié)果在準確性和實用性上，都要遠高于管理會計系統(tǒng)打包分攤結(jié)果。費用分割核算是商業(yè)銀行從費用核算層面加強精細化管理，貫徹落實責(zé)任成本理念的必要環(huán)節(jié)和必經(jīng)之路[2]。這就要求財務(wù)系統(tǒng)除了具備傳統(tǒng)的賬務(wù)核算功能，還應(yīng)具備多維信息支撐功能。

目前，商業(yè)銀行財務(wù)系統(tǒng)除了傳統(tǒng)的機構(gòu)維度核算功能，基本上具備多維信息采集功能。例如，oracle電子商務(wù)套件支持對每筆賬務(wù)的多段值核算，除了滿足會計報表需求的機構(gòu)段和科目段，銀行可以根據(jù)管理報表的需要，設(shè)置產(chǎn)品、部門、條線、渠道等多個段值，每筆賬務(wù)在計入相應(yīng)機構(gòu)和科目的同時，也計入了不同的產(chǎn)品、部門等維度，銀行可以通過FSG報表功能，對不同維度的數(shù)據(jù)進行交叉查詢；而用友、長亮等國內(nèi)主流財務(wù)系統(tǒng)，則具備多維信息的輔助核算功能或者多視角信息點的采集功能。

雖然主流財務(wù)系統(tǒng)均具備多維信息采集功能，不少商業(yè)銀行也在系統(tǒng)中設(shè)置或預(yù)留了多維信息段值，但真正能夠有效使用費用成本多維數(shù)據(jù)并最終應(yīng)用到多維盈利分析中去支持經(jīng)營管理決策的銀行并不多，主要原因在于，數(shù)據(jù)維度標準化程度不足、數(shù)據(jù)準確性不高，以及系統(tǒng)挖掘分析能力不強。

2.數(shù)據(jù)維度標準化不夠

要實現(xiàn)多維視角下費用成本的準確劃分，首先需要確定數(shù)據(jù)維度，但目前一些商業(yè)銀行特別是中小銀行的數(shù)據(jù)維度標準化程度不夠，既沒有對各維度的概念范圍進行清晰準確的界定，也沒有對各維度下的明細項進行系統(tǒng)完整的梳理。典型的例子是，一些中小銀行甚至沒有完整統(tǒng)一的“產(chǎn)品樹”，即使在財務(wù)系統(tǒng)中預(yù)留了“產(chǎn)品”段值，也難以將費用成本劃分到標準統(tǒng)一的產(chǎn)品明細項上，更無法將費用成本與收入、資本成本等數(shù)據(jù)在“產(chǎn)品”維度上進行匹配，多維盈利分析無從談起。

3.多維視角信息準確性不高

數(shù)據(jù)來源的準確性直接關(guān)系到費用成本分攤分割的最終結(jié)果，是多維盈利分析決策有效性的重要前提。但不少商業(yè)銀行費用成本多維信息的準確性并不高，原因在于：第一，多數(shù)銀行在財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)初期，就將絕大部分精力集中于財務(wù)合規(guī)、流程簡化、風(fēng)險控制等核算基礎(chǔ)功能上，多維信息歸集分析等管理決策功能只是財務(wù)系統(tǒng)的附帶功能而經(jīng)常被忽視；第二，很多銀行的績效考核仍集中于機構(gòu)維度，缺乏從產(chǎn)品、條線、渠道等多維度對費用成本和經(jīng)營業(yè)績的激勵約束機制；第三，財務(wù)系統(tǒng)中包含網(wǎng)上報銷模塊、預(yù)算模塊、資產(chǎn)模塊、實物管理模塊以及總賬模塊等，各模塊間數(shù)據(jù)信息彼此孤立，形成了信息孤島[3]。在信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)缺乏共享的情況下，費用成本多維信息采集顯著增加了報銷人員和財務(wù)人員的工作量，即便將系統(tǒng)中的多維信息段設(shè)為必輸項，報銷人員仍然傾向于錄入大量的“默認”或“公共”值，多維信息采集“形同虛設(shè)”，維度數(shù)據(jù)難以有效利用。

