新時期民營企業全面預算管理優化策略分析

姜瓊華

（成都和久君通科技有限公司，四川 成都 610041）

一、全面預算管理的內涵和作用

1.內涵

全面預算管理是指為實現企業發展規劃和年度經營目標，對企業年度內的經營活動和相應財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理分配企業的財務資源、非財務資源，并對執行過程進行跟蹤、監督和控制，對執行結果進行分析和考核，指導經營活動改善和調整，是一個全員、全過程參與的預算管理體系。

2.作用

（1）有助于實現企業發展戰略目標

民營企業通過全面預算管理，不僅能推動其戰略目標的落實，而且還可以為企業經營降低成本，預測未來企業的現金流和凈利潤，以此推動企業財務目標的實現，進一步實現企業戰略目標。

（2）有助于合理配置資源，提高資源使用效率

作為當前民企發展的重要工作，新時期全面預算管理一定要分析企業內外部環境，做好全面預算工作，因為，預算是對企業的經營、資本和財務等方面進行總體的規劃和統籌安排。企業通過全面預算的編制，可以對有限的資源做最佳安排使用，以提高資源使用效率。

（3）有助于提供決策建議

全面預算可以優化企業工作職能，建立完善的內控執行環境，促使企業成本控制機制的落地，給民營企業的投融資活動提供最為專業的建議，以避免民營企業高管盲目投資。

（4）有助于防范經營風險和財務風險

參照企業預算數據，管理層應重點分析市場風險，提前采取預防措施，規避經營風險；通過全面預算數據，財務提前籌集企業經營活動和日常管理活動所需的資金，以防范財務風險出現。

二、民營企業全面預算管理存在的問題

1.缺乏對全面預算管理的正確認識

在推動全面預算執行時，部分員工認為，全面預算工作是財務部門的工作事項，業務部門參與度較低。全面預算是企業內部控制管理的主要方法，不能簡單地認為是財務部門的工作事項。部分民營企業的經營人員對全面預算有一定曲解認識，將預算看成是成本管控的一個方式，由此降低了全員參與預算工作的積極性。采用預算控制成本是預算工作中的一個環節，不能簡單地認為是預算工作的全部，預算包含對企業內部資源的調配和對戰略規劃的執行。

2.預算的執行力度不強

部分民營企業管理人員認為，全面預算能降低企業的運營開支，從而不斷地為企業創造收益，在制定績效考核目標時，全面預算考核要設置成本差指標，因此，管理人員為了縮小差距，就不斷地去縮減各個運營活動的支出金額，以精簡運營活動過程。管理層對全面預算管理知識掌握較少，業務能力不高，造成全面預算的執行力不強。企業需要提高現有管理隊伍的業務水平，對企業下達的任務能夠及時反饋和執行。另外在工作中，預算人員能力不足，未能及時處理問題，造成領導對預算人員的能力缺乏信任。

3.缺乏有效的績效考核機制

在全面預算落實中，缺乏對工作人員能力的考核，導致管理方面出現問題。另外，管理人員的個人情感也會影響工作的開展，不利于企業運營工作的穩定。首先，一些企業在整個考核中，考核工作流程不完善，考核結果與員工的薪酬職級晉升關聯關系不大，考核結果對員工沒有激勵作用。其次，考核標準與預算指標之間缺乏關聯性，對員工的約束力和激勵效果不明顯。如果民營企業不能有效加強預算執行考核，就會造成預算無法體現應有的管理控制效果，進而也會喪失預算在企業戰略落實中的控制作用。

4.對現金流缺乏足夠重視

首先，部分領導在生產經營過程中，未通過內外部環境分析，且未充分考慮資金鏈上供應商和客戶的供應和需求能力，盲目擴大生產規模和銷售規模，造成資金短缺，現金流斷裂，生產經營陷入停滯狀態。

其次，部分領導在投資過程中，未按照投資決策過程進行嚴格審批，特別是未通過科學評估項目的風險性，以及未充分考慮項目的回收期、投入營運資本金額、投資的未來現金流量，造成企業收益率低于資金成本率。

最后，部分領導在融資決策時未考慮企業資本結構情況，未進行融資規劃，大量負債融資，造成到期債務不能償還，增加企業財務風險。企業領導一定要考慮現金流，保證到期能償還債務。

5.全面預算管理信息化滯后

部分領導仍然保持舊觀念，不考慮信息化建設的投入，采用原來的預算工具，造成信息傳遞不及時，預算的數據未同步到現實市場，管理層不能及時得到預算數據，由此不能對各項考核指標進行監督，造成全面預算執行流于形式。預算執行數據和財務數據存在時差，不正確的數據信息難以實現企業戰略目標，同時也會誤導管理層的決策，削弱預算的剛性。

