基于多維盈利分析的商業銀行財務系統優化研究

林 瑩

（成都銀行股份有限公司，四川 成都 610000）

近年來，隨著利率市場化改革深化、金融脫媒加速、同業競爭加劇，商業銀行的經營環境已經發生了深刻變化，傳統依靠存貸利差和產品跟隨仿效的盈利模式，越來越難適應現代銀行業的生存發展要求。面對日益增大的經營壓力，商業銀行意欲在激烈的同業競爭中立于不敗之地，必須打造自身核心競爭力，積極開展產品差異化創新，并提升費用成本投入使用效率。在此過程中，多維盈利分析作為現代管理會計的重要工具，其與信息系統的緊密結合，有利于商業銀行盈虧動因的挖掘分析和稀缺資源的有效配置。多維視角信息在財務系統中的落地和使用，是提升商業銀行費用精細化管理水平，并實現多維度盈利分析的必要前提，其對產品差異化戰略和低成本戰略的順利推進意義重大。

一、多維盈利分析在商業銀行財務系統中的落地現狀和存在的問題

維度，是指一種視角，是一個判斷、說明、評價和確定一個事物的不同方位、不同角度、不同層次的概念[1]。在傳統財務核算體系下，商業銀行主要實行機構層面的盈利分析，其視角單一，難以支持不同維度和層次的經營管理決策。在多維盈利分析體系下，商業銀行需要把收入、成本、費用等財務數據按照產品、部門、條線、渠道、客戶等多種管理維度進行歸集和分攤，計算出每一維度下各個細項對應的價值創造結果和風險資本回報率水平，最終形成多維盈利分析報告以供差異化、精細化經營決策所需。

財務系統是商業銀行復雜信息系統體系中的一個子系統。財務系統與處理存貸款和中間業務等主營業務的核心系統不同，其主要處理銀行費用成本、資產、其他業務收支、營業外收支等內部賬務，其中，內部營運相關的費用成本是財務系統最主要的業務內容。因此，多維盈利分析在財務系統中的落地應用主要體現為費用成本多維視角信息的采集、統計、挖掘和分析。

1.財務系統對多維盈利分析的功能支持和落地現狀

費用成本合理劃分是實現多維盈利分析的必要前提和關鍵環節，也是實務操作中最難有效準確劃分的損益項目。目前，費用成本劃分的方式主要有三種：直接核算、分割核算和后臺分攤。除后臺分攤是在管理會計系統中按一定規則進行打包劃分之外，直接核算和分割核算都需要在財務系統前端落地，在報銷和核算時就將費用成本直接歸集到各維度的明細項目上。從費用劃分的準確性來看，由于直接核算和分割核算是基于每一筆報銷事項的直接劃分，所以，這兩種方式形成的劃分結果在準確性和實用性上，都要遠高于管理會計系統打包分攤結果。費用分割核算是商業銀行從費用核算層面加強精細化管理，貫徹落實責任成本理念的必要環節和必經之路[2]。這就要求財務系統除了具備傳統的賬務核算功能，還應具備多維信息支撐功能。

目前，商業銀行財務系統除了傳統的機構維度核算功能，基本上具備多維信息采集功能。例如，oracle電子商務套件支持對每筆賬務的多段值核算，除了滿足會計報表需求的機構段和科目段，銀行可以根據管理報表的需要，設置產品、部門、條線、渠道等多個段值，每筆賬務在計入相應機構和科目的同時，也計入了不同的產品、部門等維度，銀行可以通過FSG報表功能，對不同維度的數據進行交叉查詢；而用友、長亮等國內主流財務系統，則具備多維信息的輔助核算功能或者多視角信息點的采集功能。

雖然主流財務系統均具備多維信息采集功能，不少商業銀行也在系統中設置或預留了多維信息段值，但真正能夠有效使用費用成本多維數據并最終應用到多維盈利分析中去支持經營管理決策的銀行并不多，主要原因在于，數據維度標準化程度不足、數據準確性不高，以及系統挖掘分析能力不強。