4.財務(wù)系統(tǒng)自動分析能力不強

現(xiàn)階段，大多數(shù)商業(yè)銀行的財務(wù)系統(tǒng)即使通過直接核算和分割核算采集到了較為有效的費用成本多維數(shù)據(jù)，系統(tǒng)對多維信息的利用也多僅限于統(tǒng)計報表功能，缺乏對多維信息的深度挖掘和靈活運用，未形成完整成熟的系統(tǒng)自動化多維分析功能，難以滿足經(jīng)營決策支撐需求。

二、提升財務(wù)系統(tǒng)多維盈利分析支撐能力的優(yōu)化方向

1.預(yù)置統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準體系下的維度和明細項

提高多維盈利費用成本數(shù)據(jù)的準確性，必須構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準體系。多維盈利分析涉及商業(yè)銀行核心系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)和眾多外圍系統(tǒng)中的大量數(shù)據(jù)，各系統(tǒng)必須遵循全行統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準規(guī)則，才能將不同維度下每個明細項的收入、成本、費用數(shù)據(jù)進行配比，從而構(gòu)建有效的多維盈利分析報告體系。財務(wù)系統(tǒng)應(yīng)按照統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準體系設(shè)置維度段值，同時，批量導(dǎo)入各維度下的明細項，供報銷員和財務(wù)人員在錄入時選擇，以減少手工輸入維度信息的隨意性，這能在很大程度上提升費用成本維度信息的規(guī)范性、準確性。

2.以考核為引領(lǐng)，提升維度信息采集準確性

考核作為行為的指揮棒，能夠激發(fā)個體目標無限趨近于整體目標。在財務(wù)系統(tǒng)的多維信息采集過程中，將維度信息采集結(jié)果直接運用于部門或個人考核，能夠有效調(diào)動報銷人員的錄入積極性，提升維度信息采集的準確性。例如，一筆涉及多部門共同承擔(dān)的費用報銷，原本繁瑣的分割錄入工作，在引入績效考核、將分割后的費用成本納入部門盈利能力考核后，報銷人員將有很大的動力，將費用的部門維度信息分割得盡可能準確。

3.提高財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)分析能力

隨著金融科技下業(yè)務(wù)模式和經(jīng)營方式的深刻轉(zhuǎn)變，越來越多的商業(yè)銀行意識到建設(shè)統(tǒng)一數(shù)據(jù)共享平臺、利用數(shù)據(jù)挖掘分析打造核心競爭力的重要性。因此，提升財務(wù)系統(tǒng)多維盈利數(shù)據(jù)支撐能力，打破“信息孤島”，將財務(wù)系統(tǒng)與采購、合同管理等前端業(yè)務(wù)模塊建立數(shù)據(jù)鏈接，能夠拓展費用成本多維信息來源，減少重復(fù)錄入工作；將財務(wù)系統(tǒng)與管理會計、數(shù)據(jù)平臺等后端系統(tǒng)建立數(shù)據(jù)共享，能夠增強費用成本多維信息的分析利用，提高數(shù)據(jù)管理決策的支撐價值。增強財務(wù)系統(tǒng)多維盈利數(shù)據(jù)分析能力，設(shè)計以多維視角分析報表為核心，以管理駕駛艙、交叉組合查詢?yōu)檩o助的多層次費用成本報告體系，是提升費用成本精細化管理能力的有效途徑。

三、結(jié)語

費用成本多維信息歸集和劃分是商業(yè)銀行有效開展多維盈利分析的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。優(yōu)化財務(wù)系統(tǒng)對費用成本多維信息的前端采集和分析挖掘能力，提升費用成本多維數(shù)據(jù)的準確性，有利于提升商業(yè)銀行費用管理精細化水平，同時，也是增強財務(wù)數(shù)據(jù)決策支撐能力的客觀要求。