三、民營企業強化全面預算管理實施的策略

1.正確理解全面預算管理

全面預算控制能體現民營企業的綜合運營實力，對民營企業未來的發展也起著重要的促進作用。民營企業需要在企業內部加大預算的宣傳，讓所有員工了解全面預算對企業的重要作用，讓員工意識到全面預算不僅僅是對成本的控制，而且可以調動企業內部所有的資源，使資源得以高效配置。預算不單是財務部門的工作事項，需要高層領導給予全面預算落實更多的政策支持、人才的配備。民營企業要加強員工對預算工作落實的重視程度，才能提升企業綜合的預算控制能力，并提高民營企業運營管理的實力。

2.增強預算的執行能力

民營企業應優化完善現有的預算管理制度，禁止在企業內部為了縮減成本而壓縮工作環節。管理層應制定適合企業的全面預算管理審批流程，并根據企業全面預算指標分配費用支出金額，確保費用合理支出。在規范制度之外，還應加強預算執行的考核，例如，在預算執行中，要將預算成本的差額和相關內容作為考核評價的重要指標，并將成本差與工作內容有機地結合，對合理節約成本費用的員工實行嘉獎，以此激勵所有員工大力執行預算制度、預算方案。在企業內部，加快預算人才隊伍的建設，加強對新入職員工的預算培訓、技術培訓，開展討論會，并引導企業職工向優秀企業學習，以提高員工對全面預算的重視程度。

3.運用考核制度加強預算管理

運用考核提高員工執行預算工作的積極性。在企業經營中，只有加強對運營工作的考核，才能檢查工作的執行效果，將考核結果與員工的年終績效獎金額關聯。在企業內部引入全面預算管理機制，充分調動員工的工作積極性，以提升企業的運營水平。在考核期間，還要注重企業員工綜合能力的提升，將考核分為銷售預算、成本預算和財務預算等多個方面，以此考核員工的綜合運營能力。對在預算管理工作中提出好的建議和方案的員工，應給予一定的物質獎勵。在員工的考核指標設計上，需靈活處理，不僅局限于現有的考核獎懲辦法，還要創新激勵機制，讓員工在物質上和精神上都能得到多重的鼓勵。

4.建立以現金流為核心的全面預算管理體系

將資金預算作為民營企業全面預算管理工作的重要內容，使現金流能貫穿于預算管理工作的全過程?，F金流是企業持續經營的保障，對民營企業尤其重要，因此，民營企業要特別重視全面預算中的資金預算，資金預算主要包括經營預算、籌資預算和投資預算，資金預算的核心工作是現金流。首先，民營企業在做全面預算時，經營預算、籌資預算和投資預算要同時編制?，F金流應始終貫穿于這三大預算，在預算過程中實行動態雙向的平衡調節，形成自下而上的資金預算編制，實現預算的動態管理。其次，民營企業在預算執行和考核階段，要充分發揮經營預算、籌資預算和投資預算的監控作用。

5.實現ERP環境下的全面預算管理

近年來，全球化信息技術發展加快，民營企業要樹立正確的全面預算管理工作觀念，其內部的預算不是獨立于企業其他業務活動，它作為企業的組織運作、資源控制的重要管理手段，為民營企業的投資發展、績效考核提供著重要的保障。在信息化發展背景下，民營企業全面預算工作的落實，還要結合其未來ERP信息化的建設規劃，做好預算管理流程的優化、預算執行、預算監控和預算調整及預算分析，形成一個動態循環。因此，在民營企業的信息化建設中，可以與外部的信息公司建立良好的戰略關系，引入外部先進的ERP sap系統，將企業的產品生產、銷售等各項功能整合。在系統中，開展預算方案的編制，并為預算工作提供更多的信息數據支持，應用信息化的技術和信息系統才能使全面預算系統與其他的業務系統相連接，從而直接獲取業務運行的一手數據，并將財務和業務等有機融合。只有這樣才能使預算編制得更加精準科學，為后期的預算執行、管控、考核和預算分析提供更完整的數據系統。

四、結語

全面預算的執行為民營企業發展提供更多的管理支持，其可以降低企業的運營成本。因此，民營企業要在其內部引導全員參與預算工作，使預算與全部運營活動銜接，進而有效整合企業的全部資源。在預算執行期間，企業各部門領導要強化員工對預算管理工作的認識，加強員工全面預算管理執行的能力，引入績效考核機制，企業高層領導需給予全面預算更多的政策支持，這樣才能確保全面預算管理的實施。只有全員參與全面預算管理，才能實現企業價值的最大化。