2.數據維度標準化不夠

要實現多維視角下費用成本的準確劃分，首先需要確定數據維度，但目前一些商業銀行特別是中小銀行的數據維度標準化程度不夠，既沒有對各維度的概念范圍進行清晰準確的界定，也沒有對各維度下的明細項進行系統完整的梳理。典型的例子是，一些中小銀行甚至沒有完整統一的“產品樹”，即使在財務系統中預留了“產品”段值，也難以將費用成本劃分到標準統一的產品明細項上，更無法將費用成本與收入、資本成本等數據在“產品”維度上進行匹配，多維盈利分析無從談起。

3.多維視角信息準確性不高

數據來源的準確性直接關系到費用成本分攤分割的最終結果，是多維盈利分析決策有效性的重要前提。但不少商業銀行費用成本多維信息的準確性并不高，原因在于：第一，多數銀行在財務系統建設初期，就將絕大部分精力集中于財務合規、流程簡化、風險控制等核算基礎功能上，多維信息歸集分析等管理決策功能只是財務系統的附帶功能而經常被忽視；第二，很多銀行的績效考核仍集中于機構維度，缺乏從產品、條線、渠道等多維度對費用成本和經營業績的激勵約束機制；第三，財務系統中包含網上報銷模塊、預算模塊、資產模塊、實物管理模塊以及總賬模塊等，各模塊間數據信息彼此孤立，形成了信息孤島[3]。在信息系統數據缺乏共享的情況下，費用成本多維信息采集顯著增加了報銷人員和財務人員的工作量，即便將系統中的多維信息段設為必輸項，報銷人員仍然傾向于錄入大量的“默認”或“公共”值，多維信息采集“形同虛設”，維度數據難以有效利用。

4.財務系統自動分析能力不強

現階段，大多數商業銀行的財務系統即使通過直接核算和分割核算采集到了較為有效的費用成本多維數據，系統對多維信息的利用也多僅限于統計報表功能，缺乏對多維信息的深度挖掘和靈活運用，未形成完整成熟的系統自動化多維分析功能，難以滿足經營決策支撐需求。

二、提升財務系統多維盈利分析支撐能力的優化方向

1.預置統一數據標準體系下的維度和明細項

提高多維盈利費用成本數據的準確性，必須構建統一的數據標準體系。多維盈利分析涉及商業銀行核心系統、財務系統和眾多外圍系統中的大量數據，各系統必須遵循全行統一的數據標準規則，才能將不同維度下每個明細項的收入、成本、費用數據進行配比，從而構建有效的多維盈利分析報告體系。財務系統應按照統一數據標準體系設置維度段值，同時，批量導入各維度下的明細項，供報銷員和財務人員在錄入時選擇，以減少手工輸入維度信息的隨意性，這能在很大程度上提升費用成本維度信息的規范性、準確性。

2.以考核為引領，提升維度信息采集準確性

考核作為行為的指揮棒，能夠激發個體目標無限趨近于整體目標。在財務系統的多維信息采集過程中，將維度信息采集結果直接運用于部門或個人考核，能夠有效調動報銷人員的錄入積極性，提升維度信息采集的準確性。例如，一筆涉及多部門共同承擔的費用報銷，原本繁瑣的分割錄入工作，在引入績效考核、將分割后的費用成本納入部門盈利能力考核后，報銷人員將有很大的動力，將費用的部門維度信息分割得盡可能準確。

3.提高財務系統數據共享和數據分析能力

隨著金融科技下業務模式和經營方式的深刻轉變，越來越多的商業銀行意識到建設統一數據共享平臺、利用數據挖掘分析打造核心競爭力的重要性。因此，提升財務系統多維盈利數據支撐能力，打破“信息孤島”，將財務系統與采購、合同管理等前端業務模塊建立數據鏈接，能夠拓展費用成本多維信息來源，減少重復錄入工作；將財務系統與管理會計、數據平臺等后端系統建立數據共享，能夠增強費用成本多維信息的分析利用，提高數據管理決策的支撐價值。增強財務系統多維盈利數據分析能力，設計以多維視角分析報表為核心，以管理駕駛艙、交叉組合查詢為輔助的多層次費用成本報告體系，是提升費用成本精細化管理能力的有效途徑。

三、結語

費用成本多維信息歸集和劃分是商業銀行有效開展多維盈利分析的關鍵環節。優化財務系統對費用成本多維信息的前端采集和分析挖掘能力，提升費用成本多維數據的準確性，有利于提升商業銀行費用管理精細化水平，同時，也是增強財務數據決策支撐能力的客觀要求。